尽职调查工作新规制度.doc

尽职调查工作制度

工作底稿应真实、精确、完整地反映所实行尽职调查工作。工作底稿应内容完整、格式规范、记录清晰、结论明确，其内容至少应涉及公司名称、调查事项时点或期间、筹划安排、调查人员、调查日期、调查地点、调查过程、调查内容、办法和结论、其她应阐明事项。工作底稿应有调查人员及与调查有关人员签字。
工作底稿还应涉及从公司或第三方获得并经确认有关资料，除注明资料来源外，调查人员还应实行必要调查程序，形成相应调查记录和必要签字。
工作底稿应有索引编号。有关工作底稿之间，应保持清晰勾稽关系。互相引用时，应交叉注明索引编号。工作底稿纸制与电子文档保存期不少于十年。
项目小组应在尽职调查工作完毕后，出具尽职调查报告，并对其负责。
尽职调查重要内容和办法
第一节 公司财务状况调查
　　一、内部控制调查
　　通过考察控制环境、风险辨认与评估、控制活动与办法、信息沟通与反馈、监督与评价等基本要素，评价公司内部控制制度与否充分、合理并有效。
　　采用如下办法调查公司内部控制制度：
（一）通过与公司管理层（指对公司决策、经营、管理负有领导职责人员，涉及董事、监事、总经理、副总经理、公司财务负责人等，后三者为高档管理人员，下同）及员工交谈，查阅董事会、总经理办公会等会议记录，查阅公司规章制度等办法，评价公司与否有积极控制环境。涉及考察董事会与否负责批准并定期审查公司经营战略和重大决策、拟定经营风险可接受水平；考察高档管理人员与否执行董事会批准战略和政策，以及高档管理人员和董事会间责任、授权和报告关系与否明确；考察管理层与否促使公司员工理解公司内部控制制度并在其中发挥作用等。
（二）与公司管理层交谈、查阅公司有关规章制度和风险评估报告等，考察管理层为辨认和评估对公司实现整体目的有负面影响风险因素所建立制度或采用办法，评价公司风险辨认与评估体系有效性。
（三）查阅业务流程有关文献，并与公司管理层及重要业务流程所涉及部门负责人交谈，理解业务流程和其中控制办法，涉及授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、互相独立与制衡、应急与防止等办法。项目小组应选取一定数量控制活动样本，采用验证、观测、询问、重新操作等测试办法，评价公司内部控制办法与否有效实行。
（四）与公司管理层和员工交谈，查阅公司有关规章制度等，评价信息沟通与反馈与否有效，涉及公司与否建立了可以涵盖其所有重要活动，并对内部和外部信息进行收集和整顿有效信息系统，以及公司与否建立了有效信息沟通和反馈渠道，保证员工能通过其充分理解和坚持公司政策和程序，并保证有关信息可以传达到应被传达到人员。
（五）与公司管理层及内部审计部门交谈，理解公司对内部控制活动与办法监督和评价制度。项目小组可采用询问、验证、查阅内部审计报告和监事会报告等办法，考察公司内部控制监督和评价制度有效性。
在上述调查基本上，听取注册会计师意见，评价公司既有内部控制制度对合理保证公司遵守现行法律法规、经营效率和效果、财务报告可靠性与否充分，关注内部控制制度缺陷也许导致财务和经营风险。
二、财务风险调查
依照经审计财务报告，分析公司重要财务指标，调查有关财务风险。
（一）计算调查期间公司各期毛利率、净资产收益率、每股收益、每股净资产、每股经营活动产生钞票流量净额、资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率和存货周转率等重要财务指标，分析公司赚钱能力、长短期偿债能力、营运能力及获取钞票能力，综合评价公司财务风险和经营风险，判断公司财务状况与否良好。各项财务指标与同行业公司平均水平相比有较大偏离，或各项财务指标及有关会计项目有较大变动或异常，应分析因素并进行调查。
（二）查阅公司应收账款明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况等因素，评价应收账款余额及其变动与否合理。抽查大额应收账款，调查其真实性、收回也许性及潜在风险。
获得公司其她应收款明细资料，理解大额其她应收款余额形成因素，分析其合理性、真实性、收回也许性及潜在风险。
分析公司应收账款和其她应收款账龄，评价账龄与否合理，理解账龄较长应收款项形成因素及公司采用办法，查核公司与否按规定提取坏账准备、提取与否充分。
（三）查阅公司存货明细资料，结合生产循环特点，分析原材料、在产品、产成品余额、比例及变动与否合理。
实地查看存货，评估其真实性和完整性。
分析比较公司存货账龄，评价账龄与否合理，理解与否有账龄较长存货，查核公司与否按规定提取存货跌价准备、提取与否充分。
调查公司关联方、关联方关系及关联方交易。
通过与公司管理层交谈、查阅公司股权构造图和组织构造图、查阅公司重要会议记录和重要合同等办法，确认公司关联方及关联方关系。
通过与公司管理层、会计机构和重要业务部门负责人交谈、查阅账簿和有关合同、听取律师及注册会计师意见等办法，调查公司关联方交易如下内容（涉及但不限于）：
（1）决策与否按照公司章程或其她规定履行了必要审批程序；
（2）定价与否公允，与市场独立第三方价格与否有较大差别，如有，应规定管理层阐明因素；
（3）来自关联方收入占公司主营业务收入比例、向关联方采购额占公司采购总额比例与否较高；
（4）对关联方应收、应付款项余额分别占公司应收、应付款项余额比例与否较高，关注关联方交易真实性和关联方应收款项可收回性；
（5）关联方交易产生利润占公司利润总额比例与否较高；
（6）关联方交易有无大额销售退回状况，如有，关注其对公司财务状况影响；
（7）与否存在关联方关系非关联化情形，例如，与非正常业务关系单位或个人发生偶发性或重大交易，缺少明显商业理由交易，实质与形式明显不符交易，交易价格、条件、形式等明显异常或显失公允交易，应当考虑与否为虚构交易、与否实质上是关联方交易、或该交易背后尚有其她安排；
（8）关联方交易存在必要性和持续性。
调查公司收入、成本、费用配比性。
通过度析公司收入、成本、费用变动趋势、比例关系等，比较同行业其她公司状况，评价公司收入与成本、费用，成本、费用与有关资产摊销等财务数据之间配比或勾稽关系与否合理，如明显缺少合理配比或勾稽关系，应规定公司管理层作出阐明。
调查公司非经常性损益真实性、精确性、完整性和合理性。
计算公司非经常损益及其占利润总额比例，对非经常性损益占利润总额比例较高，应通过查阅有关事项法律文献、审批记录、账簿、凭证、合同等办法，调查公司非经常性损益真实性、精确性、完整性和合理性，分析有关损益同公司正常经营业务关联限度以及可持续性，判断其对公司财务状况和经营成果影响。
调查注册会计师对公司财务报告审计意见。
查阅审计报告，核算注册会计师对公司财务报告出具审计意见类型。
如审计意见为非原则无保存意见，应规定公司董事会和监事会对审计报告涉及事项解决状况作出阐明，并关注该事项对公司影响与否重大、影响与否已经消除、违背公允性事项与否已予纠正。
公司近来二年更换会计师事务所，项目小组应通过征询会计人员、查阅会议记录、获得公司管理层阐明等办法，调查公司更换会计师事务所因素，履行审批程序状况，先后任会计师事务所专业意见状况等。
三、会计政策稳健性调查
调查公司资产减值准备会计政策稳健性。
通过查阅公司经审计财务报告、询问会计人员等办法，理解公司各项资产减值准备计提办法与否符合会计制度和会计准则有关规定，根据与否充分，比例与否合理。
采用重新计算、分析等办法，考察公司资产减值准备计提状况与否与资产质量状况相符。
关注公司资产减值准备计提、冲销和转回等与否履行了必要审批程序，计提办法和比例与否随意变更，金额与否异常，分析与否存在运用资产减值准备调节利润情形。
调查公司投资会计政策稳健性。
与公司管理层及有关负责人交谈，理解公司投资决策程序、管理层对投资风险及其控制态度，重点关注风险较大投资项目。
采用与公司管理层交谈，查阅股东大会、董事会、总经理办公会等会议记录，查阅投资合同，查阅账簿、股权或债权投资凭证等办法，调查公司长短期投资计价及收益确认办法与否符合会计制度和会计准则有关规定。
关注公司对纳入合并财务报表范畴子公司投资核算办法与否恰当。听取注册会计师意见，关注影响子公司财务状况重要方面，评价其财务报表信息真实性。
调查公司固定资产和折旧会计政策稳健性。
查阅公司经审计财务报告，询问会计人员，理解公司固定资产计价政策、固定资产折旧办法、固定资产使用年限和残值率预计，评价有关会计政策和预计与否符合会计制度和会计准则有关规定。通过查阅账簿、实地查看等办法，考察公司固定资产构成及状况。
依照公司固定资产折旧政策，对固定资产折旧进行重新计算。分析合计折旧占固定资产原值比重，判断固定资产与否面临裁减、更新、大修、技术升级等状况，并评价其对公司财务状况和持续经营能力影响限度。
关注公司购建、处置固定资产等与否履行了必要审批程序，手续与否齐全。
调查公司无形资产会计政策稳健性。
查阅公司经审计财务报告、询问会计人员，理解公司无形资产计价政策、摊销办法、摊销年限，评价有关会计政策和预计与否符合会计制度和会计准则有关规定，判断其合理性。
通过查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等办法，对股东投入无形资产，评价无形资产入账价值与否有充分根据，关注投资方获得无形资产方式与否合法；对公司购买无形资产，关注出售方与公司与否存在关联方关系，无形资产定价与否合理；对公司自行开发无形资产，关注其确认时间和价值与否符合会计制度和会计准则有关规定。
关注处置无形资产与否履行了必要审批程序，手续与否齐全。当预测某项无形资产已经不能带来将来经济效益时，关注公司与否已将该项无形资产账面价值予以转销。
调查公司收入会计政策稳健性。
通过询问会计人员，查阅银行存款、应收账款、收入等有关账簿，查阅公司销售商品或提供劳务合同、定单、发出商品或提供劳务凭证、收款凭证、发票、增值税、关税等完税凭证、销售退回凭证等，理解公司收入确认会计政策与否符合会计制度和会计准则有关规定，核查公司与否虚计收入、与否存在提前或延迟确认收入状况；理解公司收入构成，分析公司产品价格、销量等影响因素变动状况，判断收入与否存在异常变动或重大变动，并调查因素。关注公司销售模式对其收入确认影响及与否存在异常。
调查公司广告费、研发费用、利息费等费用项目会计政策稳健性。
查阅重要广告合同、付款凭证等，分析广告费确认时间和金额与否符合会计制度和会计准则有关规定，关注公司与否存在提前或延迟确认广告费状况。
查阅账簿、凭证，询问有关业务人员等，调查公司与否存在将研究费用资本化不合理状况。
通过查阅资本支出凭证、利息支出凭证、开工证明等资料，现场查看固定资产购建状况，重新计算利息费用等办法，调查公司利息费用资本化状况与否符合会计制度和会计准则有关规定。对计入当期损益利息费用，通过查阅借款合同、资金使用合同、利息支出凭证，重新计算等办法，调查公司利息费用与否真实、完整，关注逾期借款利息、支付给关联方资金使用费等，评价公司与否存在财务费用承担较重风险以及关于利息费用支付合同有效性和公允性。
调查公司合并财务报表会计政策稳健性。
查阅公司及其子公司经审计财务报告，结合公司投资会计政策稳健性调查状况，理解公司与其子公司股权关系，调查公司合并范畴拟定及变动与否合理、公司与其子公司会计期间和会计政策与否一致及不一致时解决与否符合有关规定、尽职调查所涵盖期间内合并范畴与否发生变动，评价公司合并财务报表合并抵销内容和成果与否精确。
第二节 公司持续经营能力调查
调查公司主营业务及经营模式。
通过询问公司管理层、查阅经审计财务报告、听取注册会计师意见、计算主营业务收入占经营性业务收入比例等办法，评价公司主营业务在经营性业务中地位。
通过询问管理层，结合公司行业属性和公司规模等状况，理解公司经营模式，调查公司商业模式、销售模式、赚钱模式，判断其采用该种模式重要风险及对将来影响；对近来二年内已经或将来将发生经营模式转型，应予以重点核查。
调查公司业务发展目的。
与公司管理层交谈，查阅董事会会议记录、公司待履行重大业务合同等文献，理解公司将来二年业务发展目的、发展筹划，调查公司实现目的和筹划重要办法，公司业务发展目的与否与既有主营业务一致，评价业务发展目的对公司持续经营影响。
调查公司所属行业状况及市场竞争状况。
通过与公司管理层交谈、收集比较行业及市场数据等办法，理解公司所处行业基本状况，关注公司面临重要竞争状况，公司在行业中竞争地位、自身竞争优势及劣势，以及采用竞争方略和应对办法等。
调查公司对客户和供应商依赖限度、技术优势和研发能力。
与公司管理层及采购部门和销售部门负责人交谈，查阅账簿，计算对前五名客户销售额及共计分别占当期主营业务收入比例，计算从前五名供应商采购额及共计分别占当期采购总额比例，评价公司对客户和供应商依赖限度及存在经营风险。
询问公司核心技术人员或技术顾问，分析公司重要产品技术含量、可代替性、核心技术保护，评价公司技术优势。分析公司研发机构和研发人员状况、研发费用投入占公司主营业务收入比重、自主技术占核心技术比重，评价公司研发能力。
第三节 公司治理调查
调查公司治理机制建立状况。
征询公司律师或法律顾问，查阅公司章程，理解公司组织构造,查阅股东大会、董事会、监事会（如下简称“三会“）关于文献，理解三会、高档管理人员构成状况和职责，关注公司章程和三会议事规则与否合法、合规。
调查公司治理机制执行状况。
查阅三会会议记录、决策等，并结合尽职调查过程中获得其她信息，核查公司治理机制执行状况（涉及但不限于）：
（1）与否根据关于法律法规和公司章程发布告知并按期召开三会；
（2）董事会和监事会与否按照关于法律法规和公司章程及时进行换届选举；
（3）会议文献与否完整，会议记录中时间、地点、出席人数等要件与否齐备，会议文献与否归档保存；
（4）会议记录与否正常订立；
（5）涉及关联董事、关联股东或其她利益有关者应当回避，有关人员与否回避了表决；
（6）监事会与否正常发挥作用，与否具备切实监督手段；
（7）三会决策实际执行状况，未能执行会议决策，有关执行者与否向决策机构报告并阐明因素。
获得公司管理层就公司治理机制执行状况阐明和自我评价。
调查公司股东出资状况。
查阅具备资格中介机构出具验资报告，征询公司律师或法律顾问，询问管理层和会计人员，到工商行政管理部门查询公司注册登记资料，调查公司股东出资与否及时到位，出资方式与否符合关于法律、法规规定。对以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非钞票资产出资，应查阅资产评估报告。
查阅公司股权构造图、股东名册、公司重要会议记录及会议决策，询问公司管理层，判断公司控股股东及实际控制人。
调查公司独立性。
查阅公司组织构造文献，结合公司生产、采购和销售记录考察公司产、供、销系统，分析公司与否具备完整业务流程、独立生产经营场合以及供应、销售部门和渠道，通过计算公司关联采购额和关联销售额分别占公司当期采购总额和销售总额比例，分析与否存在影响公司独立性重大或频繁关联方交易，判断公司业务独立性。
查阅有关会议记录、资产产权转移合同、资产交接手续和购货合同及发票，拟定公司固定资产权属状况；通过查阅房产证、土地使用权证等权属证明文献，理解公司房产、土地使用权、专利与非专利技术及其她无形资产权属状况；关注金额较大、期限较长其她应收款、其她应付款、预收及预付账款产生因素及交易记录、资金流向等，调查公司与否存在资产被控股股东占用情形，判断其资产独立性。
通过查阅股东单位员工名册及劳务合同、公司工资明细表、公司福利费缴纳凭证、与管理层及员工交谈，获得高档管理人员书面声明等办法，调查公司高档管理人员与否在股东单位中双重任职，公司员工劳动、人事、工资报酬以及相应社会保障与否完全独立管理，理解上述人员与否在公司领取薪酬，判断其人员独立性。
通过与管理层和有关业务人员交谈，查阅公司财务会计制度、银行开户资料、纳税资料等办法，调查公司与否设立独立财务会计机构、建立独立会计核算体系和财务管理制度，与否独立地进行财务决策、独立在银行开户、独立纳税等，判断其财务独立性。
实地调查、查阅股东大会和董事会决策关于设立有关机构记录、查阅各机构内部规章制度，理解公司机构与否与控股股东完全分开且独立运作，与否存在混合经营、合署办公情形，与否完全拥有机构设立自主权等，判断其机构独立性。
调查公司与控股股东、实际控制人及其控制其她公司与否存在同业竞争。
通过询问公司控股股东、实际控制人，查阅营业执照，实地走访生产或销售部门等方式，调查公司控股股东、实际控制人及其控制其她公司业务范畴，从业务性质、客户对象、可代替性、市场差别等方面判断与否与公司构成同业竞争。对存在同业竞争，规定公司就其合理性作出阐明，关注公司为避免同业竞争采用办法。
调查公司对外担保、重大投资、委托理财、关联方交易等重要事项决策和执行状况。
与管理层交谈，征询公司法律顾问或律师，查阅公司重要会议记录、决策和重要合同，重点关注公司对外担保、重大投资、委托理财、关联方交易等事项决策与否符合股东大会、董事会职责分工，对该事项表决与否履行了公司法和公司章程中规定程序，决策与否得到有效执行。
获得管理层就公司对外担保、重大投资、委托理财、关联方交易等事项状况、与否符合法律法规和公司章程，及其对公司影响书面声明。
调查公司管理层及核心技术人员持股状况。
查阅公司管理层及核心技术人员股权凭证、公司股东名册等，拟定管理层及核心技术人员持股状况。与管理层、人事部门负责人交谈，理解管理层及核心技术人员持股锁定状况，近来二年上述人员变动状况，及公司为稳定上述人员已采用或拟采用办法，评价管理层及核心技术人员稳定性。
调查公司管理层诚信状况。
获得经公司管理层签字关于诚信状况书面声明，至少涉及如下内容：
（1）近来二年内与否因违背国家法律、行政法规、部门规章、自律规则等受到刑事、民事、行政惩罚或纪律处分；
（2）与否存在因涉嫌违法违规行为处在调查之中尚无定论情形；
（3）近来二年内与否对所任职（涉及现任职和曾任职）公司因重大违法违规行为而被惩罚负有责任；
（4）与否存在个人负有数额较大债务到期未清偿情形；
（5）与否有欺诈或其她不诚实行为等状况。
查询中华人民共和国人民银行征信系统、工商行政管理部门公司信用信息系统等公共诚信系统，征询税务部门、公司贷款银行等部门或机构，征询公司律师或法律顾问，查阅有关记录，核算公司管理层与否存在不诚信行为记录，评价公司管理层诚信状况。
第四节 公司合法合规事项调查
调查公司设立及存续状况。
查阅公司设立批准文献、营业执照、公司章程、工商变更登记资料、年度检查等文献，判断公司设立、存续合法性，核算公司设立、存续与否满二年。
对有限责任公司整体变更为股份有限公司后经营局限性二年，应查阅公司整体变更批准文献、营业执照、公司章程、工商登记资料等文献，判断公司整体变更合法合规性；查阅审计报告、验资报告等，调查公司变更时与否以变更基准日经审计原账面净资产额为根据，折合股本总额与否不高于公司净资产；征询公司律师或法律顾问，查阅董事会和股东会决策等文献，调查公司近来二年内主营业务和董事、高档管理人员与否发生重大变化，实际控制人与否发生变更，如发生变化或变更，判断对公司持续经营影响。
调查公司获得北京市人民政府确以为股份报价转让试点公司资格状况。
查阅北京市人民政府出具确认公司属于股份报价转让试点公司函。
调查公司近来二年与否存在重大违法违规行为。
征询公司律师或法律顾问，查阅已生效判决书、行政惩罚决定书以及其她能证明公司存在违法违规行为证据性文献，判断公司与否存在重大违法违规行为。
询问公司管理层，查阅公司档案，向税务部门等查询，理解公司与否有违法违规记录。
调查公司近来二年股权变动合法合规性以及股本总额和股权构造与否发生变化。
查阅公司设立及近来二年股权变动时批准文献、验资报告、股东股权凭证，核对公司股东名册、工商变更登记资料，对公司近来二年股权变动合法、合规性作出判断，核查公司股本总额和股权构造与否发生变动。
调查公司股份与否存在转让限制。
与公司股东或股东法定代表人交谈，获得其股份与否存在质押等转让限制情形、以及与否存在股权纠纷或潜在纠纷书面声明。查阅工商变更登记资料等，核算公司股份与否存在转让限制情形。
调查公司重要财产合法性，与否存在法律纠纷或潜在纠纷以及其她争议。
查阅公司房产，土地使用权，商标、专利、版权、特许经营权等无形资产，以及重要生产经营设备等重要财产权属凭证、有关合同等资料，征询公司律师或法律顾问意见，必要时进行实地查看，重点关注公司与否具备完整、合法财产权属凭证，商标权、专利权、版权、特许经营权等权利期限状况，判断与否存在法律纠纷或潜在纠纷。
调查公司重大债务。
通过与公司管理层进行交谈，查阅有关合同、董事会决策，征询公司律师或法律顾问等，调查公司债务状况，重点关注将要履行、正在履行以及虽已履行完毕但也许存在潜在纠纷重大合同合法性、有效性；与否有因环保、知识产权、产品质量、劳动安全、人身权等因素产生债务；公司金额较大其她应付款与否因正常生产经营活动发生，与否合法。
调查公司纳税状况。
询问公司税务负责人，查阅公司税务登记证，关注公司及其控股子公司执行税种、税率与否符合法律、法规和规范性文献规定。
查阅公司纳税申报表、税收缴款书、税务解决决定书或税务稽查报告等资料，关注公司与否存在拖欠税款情形，与否受过税务部门惩罚。
查阅公司关于税收优惠、财政补贴根据性文献，判断公司享有优惠政策、财政补贴与否合法、合规、真实、有效。
调查公司环保和产品质量、技术原则与否符合有关规定。
询问公司管理层及有关部门负责人，征询公司律师或法律顾问，获得公司关于书面声明等，关注公司生产经营活动与否符合环保规定，与否受过环保部门惩罚；公司产品与否符合关于产品质量及技术原则，与否受过产品质量及技术监督部门惩罚。
调查公司与否存在重大诉讼、仲裁及未决诉讼、仲裁状况。
询问公司管理层，征询公司律师或法律顾问，获得管理层对公司重大诉讼、仲裁及未决诉讼、仲裁事项状况及其影响书面声明。
第四章 尽职调查报告
在尽职调查报告扉页，财务会计调查人员应声明：已按照《主办券商尽职调查工作指引》规定，对公司财务会计有关事项进行了尽职调查，有充分理由确信尽职调查报告内容不致因上述内容浮现虚假记载、误导性陈述及重大漏掉，并对报告真实性、精确性和完整性承担相应责任。
法律事项调查人员应声明：已按照《主办券商尽职调查工作指引》规定，对公司法律有关事项进行了尽职调查，有充分理由确信尽职调查报告内容不致因上述内容浮现虚假记载、误导性陈述及重大漏掉，并对报告真实性、精确性和完整性承担相应责任；
行业分析师应声明：已按照《主办券商尽职调查工作指引》规定，对公司业务和技术有关事项进行了尽职调查，有充分理由确信尽职调查报告内容不致因上述内容浮现虚假记载、误导性陈述及重大漏掉，并对报告真实性、精确性和完整性承担相应责任；
项目小组负责人应声明：已按照《主办券商尽职调查工作指引》规定，对公司进行了尽职调查，有充分理由确信尽职调查报告无虚假记载、误导性陈述及重大漏掉，并对报告真实性、精确性和完整性承担相应责任。
项目小组应在尽职调查报告中阐明尽职调查涵盖期间、调查范畴、调查事项、调查程序和办法、发现问题及存在风险、评价或判断根据等。项目小组应在尽职调查报告中阐明公司对不规范事项整治状况。
项目小组应在尽职调查报告中对公司下列事项刊登独立意见：
1、公司控股股东、实际控制人状况及持股数量；
2、公司独立性；
3、公司治理状况；
4、公司规范经营状况；
5、公司法律风险；
6、公司财务风险；
7、公司持续经营能力；
8、公司与否符合挂牌条件。
项目小组各成员应在尽职调查报告上签字，并加盖主办券商公章和注明报告日期。
除诸如关于公司基本状况等简介性内容外，尽职调查报告应避免与推荐挂牌备案文献中其她材料关于内容重复。