交通公司会计管理与内部控制制度模板.doc

西藏天路交通股份
财务、会计管理和内部控制制度
(修订)

目 录
第一章：财务管理总则————————————————————————
第二章 财务管理人员权责——————————————————————
第三章 关键会计政策、会计估量和合并会计报表编制方法———————
第四章、资产管理——————————————————————————
一、货币资金管理——————————————————————————
二、应收款项管理——————————————————————————
三、存货管理————————————————————————————
四、固定资产管理——————————————————————————
五、无形资产管理——————————————————————————
第五章 权益分配管理————————————————————————
第六章 收入管理——————————————————————————
第七章、成本费用管理————————————————————————
一、工程成本管理——————————————————————————
二、业务招待费管理—————————————————————————
三、差旅费管理———————————————————————————
四、办公费管理———————————————————————————
第八章、财务、会计核实———————————————————————
一、通用财务、会计核实———————————————————————
二、工程项目核实——————————————————————————
三、内部银行核实——————————————————————————
四、内部往来核实——————————————————————————
五、北京、成全部驻外办事处会计核实——————————————————
六、证券部会计核实—————————————————————————
第九章 财务预算管理————————————————————————
第十章 财务会计稽核管理制度————————————————————
第十一章 发票管理制度———————————————————————
第十二章 会计工作移交管理制度———————————————————
第十三章 会计档案管理制度—————————————————————
第十四章：内部控制制度———————————————————————
一、货币资金内控制度————————————————————————
二、投融资内控制度—————————————————————————
三、“ 八项准备”内控制度——————————————————————
四、关联交易内控制度————————————————————————
五、募集资金内控制度————————————————————————
第十五章：财务、会计分析——————————————————————
第十六章：会计报表报送制度—————————————————————
第一章 财务管理总则
第一条 为确定企业内部各级部门之间财务关系，全方面落实企业内部各方面经济责任、经济权利和经济利益，适应“自主经营，自负盈亏，自我发展”经营机制要求，全方面促进企业参与市场竞争，实现可连续发展需要，特制订本措施。
第二条 企业财务管理制度系依据《企业法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》，《企业会计制度》相关要求制订，按规范化股份制企业财务管理制度运行。
第三条 企业实施“两级管理，两级核实，六个统一“财务管理体系。
（一）、两级管理、两级核实
1、企业管理产权，负责固定资产购置、管理、调拨、出售和处理；各分企业管理资产使用权和经营权。
2、企业核实股东权益，进行利润分配，统一对外融资、投资等；各分企业核实产、供、销方面经济业务，并核实至利润总额，对外只能签署购销方面协议、协议，不得对外借款、贷款和投资，不得以任何形式对外提供担保。
（二）、六个统一
统一会计政策、统一投资、统一筹资、统一银行结算、统一缴纳企业所得税、统一财务人员职能管理。

第二章 财务管理人员权责
第一条 总经理财务管理职责
1、全方面主持企业经营和管理工作。总经理对董事会和董事长负责，依法行使企业理财自主权，并对企业经营盈亏负直接经营责任。
2、全方面负责企业财务管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，确保企业财务目标实现。
3、确定企业财务管理机构设置，依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其它相关法律法规要求和企业经营范围、企业规模及工作基础，选定企业应采取具体会计核实模式，确保在企业内有效实施。
4、领导企业会计核实 ，确保核实资料正当、真实、正确、完整。
5、组织确定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其它相关职员生活福利及重大事项提议，提交董事会审查决定。
6、承接董事会和董事长交办其它工作。
第二条 分管财务工作副总经理管理职责
1、帮助总经理主持企业经营和管理工作，对总经理负责。
2、负责企业财务管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，确保企业财务目标实现。
3、依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其它相关法律法规要求和企业经营范围、企业规模及工作基础，选定企业应采取具体会计核实模式，确保在企业内有效实施。
4、指导企业会计核实 ，确保核实资料正当、真实、正确、完整。
5、指导组织编制企业财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。
6、审阅企业财务专题汇报，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大生产技术实施方案、基础建设等计划和关键经济协议、协议，对不实施计划协议和违反财经纪律行为进行纠正、阻止或提请总经理处理。
7、负责审核财务收支工作，转报总经理同意。
8、定时或不定时检验各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等实施情况，研究处理实施中存在问题。
9、参与确定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其它相关职员生活福利及重大事项提议。
10、承接总经理交办其它工作。
第三条 财务责任人管理职责
1、负责组织企业会计核实和财务会计工作，直接对董事会、董事长、总经理和分管财务工作副总经理负责。
2、帮助分管财务工作副总经理和总经理行使自主理财权，组织成本费用估计、计划控制、核实、分析、考评、出席企业关键生产经营管理会议，参与新产品开发计改，科技研究，商品品价格和工资、奖金方按制订。
3、负责组织编制企业财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。
4、负责签署财务专题汇报，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大生产技术实施方案、基础建设等计划和关键经济协议、协议，对不实施计划协议和违反财经纪律行为进行纠正、阻止或提请分管财务工作副总经理和总经理处理。
5、负责审核财务收支工作，转报分管财务工作副总经理和总经理同意。
6、指导编制企业季度、中期和年度财务汇报，并依据企业章程要求向董事会和股东大会作财务汇报。
7、协调各职能部门、各分企业和子企业、参股企业和财务部门关系，定时或不定时检验各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等实施情况，研究处理实施中存在问题。
8、宣传、落实、监督、实施国家相关会计政策、法规，组织会计人员学习或定时培训，对企业财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘用，提出方案；对会计人员进行业务考评，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。
9、承接董事会、董事长、总经理和分管财务工作副总经理交办其它工作。
第四条 财务部经理管理职责
1、参与制订企业财务制度，编制企业整年预算。
2、帮助筹集企业日常经营所需资金，确保企业经营资金供给。
3、负责组织对成本和财务指标进行分析，为企业战略发展提供基础汇报。
4、帮助下属单位定时进行经济活动分析，指导各下属企业财务部门业务。
5、组织编制企业月度、季度、中期和年度财务汇报。
6、签署财务专题汇报、月度、季度、中期和年度财务汇报。
7、指导预算监督和财务指标考评，主持企业会计核实工作。
8、参与编制年度预算资金计划部分，并监督计划实施，确保资金合理使用。
9、审核各项付款计划，监督计划实施。
10、根据企业管理要求，制订、修改资金使用、审批管理制度。
11、审核企业内部单位资金使用，提出资金流向分析汇报。
12、负责企业单位往来管理，立即查对和督促单位往来结算。
13、监督工资基金计划，审核工资、奖金发放。
14、每七天编制下周资金估计滚动情况表，每个月、季度末编制下月、季度资金估计滚动情况表，编制月、季度生产资金使用分析表、融资分析表。
15、协调财务部和企业其它部门关系。
16、完成上级交办其它工作。
第五条 财务人员职责
按企业制订财务部《岗位职责》实施。

第三章 关键会计政策、会计估量和合并会计报表编制方法

第一条 会计制度：企业实施《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充要求。
第二条 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第三条 记帐本位币：企业以人民币作为记帐本位币。
第四条 记帐基础和计价标准：企业以权责发生制为记帐基础，以历史成本作为计价标准。
第五条 现金等价物确实定标准：
凡同时含有期限短（从购置日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资，确定为现金等价物。
第六条 短期投资核实方法：短期投资在取得时以投资成本计价。在期末时将市价低于成本金额确定为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。
第七条 坏帐损失核实方法：
企业坏帐损失采取备抵法核实。本企业依据以往经验、债务单位实际财务情况和现金流量情况和其它信息确定应收款项（应收帐款、其它应收款）坏帐准备计提百分比为：
应收款项帐龄 计提百分比
1年以内 5%
1～2年 8%
2～3年 10%
3～5年 50%
5年以上 100%
坏帐确实定标准为：
(1)因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然无法收回应收款项。
(2)因债务人逾期三年未能推行义务，确实不能收回应收款项，报董事会同意后列作坏帐。
第八条 存货计价方法：
(1)本企业存货分类为：原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。本企业存货实施永续盘存制度。购进入库以实际成本进行日常核实，领用发出采取部分计价法计价；产成品发出采取加权平均法计价；生产成本根据完工程度约当产量法在完工产品和在产品之间进行分配；低值易耗品和包装物采取一次摊销法核实。
(2)存货跌价准备按期末单个存货项目标帐面成本高于其可变现净值差额提取。
单个存货项目标可变现净值由企业采购部门及销售部门依据市场公允价值扣除变现费用后确定。
第九条 长久股权投资核实方法：
本企业长久股权投资按投资时实际支付价款或确定价值记帐。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%以上，但不含有重大影响，采取成本法核实，以实际收到被投资单位分配或宣告发放股利确定本企业投资收益； 投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响，采取权益法核实，于期末或年度终了，按应分享或分担被投资单位实现净利润或净亏损数额，确定本企业投资收益。投资额占被投资单位有表决权资本50%（不含50%）以上，或虽占被投资单位资本不足50%但含有实质控制权，采取权益法核实并合并会计报表。
第十条 长久债权投资核实方法：
(1)长久债券投资：按实际支付价款扣除支付税金、手续费，和支付自发行起至购入时止应计利息后余额作为实际成本计价入帐，实际成本和债券面值差额作为溢价或折价；债券溢价或折价在债券存续期内采取直线法摊销。按实际收回利息收入或应计收利息确定债券投资收益。
(2)其它债权投资：按实际支付价款计价入帐，按应计收或实际收回利息确定其它债权投资收益。
第十一条 长久投资减值准备：
本企业在会计期末，对长久投资逐项进行检验，假如因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于帐面价值，而且这种降低价值在可估计未来期间内不可能恢复，则将其可收回金额低于长久投资帐面价值差额作为长久投资减值准备。
第十二条 固定资产计价和折旧政策：
固定资产是指使用期限超出十二个月房屋，建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。不属于生产经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用期限超出两年，也作为固定资产。购入固定资产按实际支付买价、运费、交纳税金等计价入帐；股东投入固定资产，按评定确定或协议价入帐。固定资产折旧采取直线法分类计算，并估计原值4%残值，各类固定资产折旧年限、年折旧率估量以下：
固定资产类别
折旧年限
年折旧率（%）
房屋建筑物
25-40
3.84-2.40
通用设备
10-14
9.60-6.86
专用设备
9-10
10.59-9.60
运输设备
8-12
12.00-8.00
其它设备
5-10
19.20-9.60
固定资产减值准备
本企业在会计期末，对固定资产逐项进行检验，假如因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，将可收回金额低于其账面价值差额作为固定资产减值准备；假如固定资产实质上已经发生了减值，本企业亦计提减值准备。本企业固定资产减值准备按单项资产计提。
第十三条 在建工程核实方法：
在建工程依据实际发生支出入帐，按工程项目分类核实并在工程完工交付使用当日，按工程实际成本结转固定资产。
在建工程减值准备
本企业在会计期末，对在建工程进行全方面检验，假如有证据表明在建工程存在下列一项或若干项情况，本企业计提减值准备。
（1）、长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工在建工程；
（2）、所建项目不管在性能上，还是在技术上已经落后，而且给企业带来经济利益含有很大不确定性；
（3）、其它足以证实在建工程已经发生减值情形。
第十四条 借款费用会计处理方法：
用借款进行在建工程发生借款利息，在固定资产达成预定可使用状态之前，给予资本化；在固定资产达成预定可使用状态以后，计入当期财务费用。
第十五条 无形资产计价及其摊销：
本企业无形资产按取得成本计价。采取直线法从企业设置之日起按50年期限摊销。
无形资产减值准备
本企业在会计期末，检验各项无形资产估计给企业带来未来经济利益能力，对估计可收回金额低于其账面价值，存在下列一项或若干项情况，本企业计提无形资产减值准备。
（1）、某项无形资产已被其它新技术等所替换，使其为企业发明经济利益能力受到重大不利影响；
（2）、某项无形资产市价在当期大幅下跌，在剩下摊销年限内预期不会恢复；
（3）、某项无形资产已超出法律保护期限，但仍然含有部分使用价值；
（4）、其它足以证实某项无形资产实质上已经发生了减值情形。
第十六条 长久待摊费用及其摊销：
本企业长久待摊费用核实企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）多种费用；企业委托其它单位发行股票支付手续费或佣金减去发行股票冻结期间利息收入后相关费用，从发行股票溢价中不够抵销，或无溢价；企业在筹建期间内发生损益性支出。固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期限和租赁资产尚可使用年限二者孰短期限内平均摊销；委托其它单位发行股票支付相关费用在不超出2年期限内平均摊销；筹建期间内发生费用在开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月损益。
第十七条 收入确定方法：
(1)公路工程收入：按完工百分比法，在工程协议总收入、工程完成程度能够可靠地确定，相关价款能够流入，已经发生成本和完成工程将要发生成本能够可靠地计量时，确定公路工程收入实现。
(2)销售商品：已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给买方，企业不再拥有对该商品继续管理权和实际控制权，相关收入已经收到或取得了收款证据，而且和销售该商品相关成本能够可靠地计量时，确定营业收入实现。
(3)运输收入及其它收入：以劳务已提供，相关收入已收到或取得了收款证据，而且和提供该劳务相关成本能够可靠地计量时，确定营业收入实现。
第十八条 所得税会计处理方法：
本企业对所得税会计处理采取应付税款法。
第十九条 合并会计报表编制方法：
合并会计报表编制实施财政部颁布《合并会计报表暂行要求》及其补充要求。以本企业和纳入合并范围子企业会计报表和其它相关资料为依据，合并各项目数据编制而成，母企业和子企业之间重大内部交易和内部往来给予抵销。

第四章 资 产 管 理
一、货币资金管理
（一）现金管理制度
第一条 现金使用范围
1、职职员资、津贴；
2、个人劳动酬劳；
3、依据国家要求颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等多种奖金；
4、多种劳保、福利费用和国家要求对个人其它支出；
5、向个人收购农副产品和其它物资款项；
6、出差人员必需携带差旅费；
7、结算起点（1，000员人民币）以下零星支出；
8、中国人民银行确定需要支付现金其它支出。
除上述情况能够用现金支付外，其它款项支付应经过银行转帐结算。
第二条 企业及所属分企业，当日收到现金（包含贷款现金，下同），必需送存指定银行，并取适当日进帐依据；如因收款时间超出银行办公时间，能够暂存周围储蓄所，但必需于次日早晨转存指定开户银行。不然，以违反现金管理制度处理。
第三条 核定各分企业备用金库存现金额度，各单位当日库存现金余额分别核定为：财务部不得超出3，000元，制氧厂不得超出2，000元，汽车运输分企业不得超出2，000元，汽车贸易分企业不得超出2，000元，各工程项目经理部依据实际情况，在确保资金安全前提下，确定适度现金库存。严禁超限额库存现金。
第四条 借款审批权限
1、企业职员零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，一次性借款5，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务责任人审批；5，000元至10，000元（含10，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，送财务责任人复审，报分管财务副总经理审批；10，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，送财务责任人复审，送分管财务副总经理复审，报总经理审批。休假借支公款在要求包干路费数额内、由财务责任人审批。
2、分企业和工程项目经理部职员零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，10，000元以内参考企业借款审批程序和权限实施，10，000元以上必需报企业财务部逐层审批。休假借支公款在要求包干路费数额内、由分企业经理和项目经理审批。
第五条 企业职员零星购物借用现金，必需在30天内了清帐务，治病、探亲、休假、出差等，职员借用现金必需在返回单位报到30天内了清帐务。凡超出30天未报销结帐，职员应定出还款计划，财务部门有权从次月开始在该职员工资中扣除，直至扣完为止。
第六条 报销审批权限
1、企业发生业务招待费，1，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审批；1，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审核，报分管财务副总经理审核后，报总经理审批。
2、分企业和项目经理部发生业务招待费，1，000元（含1，000元）以内参考企业业务招待费报销审批程序和权限实施，1，000元以上必需报企业财务部逐层审批。
3、企业正常出差费、招投标费用、电话费、水电费、公务车油料费等较固定开支，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审批。因公受伤医疗费，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审核，报分管财务副总经理审核，报总经理审批。
分企业和项目经理部正常出差费、电话费、水电费、公务车油料费等较固定开支，参考企业此项费用报销审批权限实施。分企业和项目经理部因公受伤医疗费，
必需报企业财务部逐层审批。
4、除上述第3条以外费用，1，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审批；1，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务责任人审核，报分管财务副总经理审核后，报总经理审批。
分企业和项目经理部除上述第3条以外费用，参考企业此项费用报销审批权限实施。
5、分企业和项目经理部为确保工作、生产、经营正常运行，购置零星用具、材料，需在月初编报预算送财务部审批后，在预算范围内开支，由分企业和项目经理部财务主管审核，报经理审批核销。
（二）银行存款管理制度
第七条 各分企业一律在财务部内部银行开户，并将各项经营收入款存入财务部内部银行开设统一帐户，任何人不得以私人名义存入公款，私开帐户，私设小金库。违反者企业将解除第一责任人及当事人劳动协议。
第八条 各分企业在办理对外转帐、汇款（含汇票、信汇、电汇）托收承付（含委托收款承付）结算时，其经办人员、财务主管和分管经理必需对该项业务使用款项真实性、合理性、正当性负责。各分企业财务主管负有直接检验权，财务部负有监督权。一旦发觉其真实性、合理性、正当性有问题时，财务主管有权拒绝办理。当财务主管无法拒绝或不便拒绝时，必需将所了解具体情况上报企业财务责任人或财务部全权处理。不然，企业将追究所以造成损失责任者违纪责任。
第九条 生产经营资金存款使用转帐、汇款结算业务，凡一次支出20，000元以下，只须按已审批月财务计划，由各分企业经理签字同意；当月没有安排和虽有安排计划但超出20，000元以上在200，000元以下，由部门经理、分企业经理会同财务部审核后报总经理同意给支付。几项固定开支，如电费、税款、工资、奖金、销售、社会统筹等，即使数额较大，但属财务计划已经有安排，经办部门写出用款申请，部门经理、分企业经理事先商得财务部门同意后，可同意使用。超出200，000元款项，各部门、分企业和项目经理部必需层层上报，经总经理审批，并通知财务部组织资金，办理支付手续。
第十条 生产经营中按经济协议签定托收承付（含委托收款承付）结算，必需由各分企业、财务部按前款要求审批权限通知各级责任人检验其承付业务款项真实性、合理性、正当性，并审批签字决定是否承付。
（三）经营资金结算制度
第十一条 购置原材料、燃料、包装物、低值易耗品及其结算往来款项，只能采取托收、汇款、转帐结算，标准上不准支用现金，如确需支用现金，则按现金管理制度权限审批。
第十二条 为了降低预付贷款、垫付税金占压，各分企业应立即结帐、追开税务发票，连同入库手续办理结帐。经济业务了结30天内必需结清一切手续，不然停发经办人员次月工资，企业各项费用清结也适用本条措施。
第十三条 职员调离（包含分企业之间调动、变动、聘用）必需了清全部经办手续，结清帐、物、方能调出，人力资源部得到财务部清帐通知后，才能办理调离手续。
（四）实现利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金解交制度
第十四条 各分企业实现利润应立即、全额上交股份企业，未按期上交，股份企业财务部有权在其帐户上扣收。
第十五条 按要求计提工会经费应上交部分，应交养老、失业、医疗保险金、住房公积金等，各分企业应立即解交，企业财务部有权依据人力资源部、工会通知，在分企业存款中扣缴。
第十六条 分企业上缴利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，不受审批权限限制。各经办部门依据计划可在商得财务部门同意下立即上交。
第十七条 上交工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，应由工会、人力资源部上交手续，财务部只负责审核应交数额是否正确，只要按要求计算应交金额，财务部门无权干涉。
（五）财务部资金管理
第十八条 流动资金管理
1、各分企业一律在财务部申请设置结算帐户，未经许不得随意在专业银行和非金融机构申请开户。
2、各分企业款项收入时，凭银行入帐回单填制内部银行收款凭证，方能入内部存款。
3、各分企业对外付款时，结算户有存款，而且属生产、经营正常支付范围，依据审批后财务计划先填制内部银行付款凭证，各分企业经理签字即可办理。凡名称有误、开户行不清、帐号不对、大小金额不符等一律不得支付结算。
第十九条 技改资金管理
1、技改资金：新建工程经可行性论证立项，按月在财务部依工程进度取得专题借款，该款只能以财务部审计稽核和财务责任人审批金额支付，严禁专题资金挪作她用。专题存款户出现透支时，一律不得支付。
2、在内部借款办理后，借款协议上有明确支付专门用途一律不得挪作她用，只能专款专用。
3、凡属以单项投资项目，由企业统一安排资金。不管资金起源，凡属由企业统一投资基建技改项目均应附可行性研究汇报、项目概（预）算、办理立项手续，经投资发展部、市场和技术部、采购部、财务部签署意见后，按企业章程对总经理、董事长授权权限进行投资审批。
4、由企业安排基建技改项目，对内对外应依据工程进度，投资概算，由承接单位上报月份用款计划，报企业财务部平衡后，按月将工程款拨给承接单位，存入专户。支付时，依据承接单位签署各项协议、协议和平衡后用款计划，逐笔审查后签字同意支付，在专户中支取。
5、基建技改工程完工后，承接单位应立即编制工程决算（结算），报经财务部稽核审查后，结付工程价款。工程投入使用时，应立即办理结转固定资产手续。
二、应收款项管理
第二十条 应收账款是指企业因对外赊销产品（商品）、供给劳务而形成应向购货单位或接收劳务单位收取款项。
第二十一条 各分企业在销售产品（商品）时，标准上不许可赊销，以免造成应收账大幅度增加。做好清欠工作，当应收款项超出一个会计期间款项必需由经办人员和该企业责任人立即负责催收，财务部配合，责任明确、回收立即。
第二十二条 各财务部门要严格根据企业各项要求立即清理多种应收款项，尤其是对超出1年以上其它应收款项，要立即通知相关部门进行清理，降低资金占用，确保资产安全。
第二十三条 严控企业职员因私借支公款，对超出要求期限未予归还者，财务部门将从其工资中扣回，直至扣完为止。
第二十四条 企业年度会计期末，应对应收款项作全方面清理查对，采取企业内部经济协议、发票等原始凭单和会计账务相查对和企业向债务单位发询证函询证相结合方法。
第二十五条 年度会计期末，在对应收款项全方面清理查对后，编制《应收款项帐龄分析明细表》，对应收款项进行风险评定和风险控制，严格根据企业坏帐准备政策计提坏帐准备金。
第二十六条 要严格控制预付款项发生，假如确需在大型设备等购置中需预付款项时，应严格按要求办理。

三、存货管理
第二十七条 存货包含各类材料、燃料、在产品、半成品、产成品、商品和低值易耗品。
第二十八条 存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中在产品，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用材料、物料等。
变现净值，指在正常生产经营过程中，以存货估量售价减去至完工估量将要发生成本、估量销售费用和相关税金后金额。
第二十九条 材料采购时，必需依据工程要求、工程进度组织采购计划，大宗关键工程材料应采取招标方法确定供货单位和购置价格。
第三十条 建立独立存货保管仓库。材料入库时，应填写材料入库单；发出材料时，应填写材料出库单。其仓库保管台帐材料数量要和会计账务材料数量查对一致，严格根据会计核实制度来控制材料实际耗用量。
第三十一条 企业采取永续盘存制，存货应该定时盘点，每十二个月最少盘点一次，盘点情况如和帐面统计不符，经查明原因后，对存货盘盈、盘亏，要分清责任，报经财务部门、财务责任人、分管副总经理、总经理同意后按要求程序处理，通常在年底止账前处理完成。
第三十二条 报废、毁损存货必需经总经理同意。报废、毁损存货必需单独建帐，单独保管，不得和正常库存混淆，更不得以此反复报损报亏。报废、毁损存货经相关部门同意才能处理，将处理结果，报送财务部才给予核销。
第三十三条 低值易耗品
1、低值易耗品是指不能作为固定资产多种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、和在经营过程中周转使用包装容器等。
2、低值易耗品在购置之前应依据需要填写购置申请单，经相关部门审核，领导同意，方可采购。
3、为了加强对在用低值易耗品管理，各单位应按使用单位和部门建立低值易耗品登记簿。
4、使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”依据；一份交给使用部门为实物管理依据。一份交给财务部门作为记账依据；除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”，由相关部门保管，控制对低值易耗品使用。
5、要建立以旧换新损失赔偿制度，并立即根据会计制度要求，办理相关手续进行会计帐务处理。各使用单位、部门建立在用低值易耗品明细账（包含量和金额），定时和实物查对，并和财务部门账面余额进行查对。在用低值易耗品和使用部门退回仓库低值易耗品，应加强实物管理，并进行登记管理。
6、企业低值易耗品报废时，应由负责使用部门立即填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品数量和原价。根据要求入库，残料有一定价值时要同时填明残料作价。因为职员丢失损坏，照章应由职员赔偿，还要注明应由职员赔偿金额和职员姓名及签章。财务部门应依据报废单进行审查查对，并计算报废低值易耗品已提摊销额和应补提摊销额。
7、调离企业机关人员，应办理低值易耗品退库手续，同时，管理低值易耗品人员应监督低值易耗品实物管理。

四、固定资产管理
（一）全部权和经营使用权
第三十四条 固定资产全部权属股份企业。企业下属任何经营、生产单位，对其只含有经营、使用权利，而不含有投资、处理权利。固定资产投资根据企业投资管理权限和投资内控制度实施。
（二）固定资产定义和范围
第三十五条 固定资产是指，使用期限超出十二个月以上房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产、经营相关设备、器具、工具等。不属于生产、经营关键设备物品，单位价值在2,000元以上，而且使用期限超出两年，也应该列为固定资产。
（三）固定资产管理职责分工
第三十六条 固定资产按“谁使用谁保管”标准实施管理。由企业财务部建立全企业整体“固定资产台账”和“固定资产登记卡”。各分企业（各工程项目部）建立对应固定资产账簿。资产管理分企业对各工程项目部经营管理工程施工设备等固定资产，由财务部统一计提折旧费，计入各工程项目成本，资产管理分企业建立固定资产和累计折旧备查帐簿。各工程项目部应负担施工机械折旧费，由资产管理分企业财务部门具体计算数据，报送财务部。按各分企业实际使用情况，进入各分企业成本。同时要加强固定资产动态管理，定时（最少十二个月一次）进行固定资产清查、盘点，确保账、卡、物相符。
第三十七条 企业经营使用单位负责固定资产有偿转让，内部（划）拨、拆卸和报废等到业务申报。财务部审核，企业领导组织专题会议审批。分企业（各工程项目部）凡包含固定资产投资、处理等事项，一律按程序申报，待同意后才能付诸实施，严禁私自行事。财务部牵头，组织工程管理部、市场和技术部、采购部，不定时对各分企业（各工程项目部）固定资产管理进行抽查，并不停改善和完善固定资产管理制度。
第三十八条 企业市场和技术部、工程管理部、采购部、财务部，负责专题工程项目投资审核会签，财务部负责各分企业（各工程项目部）对完工项目立即进行决算和提供办理固定资产入帐手续。
第三十九条 企业财务部负责建立固定资产账目，核准固定资产价值，并定时和各分企业（各工程项目部）固定资产台账查对，确保账目正确，账实相符。
（四）固定资产变动报批程序
第四十条 内部调（划）拨程序
1、 调进单位填写“内部调（划）拨审批表”，然后送调出单位签注意见，经财务部审核，报企业领导同意后实施。
2、固定资产变动实施后，双方单位在财务部指导下，办理固定资产台账调转，调出方下账，调入方上账，并由财务部审核后调整对方固定资产折旧额。
第四十一条 有偿转让程序
1、先由转让单位填写“有偿转让审批表”，然后送采购部、财务部会签意见，再经企业同意后实施。
2、实施后，转让单位在财务部指导下调减固定资产台账，账面资产价值和转让变价净收入差额按固定资产清理作账务处理。
第四十二条 现有生产线（设备）技术改造和常见单台设备更新程序：
由需增置固定资产单位填写和推行技术责任，由经济责任人填写和推行经济责任，采购部和财务部会签意见，报主管副总经理和总经理同意后实施。
第四十三条 报废程序
1、 报废单位填写“报废审批表”，经财务部审核后报主管副总经理和总经理同意实施。
2、实施后，报废单位在财务部指导下调减固定资产台账，调减账面资产残值和报废处理收入差额按固定资产清理做账务处理。
3、通常固定资产报废，每十二个月11月份集中进行一次。
第四十四条 租赁程序
1、各分企业（各工程项目部）因固定资产闲置或生产经营需要，可出租固定资产或融资租入固定资产，但均应事先报财务部同意。
2、实施后，租赁单位应在财务部指导下建立租赁固定资产台账。融资租入费用列入成本，租出收入列其它业务收入。
第四十五条 停用拆卸程序
1、各分企业（各工程项目部），因生产经营改变，需停用和拆卸固定资产，均应事先报市场和技术部、工程管理部和财务部同意。
2、停用固定资产（房屋除外）列入“未使用固定资产”台账，从停用次月起停计折旧。
3、停用拆卸固定资产，一律由原使用单位负责妥善保养和管理，直至重新使用或进行内部调拨、有偿转让、报废待等处理时为止。
第四十六条 工程项目投资程序
由分企业（各工程项目部）提出申请，由工程管理部、市场部、采购部、财务部会签，企业领导审批。工程完工后，工程项目所在单位要立即组织决算，提供正确具体转入固定资产清册，按财务要求办理固定资产入帐手续。
（五）固定资产价值确实定
第四十七条 购入固定资产，根据购价加上支付包装费、税金、运输费、安装成本等价值记账。
第四十八条 自行建造固定资产，按在建工程建造过程中实际发生全部支出（实际成本）记帐。
第四十九条 其它单位投资转入固定资产，按评定确定价值记帐。
第五十条 融资租入固定资产，按租赁协议确定固定资产价值、发生运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。
第五十一条 在原固定资产基础上进行改造、扩建，按原固定资产价值，加上因为改造、扩建而发生支出，减去改造、扩建过程中发生变价收入记帐。
第五十二条 盘盈、盘亏、毁损和提前报废固定资产，应查明原因，写出书面汇报，经相关部门和董事会同意后，其净值计入当年损益。
第五十三条 接收捐赠固定资产，按固定资产市场价格或相关凭据确定价值和发生相关费用确定价值记帐。
第五十四条 企业用借（贷）款购建固定资产，在购建期内发生借款利息支出，外币折合差额等，应计入固定资产价值。
（六）闲置固定资产管理和处理
第五十五条