PPP财务培训内刊(2017).pdf
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1、从太平洋建设到建设太平洋PPP专项培训财务评价与核算日期:2017.04.21CONTENTS目录一、PPP模式概述二、PPP项目财务评价的目标三、内部PPP财务评价体系四、会计核算及涉税处理五、案例说明(BOT)六、总结一、PPP模式概述1.PPP的概念2.常见运作方式3.优势与劣势4.基本操作流程PPP项目成功的核心在于以下几点:运营模式、融资模式、契约精神、风险共担和利益共享。一、PPP模式概述1.PPP的概念PPP是“Public-Private Partnerships”的缩写,直译为“公私合作伙伴关系”,“公”即公共部门,“私”即私营机构。广义的PPP泛指公共部门和私营机构就提供公
2、共产品和服务而建立的合作关系;狭义的PPP理解为一系列项目融资模式的总称,是指公共部门与私人部门共同参与生产和提供物品或服务的制度安排,是一种项目融资方式,如特许经营、租赁合同模式、管理合同模式等。附件1-PPP定义.pptx一、PPP模式概述2.常见运作方式所谓项目运作方式,是指对政府与社会资本在PPP项目全生命周期内权利义务的安排,具体选择主要取决于收费定价机制、项目投资收益水平、风险分配基本框架、融资需求、改扩建需求和期满处置等因素。社会资本或项目公司承担新建项目设计、融资、建造、运营、维护和用户服务职责,合同期满后项目资产及相关权利等移交给政府的项目运作方式。(Build-Operat
3、e-Transfer,BOT)BOT 建设-运营-移交类型基 本 含 义TOT 转让-运营-移交ROT 改建-运营-移交BOO 建设-拥有-运营由BOT方式演变而来,二者区别主要是BOO方式下社会资本或项目公司拥有项目所有权,但必须在合同中注明保证公益性的约束条款,一般不涉及项目期满移交。(Build-Own-Operate,BOO)政府将存量资产所有权有偿转让给社会资本或项目公司,并由其负责运营、维护和用户服务,合同期满后资产及其所有权等移交给政府的项目运作方式。(Transfer-Operate-Transfer,TOT)是指政府在TOT模式的基础上,增加改扩建内容的项目运作方式。(Reh
4、abilitate-Operate-Transfer,ROT)以上是常见的几种PPP运作方式,其他还有O&M(委托运营)、MC(管理合同)和BOOT(建设-拥有-运营-移交)等,BT模式也属于广义的PPP模式。一、PPP模式概述2.常见运作方式目前国内PPP运用最多的模式-BOT一、PPP模式概述3.优势与劣势12345123一、PPP模式概述4.基本操作流程附件2-PPP基本操作流程.pptx二、PPP项目财务评价的目标1.财务评价2.核心(总)目标3.具体目标二、PPP项目财务评价的目标1.财务评价财务评价是根据国家现行财税制度和价格体系,分析、计算项目直接发生的财务效益和费用,编制财务报
5、表,计算评价指标,考察项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力等,判断项目的财务可行性。明确项目对财务主体的价值和对投资者的贡献,为投资决策、融资决策及银行审贷提供依据。二、PPP项目财务评价的目标2.核心(总)目标辅助决策,为投资决策、融资决策以及银行审贷提供财务依据。二、PPP项目财务评价的目标3.具体目标根据财务评价的用途区分为:内部决策服务、投标及融资服务和磋商谈判。具具体体用用途途内部决策服务投标及融资服务磋商谈判等客观乐观悲观三、内部 PPP项目财务评价体系1.财务评价的依据2.财务评价的作用3.财务评价报表体系4.财务评价指标与分析5.案例三、内部 PPP项目财务评价体系1.财务评
6、价的依据暂无标准化的PPP项目财务评价模版国家发改委、建设部于2006年发布的建设项目经济评价方法与参数(第三版)一级建造师 考试教材建设工程经济注册会计师 考试教材财务成本管理国家现行的财税制度与价格体系三、内部 PPP项目财务评价体系2.财务评价的作用考察和了解:项目的盈利能力;项目的偿债能力;项目的生存能力等等。三、内部 PPP项目财务评价体系3.财务评价报表体系三、内部 PPP项目财务评价体系3.财务评价报表体系按投资计算基础(或角度)的不同,现金流量表为分:项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表和项目各方现金流量表。三、内部 PPP项目财务评价体系3.财务评价报表体系3.1 项目投
7、资现金流量表:该表不分投资资金来源,以全部投资额作为计算基础,用以计算全部投资所得税前及税后财务内部收益率、财务净现值及投资回收期等评价指标,考察项目全投资的盈利能力。该表是站在项目全部投资(包括权益和债务)的角度,将权益出资方和债务出资方均视为投资人,对项目各年现金流量进行计算,有时也称为项目全(部)投资现金流量表。附件3-PPP项目财务测算报表模版(暂定版20170416).xlsx三、内部 PPP项目财务评价体系3.财务评价报表体系3.2 项目资本金现金流量表:该表从权益投资者角度出发,以投资者的出资额(项目全部资本金)作为计算基础,把借款本金偿还和利息支付作为现金流出,用以计算自有资金
8、内部收益率等评价指标,考察项目自有资金的盈利能力,为投资者投资决策、融资决策提供依据。三、内部 PPP项目财务评价体系3.财务评价报表体系3.3 项目全投资现金流量表与资本金现金流量表的异同:三、内部 PPP项目财务评价体系3.财务评价报表体系3.3 资本金现金流量表的“现金流出”各项与全投资现金流量表存在较大不同,主要因为站有股东整体的角度看,凡是流入企业的现金(除股东投入之外),均可归入股东的现金流入;而现金流出(除对股东分红外),均可归入股东的现金流出,另外资本金现金流量表是属于融资后的口径,银行贷款也属于现金流入项,但同时银行贷款所取得的资金用于建设投资(支付施工方等)作为现金流出,假
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