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基础会计学实验指导书模板.doc
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1、基础会计学试验指导书第一章会计模拟试验概述第二章单项模拟试验 24课时试验一:原始凭证填制和审核、记账凭证填制和审核试验二:会计账簿设置和登记、更正错账试验三:会计报表编制第三章综合模拟试验 8课时试验四:科目汇总表账务处理程序第一章 会计模拟试验概述一、会计模拟试验目标会计模拟试验目标是全方面培养学生识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表和经济活动分析能力。经过会计模拟试验,加深对会计基础理论、基础知识、基础方法掌握和利用,提升会计技能,形成会计责任观念。二、会计模拟试验通常要求(一)对老师要求会计模拟试验是培养和提升学生专业技能关键,老师要认真负责,对每次试验要做到有计划、有控制、有指
2、导、有试验成绩、有试验讲评。老师对试验课要像上正课一样,不得离开教室或试验室,对整个试验过程要作具体指导,方便学生顺利完成试验任务。(二)对学生要求对学生要求包含道德要求和技术性要求两个方面。1.道德要求(1)会计模拟试验操作过程要符合会计法规。(2)会计模拟试验账务处理要符合会计核实原理。(3)学生在进行会计模拟试验时,态度要端正,目标要明确,作风要扎实,操作要认真,以一个会计人员身份参与试验。2.技术性要求(1)会计凭证、会计账簿、会计报表项目标填制要正确、完整。(2)会计凭证、会计账簿、会计报表文字、数字书写要清楚、工整、规范。(3)会计凭证、会计账簿、会计报表填制(编制)要立即。(4)
3、会计凭证、会计账簿、会计报表填制除按要求必需使用红墨水书写外,全部文字数字全部应使用蓝(黑)墨水书写,不准使用有铅笔和圆珠笔(除复写凭证外)。(5)会计凭证、会计账簿、会计报表操作出现错误,必需按要求方法进行更正,不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。(6)会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料,须立即整理立卷,编制目录,装订成册,归档保管。三、会计模拟试验步骤会计模拟试验整个过程可分为准备阶段、试验操作阶段和总结阶段。(一)试验准备阶段。1.试验指导老师应指导学生学习会计学基础试验教程,让学生明确各个试验目标、要求,和证、账、表操作标准。2.学生须准备齐全试验所需证、账、表、笔、算盘、印签
4、等用具用具。(二)试验操作阶段每次试验全部应在试验指导老师具体指导下进行,学生应认真完成各次试验任务。试验具体操作,这里以综合试验为例说明以下:1.开账,即建账,依据模拟企业账户期初余额及相关资料开设总分类账,明细分类账及日志账。2.填制记账凭证,依据审核无误原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。3.登账,依据记账凭证及所附原始凭证逐笔次序登记日志账、明细分类账和总分类账。4.结账和对账。月终止出现金日志账、银行存款日志账、多种明细分类账和总分类账发生额和余额,并将总分类账余额和日志账余额、明细账余额查对相符。5.编制报表。月终,依据总分类账和明细分类账余额编制资产负债表,依据相关账户发生
5、额编制损益表。6.学生对所填制凭证、账簿、报表进行系统整理,并装订成册。(三)总结阶段学生操作完成后,试验指导老师和学生应该立即进行总结。总结工作包含:1.学生撰写试验总结汇报(关键谈试验收获)。2.试验指导老师对整个试验作总评。3.试验指导老师评定学生试验成绩。四、会计试验时间安排单项试验依据课程进度安排,如老师上完账户和复式记账一章,应安排一定时间作账户和复式记账单项试验,其它类推。会计综合试验须在学生学完会计学基础全部课程后,单独安排一周时间。一周时间大致可这么安排:准备阶段半天,试验操作5天,总结半天。五、会计试验考评会计试验是财会专业学生必修课,试验成绩单独考评。试验成绩考评分为合格
6、和不合格两个等级。凡符合下列要求,试验成绩为合格,即:1.会计凭证、会计账簿、会计报表操作符合第二章要求。2.会计科目使用正确。3.会计数据计算正确。4.会计凭证、会计账簿摘要清楚。5.会计试验汇报语句通顺。学生试验操作出现二处不合上述要求,试验成绩作合格处理;出现三处或三处以上不合上述要求,试验成绩作不合格处理。第二章 单项模拟试验试验一:原始凭证、记账凭证填制和审核原始凭证填制和审核一、内容提要原始凭证,俗称单据,是在经济业务发生时取得或填制,用以统计经济业务发生或完成情况书面证实,是汇账原始依据。一切会计统计全部要有真凭实据,没有凭据,不能任意动用资产,也不能进行账务处理。所以,填制和审
7、核原始凭证,是会计核实基础工作,它对于统计和监督经济业务,明确经济责任,处理经济纠纷含相关键作用。原始凭证按其起源不一样 ,可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证,是由本单位经办业务部门或个人 ,在办理某项经济业务时自行填制凭证。按其反应业务方法不一样,又可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证是指凭证填制手续是一次完成,用以统计一项或若干项同类性质经济业务凭证。如收料单、销货发票、工资结算单、收款收据、成本计算单、盘点表等。累计凭证是指在一定时期内连续统计若干项目同类经济业务凭证。这类凭证填制手续是伴随经济业务发生而数次完成。如限额领料单等。汇总凭证,亦称原始凭证汇总表,它是依据
8、一定时期内,若干张反应同类经济业务原始凭证汇总而成。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资汇总表和销货日报表等。外来原始凭证,是指在同外单位发生经济往来时,以外单位取得凭证。外来凭证全部是一次凭证。如购货时取得一般发货票、专用发货票,托运商品时取得运单和银行转来收账通知等。在会计实务中,原始凭证种类繁多,格式各异,反应具体内容也多种多样。不过,每一原始凭证通常全部应含有以下基础要素:(一)原始凭证名称。(二)原始凭证填制日期和编号。(三)填制和接收凭证单位名称。(四)经济业务内容及实物规格、单位、数量和金额。(五)填制凭证单位及相关人员签章。在会计实务中,财会人员首先要填制和出具原始凭证,其次
9、又要接收和审核原始凭证。原始凭证填制要求做到统计真实、内容完整、书写清楚、填制立即。原始凭证审核是一项严厉、细致工作,必需认真实施。关键审核原始凭证真实性、正当性、正确性和完整性。二、 试验指导(一)试验目标本单项模拟实习关键目标是:明确原始凭证应含有基础要素,熟悉部分有代表性原始凭证基础格式,掌握填制和审核原始凭证基础操作技能。(二)试验关键点1.对外来原始凭证进行审核方法。2.对发生经济业务填制原始凭证方法。(三)试验操作标准1.对外来原始凭证审核。在会计实务中,财会人员外来原始凭证有来自外单位,有来自本单位经办业务部门或人员。对接收原始凭证审核关键应从真实性、正当性、正确性和完整性四个方
10、面进行。所谓真实,就是原始凭证应如实反应经济业务原来面貌,不得掩盖、歪曲和捏造。首先,经济业务双方当事单位和当事人必需是真实;其次,经济业务发生时间、地点和填制凭证日期必需是真实;再次,经济业务内容必需是真实;最终,经济业务实物量和价值量必需是真实。所谓正当,就是原始凭证所反应经济业务必需符合国家政策、法令和会计法规、制度和预算要求。首先,不真实原始凭证,如假发票、假收据、假车票等均是不正当;其次,虽真实但制度不许可报销也是不正当,如个人因私购置物品、外出旅游而用公款报销等;再次,虽能报销,但超出要求百分比和限额部分也是不正当。如职员出差超标准乘坐交通工具、住宾馆,超标准开支医药费等等。所谓正
11、确,就是原始凭证文字表述和数字计算必需正确无误。首先,文字、数字书写要清楚、工整、规范,不得潦草,不得任意自造简化字,不得任意省略;其次,人民币符号“¥”和阿拉伯金额数字之间不得留有空白,数字前有“¥”,后面不再写“元”字。汉字大写金额前必需有“人民币”三字,而且,它们之间不得留有空白。再次,数量、单价和金额要计算正确无错,大小写金额应一致。最终,原始凭证必需使用钢笔或圆珠笔填写。支票必需使用碳素墨水,而且数字不得更正。所谓完整,就是原始凭证应含有要素必需完整,手续必需齐全。比如,双方经办人员必需署名或盖章;发票上应该印有税务专用章和财务公章;事业、行政单位收费应该开具是财政部门统一印制收据;
12、购置实物凭证必需有验收证实或使用证实人签章;支付款项凭证必需有收款单位或收款人收款证实;需经领导署名同意凭证应该有领导人亲笔署名;填制退货发票退款时,必需取得对方收款收据或汇款银行凭证;职员因公出差,应填写正式借据,报销差旅费冲销或归还借款时,应由财会人员另开收据;经过上级同意经济业务,应将同意文件作为原始凭证附件,若同意文件需单独保管,应在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号;购置是专控商品,除了必需经过银行转账、取得汇款凭证、销货发票、本单位验收或使用证实外,还必需附有社会集团购置力专控办公室签发批文。总而言之,在会计实务中,财会人员必需对接收原始凭证进行全方面、认真、严格审核。经过审核
13、,对符合要求,应立即办理会计手续,并据以进行账务处理。对于不真实、不正当原始凭证,应该不予受理;对于记载不正确、不完整原始凭证,应该给予退回,要求更正、补充。2.对发生经济业务填制原始凭证。原始凭证填制是由各单位经办业务人员,依据要求格式、内容和基础要求直接填制,只有少部分原始凭证是会计人员填制,如收款收据、工资结算单、费用汇总表、利润分配表等。本单项模拟试验,学生应饰演不一样角色,如采购员、销售员工、仓库保管员等,掌握多种不一样原始凭证填制方法。原始凭证填制基础要求是统计真实、内容完整、书写清楚、填制立即。原始凭证填制时,必需严厉认真地、实事求是地统计经济业务内容、时间、数量、金额和责任单位
14、和责任人。不得把就餐写成住宿,或把购置甲材料写成乙材料;不得把经济业务发生真实日期写成以前或以后日期;不得冒她人、她单位之名伪造责任人或当事人,也不得填写假名;不得任意抬高或压低单价,多开或少开金额。原始凭证填制时,各个项目、内容要填写完整,不得任意不填留空,或随便简化内容。尤其是多种署名或盖章必需齐全、清楚、完整,不得模糊不清。一式几联发票和收据,必需用双面复写纸套写,并连续编号,注明各联用途。作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保留,不得撕毁。原始凭证填制时,文字和数字要字迹清楚、整齐、规范、易于辩认。大小写金额除已在原始凭证审核中提到几点外,还应注意:全部以元为单位阿拉伯数字,除表示单
15、价等情况外,一律填写到角分,无角分,角位和分位可写“00”,或符号“”,有角无分,分位应写“0”,不得用符号“”替换。汉字大写金额数字到元或角为止,在“元”或“角”字以后应写“整”字;大写金额数字有分,分字后面不写“整”字。阿拉伯金额数字中 间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字,如¥101.50,汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有多个“0”时,汉字大写金额中能够只写一个“零”字,如¥1004.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯金额数字元位是“0”,或数字中间连续有多个“0”,元位也是“0”,但角位不是“0”时,汉字 大写金额可只写一个“零
16、”字,也可不写“零”字,如¥1320.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分,或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如¥100056,汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分,或人民币壹仟圆伍角陆分。原始凭证填制时,经济业务发生时间和原始凭证填制时间,有时是一致,比如领料和填制领料单时间;有时是不一致,比如,在月工资情况下,所发工资是30天,但发工资时间却是用日来表示,这两个时间全部应反应。原始凭证必需立即填制,不得任意提前或推后。原始凭证在填制时若发生书写错误,不得随意涂改、刮擦、挖补,按要求措施更正。但若相关现金、银行存款收支业务原始凭证金额填写错误,不能在凭证上更改,需加盖“
17、作废”戳记,妥善保管,重新填写,以免错收错付。记账凭证填制和审核:一、内容提要记账凭证是会计人员依据审核无误原始凭证或汇总原始凭证填制,用以确定会计分录,作为登记账簿依据会计凭证。在会计实务中,填制记账凭证是依据记账规则对原始凭证内容所做技术处理,是将原始凭证转化为会计语言,方便于记账、算账、查账和原始凭证保管。填制记账凭证是会计循环起始步骤。记账凭证按其反应内容不一样可分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其反应内容和货币资金关系,又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是用来反应现金或银行存款收入业务凭证。它依据现金或银行存款收入业务原始凭证填制。付款凭证是用来反应现金或银行
18、存款付出业务凭证。它依据现金或银行存款付出业务原始凭证填制。转账凭证是用来反应不包含现金或银行存款收付业务凭证。它依据相关转账业务原始凭证填制。通用记账凭证是以一个通用格式,既可用来反应收、付款业务,又可用来反应转账业务凭证、规模小、业务少单位通常采取这种记账凭证,而不采取收、付、转三种。记账凭证按其填制方法不一样,可分为复式凭证和单式凭证。复式凭证是在每一张凭证上反应一笔经济业务所包含全部会计科目。单式凭证是在一张凭证上只填写一个会计科目。一笔经济业务包含多个会计科目,就填写几张凭证。记账凭证按其反应经济业务数量不一样,又可分为单项记账凭证和汇总记账凭证。在会计实务中,因为各单位具体情况不一
19、样,会计人员选择使用记账凭证种类也就不尽相同。不过,多种记账凭证全部应该含有下列基础要素:(一)记账凭证名称;(二)记账凭证日期和编号;(三)经济业务内容摘要;(四)应借应贷会计科目及必需子、细目标名称和金额;(五)所附原始凭证张数;(六)制证、审核、记账等相关人员签章。收付款凭证还要有出纳人员签章。在会计实务中,会计人员首先填制记账凭证并把所依据原始凭证附在后面;其次要依据记账凭证直接或按一定方法汇总后登记总账及相关明细账。记账凭证汇总是指依据一定时期记账凭证编制科目汇总表或汇总记账凭证。它通常定时进行。其目标是为了降低记账工作量。记账凭证填制和汇总要求做到统计真实、内容完整、分录正确、书写
20、清楚、填制立即。对记账凭证必需经过认真复核后,才能据以记账。二、试验指导(一)试验目标本单项模拟试验关键目标是:明确记账凭证应含有基础要素,熟悉记账凭证填制和汇总基础程序,掌握依据原始凭证判定会计分录并填制记账凭证基础操作技能。(二)试验关键点1.收、付、转专用记账凭证填制方法。2.通用记账凭证填制方法。3.科目汇总表编制方法。4.汇总记账凭证编制方法。(三)试验操作标准1. 记账凭证填制。现将记账凭证填制方法及要求,按其填制程序分述以下:(1)确定采取何种记账凭证。首先,应确定采取哪种格式记账凭证。若企业规模大、收付款业务多宜选择采取专用凭证;若企业规模小、业务少宜选择采取通用记账凭证。若为
21、了集中反应账户对应关系、便于查账、降低凭证数量宜选择采取复式凭证;若为了分工汇总、记账、加速账务处理工作宜选择采取单式凭证。其次,若选择采取专用凭证,在接到原始凭证填制记账凭证时,还要具体确定填制收、付、转哪一个专用凭证。通常来说,若为收款业务应填制收款凭证,若为付款业务应填制付款凭证,若为转账业务应填制转账凭证。不过,对于现金和银行存款之间及多种银行存款之间相互划转业务,如从银行提取现金或把现金存入银行,要注意只填制付款凭证,不填制收款凭证,以免反复记账。(2)必需依据审核无误原始凭证填制记账凭证。记账凭证能够依据一张或若干张反应同一经济业务原始凭证填制,也能够把若干张同类经济业务原始凭证进
22、行汇总,依据汇总表填制。对于调整、结账、会计统计倒户和更正错账,通常没有原始凭证,但填制记账凭证时要作较为具体说明或附有自制计算单。(3)填写记账凭证日期。填写日期通常是会计人员填制记账凭证当日日期,也能够依据管理需要,填制经济业务发生日期或月末日期。所以,它能够和所依据原始凭证日期一致,也可能不一致。通常来说,记账凭证填写日期具体要求是:报销差旅费填写报销当日日期;现金收付填写收付日期;银行收款业务填写财会部门收到银行进账单或银行回执戳记日期,但当实际收到进账单日期和银行戳记日期相隔较远,或当日收到上月银行收款凭证,则应按财会部门实际办理转账业务日期填写;银行付款业务,应填写财会部门开出付款
23、单据或承付日期;属于计提费用、分配利润等转账业务应填写当月最末日期。(4)填写记账凭证编号。记账凭证编号必需连续,不得跳号、重号。当月记账凭证编号,能够在填制当日填写,也能够在月末或装订记账凭证时填写。业务量大单位,可使用“记账凭证编号单”,事先在 编号单上印好次序号,编号时用一个销一个,在装订凭证时将编号单附上,使编号和张数一目了然,便于查考。在具体编号时,可采取统一编号和分类编号两种方法。统一编号较适用通用凭证,立即全部凭证作为一类统一编号。分类编号较适用专用凭证,它又分为两种方法,一是分别现金收付、银行存款收付和转账业务三类,分别起头,连续编号,这种凭证编号应分为收字第号、付字第号、转字
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