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课目：怎样看懂会计报表（课时：90分钟）
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● 讲师自我介绍
● 看懂会计报表在展业竞争中占有先机
（情景假设，导入课题）
一． 会计报表形成、作用和会计标准
掀起你盖头来----会计报表是什么
会计报表雏形是部分由企业自行设计财务统计和分类帐簿，它们反应了会计报表最初目标——为企业业主统计和反应天天业务活动情况。这些财务统计随意地、偶然地、时断时续地保持着和进步着。当初银行并不信任这些成堆，一无标准二无质量控制财务统计和分类帐簿。一直到税收出现，定时公布标准化财务报表才提到了日程上来，伴随会计准则颁布和政府干预加强，早期财务统计和分类帐就演变成了今天广为采取多个基础会计报表，依据这些浓缩会计信息能够有效地判定一个企业财务情况。
现在会计报表是企业会计人员依据一定时期（比如月、季、年）会计统计，根据既定格式和种类编制系统汇报文件。伴随企业经营活动扩展，会计报表使用者对会计信息需求不停增加，仅仅依靠几张会计报表提供信息已经不能满足或不能直接满足她们需求，所以需要经过报表以外附注和说明提供更多信息。
我们将这些附有具体附注和财务情况说明书会计报表称为财务会计汇报。在实际工作中，因为需要汇报表外信息越来越多，附注篇幅就越来越大，造成会计报表仅仅成为财务会计汇报中一小部分，但仍然是最关键、最关键组成部分。
思念你人是我----什么人需要阅读会计报表
思念会计报表人、关心会计报表人成千成万，但她们关心目标和重心各不相同。
——政府职能部门：统计、监管、税收
——上级企业：计划、预算、决议
——本企业：总结、检讨、调整
——金融机构：评定、信贷
——股东：财务情况、经营业绩、投资回报
——公众（证券市场潜在投资者）：分析、预
测、投资
——保险企业：承保、理赔
企业无须为不一样使用者单独编制不一样会计报表，而是依据国家统一会计准则和会计制度，为不一样使用者提供同一套会计报表。
游戏规则----十二条基础会计标准
1、严禁造假——客观性标准
会计报表中各项指标必需真实正确，如实反应企业经营活动情况，不得弄虚作假或估量。修订后《中国会计法》深入明确了单位责任人和会计人员应负责任，也加大了违规者处罚力度。
2、统一完整——相关性标准
会计报表种类、格式和内容有统一要求，只有按要求将全部项目填列齐全才能发挥会计报表应起作用。不许可任意取舍和私自变更项目标排列和内容。
3、相互一致——可比性标准
要求各个企业根据会计制度和会计准则要求处理方法进行会计核实，会计指标口径、计算方法应该一致，方便横向比较。
4、前后一致——一贯性标准
要求各个企业采取会计处理方法，前后各期应该一致，不得随意变更。
5、按时提供——立即性标准
财务信息含有很强时效性，必需根据要求期限准期上报，不然时过境迁，就失去意义。
6、先入为主——历史成本标准
7、按期确定——权责发生制标准
8、收支对口——配比标准
9、经纬分明——划分收益性支出和资本性支出标准
10、简明易懂——清析性标准
11、慎重保守——谨慎性标准
12、轻重缓急——关键性标准

二．会计报表种类和基础结构
我弟兄姐妹——会计报表种类：
按时间分：月度报表、季度报表、年度报表
按内容分：资产负债表、损益表、现金流量表、
应交增殖税明细表、利润分配表、
股东权益增减变动表
让我悄悄地告诉你——会计报表基础结构：
表头：报表编号、报表名称、编表单位名
称、编制日期、货币单位
表体：列示具体内容，有帐户式结构如资产负债
表、有多步式结构如损益表
附注：对正表内容中未能说明事项或明细项目
提供补充、辅助说明
签章：企业公章、企业法人章、总会计师章、财
务责任人章、复核人章、制表人章
我从哪里来——会计报表数据起源：金字塔结构
最高层：会计报表
第四层：汇总帐 编表基础
第三层：各级明细帐 编表基础
第二层：记帐凭证 记帐依据
最基层：原始凭证 核实资料

有你才有我——会计报表数据填制：
1、直接依据汇总帐余额填制，如固定资产、在建工程、应付工资
2、依据多个汇总帐余额加总填制，如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本
3、依据汇总帐借方余额填制，如产品销售成本、财务费用
4、依据汇总帐贷方余额填制，如产品销售收入、投资收益
5、依据若干个汇总帐所属明细帐户借方或贷方余额之和填列，如应收帐款、待摊费用
三、多个基础财务报表及其功效
会计报表讲述了一个企业从诞生到衰亡全部小说
提问：基础会计报表种类和功效
会计报表是会计信息组成建筑物。对于首次接触会计报表人来说，这座建筑物简直就是个迷宫。但大家只要找到会计报表迷宫关键组成部分，资产负债表、损益表、现金流量表三张关键报表，把它们结合在一起，就反应出企业基础情况，如偿债能力、经营能力、周转能力等等。而作为保险企业和保险企业员工接触最多就是其中资产负债表，下面就给大家介绍这三张关键会计报表。

1． 资产负债表 ----企业财务情况快照
你肯定见过不少照片，有传神人物特写，也有如画风景小照。不过，你见过企业财务情况照片吗？
资产负债表就是描述企业某一时点财务情况快照。它是一张静态画面，显示企业在特定时点上资产结构和债务情况。
资产负债表有三大要素：资产、负债、全部者权益
想象中你——多斗柜
我们暂且把资产负债表想象成两列并排多斗柜，左边是资产柜——反应企业拥有什么(她资产)，资产柜抽屉中根据变现能力由强到弱自上而下分门别类存放着多种资产，如：货币资金、应收帐款、固定资产等；右边是起源柜——反应企业欠她人什么（她负债）和——企业为股东留下什么（全部者权益），起源柜抽屉中根据偿还期限由短到长自上而下分门别类存放着各项资产起源，如：应付帐款、长久负债、实收资本、未分配利润等。因为左边是资产存在形式，右边是资产起源渠道，左右根据不一样分类反应同一事物，所以，左右两列抽屉总金额肯定相等。这就是会计衡等式 资产=负债+全部者权益 组成了资产负债表基础框架。
例一：企业实收资本30万元，存入银行。
左边银行存款抽屉中增加30万元；右边实收资本抽屉中对应也增加30万元，左右两边总额各增加30万元相等。
例二：企业购入生产设备2台，支付购置费20万元。
左边固定资产抽屉中增加20万元；左边银行存款抽屉中降低20万元，左右两边总额不变相等。

真实你——看一张简单资产负债表
左边是多种形式资产，所谓资产就是企业拥有或控制，能以货币计量，在未来能为企业带来利益经济资源。
1、 放在保险箱和银行资产——货币资金
2、给她人使用资产——短期投资、长久投资
3、用户欠我资产——应收票据、应收帐款、预付帐款
4、存放在仓库和车间资产——存货
5、永不变形资产——固定资产
6、看不见资产——无形资产

右上边是多种类型债务，所谓负债就是企业过去交易、事项形成现时义务，推行该义务预期会造成经济利益流出企业。
1、欠银行债务——短期借款
2、欠用户债务——应付票据、应付帐款、预收帐款
3、欠职员债务——应付工资、应付福利费
4、欠税务债务——应交税金
5、欠投资者债务——应付利润

右下边是全部者权益组成，所谓全部者权益就是企业全部者在企业资产中享受经济利益。
1、股东投入血本——实收资本
2、企业特殊财源——资本公积
3、企业收益留存——盈余公积
4、未分配或未指定用途收益——未分配利润

资产类按变现能力由强到弱排列，起源类按偿还期限由短到长排列，其用意在于：首先能够反应企业资产分布情况、存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产比重是否合理、负债和全部者权益各占比重有否发生异常变动；其次左右两方全部按流动性排列所形成对称结构，能够方便使用者分析企业偿还短期债务能力和偿还长久债务能力等，如流动负债偿还期限不超出十二个月，是否有相当规模变现能力在十二个月以内流动资产作为确保。

找就是你——企业哪些资产需要投保：
（一）资产负债表是保险企业承保和理赔依据
投保企财险：关键指实物形态存在资产
1、流动资产中存货，包含物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本
2、固定资产，包含房屋、建筑物、机器设备（机动车辆除外）
3、工程物资
4、在建工程
企财险投保项目=存货+固定资产（不含车辆）+工程物资+在建工程
除此以外，企业部分帐外资产；和无全部权但有使用权或存放地在企业内资产，如临时租用设备和车辆、代保管原材料、商品等，也应该投保企财险。
投保车辆险：固定资产中机动车辆

热情相拥——企财险、车辆险投保方法：
按报表金额投保
按估价金额投保
按重置价格投保

因为存货流动性较大，大部分存货会在十二个月之内被出售或被消耗，所以存货在承保和理赔时，会计报表和会计帐簿将起到至关关键作用。

（二）损益表——盈利或亏损形成过程回放
假如你津津有味地看一部侦探题材碟片，不过没有完全搞明白其中某个步骤，你一定会将其中一些部分回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一个遗憾。会计信息使用者对相关企业损益信息要求也存在一样心情，损益表就是为了满足她们要求而对盈亏过程进行回放。
利润是企业生存和发展必需条件，损益表统计了企业某一时期经营业绩，所以说损益表是一张汇报企业盈亏成绩单，它是一张动态报表，说明了企业经营过程和盈亏原因。
损益表三大要素：收入、费用、利润
——企业实现收入
——企业发生费用
——企业利润（或亏损）
会计衡等式： 收入-费用=利润（或亏损）
发明利润两个方面：一是开源、二是节流。
多步式结构损益表
损益表是一个多步式结构报表，我们暂且把损益表想象成鲜奶蛋糕制作和分享过程
第一步：制作蛋糕毛胚
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
第二步：覆上鲜奶
营业利润=主营业务利润+其它业务利润-营业费用-管理费用-财务费用
第三步：裱上花朵
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
第四步：分配蛋糕
净利润=利润总额-所得税
多步式损益表不仅反应了企业最终经营结果（净利润），而且反应了营业收入和营业费用之间配比关系和利润组成层次性，列示了各利润要素之间内在关系，便于分析影响经营结果原因、便于同类企业之间比较、便于前后各期利润表上对应项目之间比较，有利于估计企业未来盈利能力。
权责发生制标准
指收入只能在实现时确定，费用只能在发生时确定。它是一个配比标准，把各期收入和其相关费用成本相配合，加以比较，从而确定各期财务结果。这么说大家可能会不清楚，打个比方：一家企业销售商品后，并没有收到对方购货款，而是约定在30天后收回。但企业必需在销售商品当日就将应收货款作为销售收入入帐；同时，该企业厂房是租用，依据协议租金每十二个月初一次性交付，企业在各月末只须将当月应负担租赁费摊销入帐。这种在业务发生时、而不是在现金收到或支付时登记收入和费用做法，就是权责发生制标准具体表现。
保险企业保费收入确定
保险企业在保单生效必需负担对应保险责任时就要确定此保单保费收入，此时保费可能还未到帐，而一旦确定了保费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发保单还要向再保企业支付再保费用等等，造成企业两头流血。假如不立即将应收保费催收入帐，势必会失血过多，难认为继，更不要谈企业连续、稳定、高速发展。所以，作为企业员工，首先必需养成一个良好习惯，立即催收保费，降低坏帐损失，确保企业利益。
资产负债表和损益表关系
企业经营结果形成最终会影响企业全部者权益，即收入大于费用产生利润将引发全部者权益增加；收入小于费用发生亏损将引发全部者权益降低。

（三）现金流量表 ——现金从哪里来，到哪里去
一个企业现金流量既反应了企业生产经营情况，又在很大程度上影响着企业生存和发展。现金流量表就是揭示了企业某一时期发明现金数额，这里现金包含现金和现金等价物。
假如一家承保企业帐面赢利不少，可连交保费资金全部没有；而另一家企业帐面亏损一塌糊涂，却花钱如流水。只有正确了解企业现金流量活动全貌，对其来龙去脉进行追踪分析，才能明了其中原由。现金流量表是披露企业支付能力显示器。
——企业现金流入量（经营、投资、筹资）
——企业现金流出量（经营、投资、筹资）
——企业现金净额
现金流入量-现金流出量=现金净额
现金流量表描述
我们暂且把现金流量表想象成一个蓄水池，把现金视为在蓄水池中高度流动水，并用两个水表来计量水流量，一个统计流入量，另一个统计流出量。在一定时期内，假如流入量大于流出量，蓄水池中水存量就越来越多，即企业期末现金存量比期初增加；反之，假如流出量大于流入量，蓄水池中水存量就越来越少，甚至可能干涸，即企业期末现金存量比期初降低，甚至出现现金短缺。两个水表计量差量就是当月现金流动净流量，这个流量可能是正数，也可能是负数。现金流量表就是对蓄水池进水量、出水量和存量进行全方面汇报。
现金流量表中分设三大团体
团体一：经营活动现金净流量
团体二：投资活动现金净流量
团体三：筹资活动现金净流量
经过现金流量表就能发觉前面所说那个盈利企业净现额出现了较大负数，找出这些负数关键来自于哪个团体，进而就能基础上找出阻碍企业现金流动关键障碍。
现金流量表和资产负债表和损益表关系
现金流量表是对资产负债表和损益表补充和完善。资产负债表反应企业一定时期期末财务情况，但无法解释财务情况形成原因和过程；损益表说明一定时期经营结果，却无法表示经营结果是否和现金流量相匹配；而现金流量表则能够解释财务情况变动原因和过程，并说明经营结果对财务情况影响。所以，资产负债表、损益表、现金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。

四、会计报表数据起源和对应关系
下面我们经过多个具体经济业务来看下多个基础会计报表中数据起源和对应关系。
例一、 平安保险企业收新豪时企业银行存款投资50万元
用银行存款投资，对于接收投资方（报表人）来说，银行存款增加是肯定，而银行存款属于资产当中流动资产，所以在资产负债表中首先反应为流动资产增加50万；同时接收投资也应该是企业资本金增加，所以实收资本项目也应该增加50万元，该项目属于全部者权益。这么资产项目和全部者权益项目就同时增加50万，确保了资产负债表平衡。

例二、 企业转帐支付职员工资资8万元
银行存款支付工资，首先降低银行存款8万，表现资产负债表中银行存款项目减为42万（50万-8万）；同时支付职员资是企业营业费用，即是利润减项，而要资产债表未分配利润即是企业净利润，所以同时表现为未配利润降低8万。我们现在能够对应看一下在利润表中，净利润形成过程就更能帮助我们了解这个对应关系。
因为资产类项目和全部者权益项目和负债项目总和同时降低8万，即为42万，还是维持平衡。

例三、 出纳从银行提取现金3万元
银行存款降低3万，减至39万，现金增加3万，两项同为流动资产项目，变动数额相等，所以增减相抵，资产项目总额不变还为42万，也不会影响报表平衡。

例四、 职员差旅费报销1万元
差旅费报销支付现金，即现金降低1万，至2万（3万-1万），资产总额变为41万。同时差旅费也和例二中工资一样属企业营业费用，一样道理引发未分配利润项目降低1万，为-9万（-8万-1万），所以全部者权益项目总额也降低至41万元，报表还是平衡。

例五、 企业收到养老险保费100万元，对应提取寿险责任准备金90万元
银行存款项目增加100万，至139万，流动资产总额，此时也为资产总额增加至141万（139万+2万）；提取准备金90万，即长久负债增加90万，其它额视为承保利润10万，净利润增加10万，即未分配利润增加10万，至1万（-9万+10万），全部者权益总额变为51万（41万+10万），所以负债和全部者权益总额也为141万（90万+51万），报表还是平衡。

例六、 发展中心购电脑10台计8万元
银行存款降低8万，即流动资产降低8万，至133万，同时固定资产增8万，那么资产总额还是141万，即流动资产133万+固定资产8万。增减全部在资产项目内部，没有影响报表平衡。

经过以上实例我们能够证实任何经济业务全部不可能破坏资产负债表平衡——资产=负债+全部者权益。现在我们再来看一下本例利润表情况：
净利润=利润总额-所得税
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业利润-管理费用-财务费用
主营业利润（承保利润）=主营业务收入-主营业务支出-准备金提转
在本例中承保利润=100-（8+1）-90=1万
因为在本例中所得税、营业外收入及支出、管理费用、财务费用均未包含，所以本例净利润也为1万元。

最终我们来看现金流量表：
例一为投资性现金流入50万
例二经营性现金流出8万
例三为内部增减
例四经营性现金流出1万
例五经营性现金流入10万，投资性现金流入90万
例六投资性现金流出8万
总计现金净增量133万

例七、

经过以上介绍，期望能摘掉您“会计报表盲”帽子，能够对会计报表提供信息及形成有个初步认识和了解，能够在日常展业中，对用户提供纵横交错数字说三道四了。能够在猛烈竞争中把握一线先机。
祝您好运！

强调签章关键及责任

说明：
分期收款发出商品、委托代销商品
①通常不保
②尤其约定
对方单位、存放地、金额等