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横店集团控股有限公司会计核算管理规范样本.doc
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1、横店集团控股会计核实管理规范北大纵横管理咨询企业二零零三年九月目 录第一章 总 则2第二章 集团会计政策和会计估量4第三章 会计科目设置6第四章 会计核实程序和方法16第五章 会计核实规范和纪律24第六章 会计监督25第七章 会计汇报制度27第八章 会计工作交接32第九章 会计档案管理34第十章 附 则41第一章 总 则第一条 为了规范横店集团控股(以下简称“集团企业”)及其下属控股子企业(以下简称“子企业”,和“集团企业”合并简称“各企业”)会计核实,加强会计基础工作,提升会计工作水平,依据中国会计法、企业会计准则和企业会计制度相关要求,和各行业会计核实特点,结合各企业经营业务特点,特制订本
2、规范。第二条 本规范适适用于集团内各企业,各企业会计核实应该符合本规范要求。第三条 各企业应该依据相关法律、法规和本规范要求,加强会计基础工作,严格实施国家相关会计法规,确保会计工作依法有序地进行。第四条 各企业责任人对本企业会计工作和会计资料真实性、完整性负责。第五条 会计核实应该以企业连续、正常生产经营活动为前提。第六条 各企业应以人民币为记账本位币,有外币收支业务,应将外币按要求汇率折合成人民币记账,同时以外币作对应辅助统计。会计报表一律以人民币编制,人民币以“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。第七条 会计核实划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计汇报。会计期间分为:年度(公历1月
3、1日至12月31日)、六个月度、季度和月度,结账日分别为公历年度每六个月、每三个月和每个月度最终一天。第八条 会计核实应该遵照以下标准:(一)会计核实应该以企业实际发生交易或事项为依据,如实反应企业财务情况、经营结果和现金流量。(二)应该根据交易或事项经济实质进行会计核实,而不应该仅仅根据它们法律形式作为会计核实依据。(三)提供会计信息应该能够反应财务情况、经营结果和现金流量,以满足会计信息使用者需要。(四)会计核实方法前后各期应该保持一致,不得随意变更。如有必需变更,应该将变更内容和理由、变更累积影响数,和累积影响数不能合理确定理由等,在会计报表附注中给予说明。(五)会计核实应该根据要求会计
4、处理方法进行,会计指标应该口径一致、相互可比。(六)会计核实应该立即进行,不得提前或延后。(七)会计核实和编制财务会计汇报应该清楚明了,便于了解和利用。(八)会计核实应该以权责发生制为基础。通常当期已经实现收入已经发生或应该负担费用,不管款项是否收付,全部应该作为当期收入和费用;通常不属于当期收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应该作为当期收入和费用。(九)在进行会计核实时,收入和其成本、费用应该相互配比,同一会计期间内各项收入和其相关成本、费用,应该在该会计期间内确定。(十)各项财产在取得时应该根据实际成本计量。其后,各项财产假如发生减值,应该根据本制度要求计提对应减值准备。除法律、行政法
5、规和国家统一会计制度另有要求者外,一律不得自行调整其账面价值。(十一)会计核实应该合理划分收益性支出和资本性支出界限。凡支出效益仅及于本年度(或一个营业周期),应该作为收益性支出;凡支出效益及于多个会计年度(或多个营业周期),应该作为资本性支出。(十二)在进行会计核实时,应该遵照谨慎性标准要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,但不得计提秘密准备。(十三)会计核实应该遵照关键性标准要求,在会计核实过程中对交易或事项应该区分其关键程度,采取不一样核实方法。对资产、负债、损益等有较大影响,并进而影响财务会计汇报使用者据以作出合理判定关键会计事项,必需根据要求会计方法和程序进行处理,并在财务会计汇
6、报中给予充足、正确地披露;对于次要会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计汇报使用者作出正确判定前提下,可合适简化处理。第二章 集团会计政策和会计估量第九条 会计政策和会计估量会计政策,是指企业在会计核实时所遵照具体标准和企业所采纳具体会计处理方法,如企业合并政策、外币折算、收入确定、所得税、存货计价、长久投资核实等。各企业所采纳会计政策应依据企业会计准则及企业会计制度要求和要求进行选择,而且各期采取会计标准和方法应该保持一致,不得任意变更。会计政策变更,是指企业对相同交易或事项由原来采取会计政策改用另一会计政策行为。也就是说,在不一样会计期间实施不一样会计政策。若确实需要变更会计
7、政策,则需要遵照一定审批程序及制度,而且要将变更情况、变更原因及其对企业财务情况和经营结果影响,在财务报表中说明。会计估量,是指企业对其尚在延续中、其结果还未确定交易或事项给予估量入账行为。需要进行会计估量项目通常有:坏账、存货遭受毁损、固定资产使用年限和净残值、无形资产受益期限、或有损失和或有收益等。会计估量变更,是指伴随时间推移,情况发生改变或掌握了新信息,需要对会计估量给予变更。若确实需要变更会计估量,则需要遵照一定审批程序及制度,而且要将变更情况、变更原因及其对企业财务情况和经营结果影响,在财务报表中说明。第十条 相关岗位职责集团财务副总裁:为各企业选择并确定会计政策、会计估量,审批各
8、企业对会计政策、会计估量变更申请。总部财务责任人:提出集团企业会计政策、会计估量变更申请,并依据财务副总裁审批结果实施会计政策、会计估量变更后会计处理及信息披露工作。子企业财务经理:提出子企业会计政策、会计估量变更申请,并依据财务副总裁审批结果实施会计政策、会计估量变更后会计处理及信息披露工作。第十一条 工作程序(一)会计政策及会计估量选择程序步骤完成时间包含部门及岗位步骤说明1子企业财务经理总部财务责任人填写会计政策及会计估量审批表,提出子企业估计采取会计政策及会计估量,对于变更审批,还需要填写估计变更结果、变更后处理方法。2集团财务副总裁审批各企业会计政策及会计估量审批表,同意其采取会计政
9、策、会计估量和估计变更结果、变更后处理方法。3子企业财务经理总部财务责任人实施已审批会计政策、会计估量和变更后会计处理及信息披露工作。(二)会计政策及会计估量变更程序会计政策及会计估量变更处理能够借鉴会计政策及会计估量选择程序进行,一样需要填写会计政策及会计估量审批表,由集团财务副总裁审批。第三章 会计科目设置第十二条 目标本章意在设置一套适适用于横店集团控股企业(以下简称“集团企业”)及其下属控股子企业会计科目体系,以满足会计准则要求,而且为管理会计体系建立奠定基础。第十三条 各企业应按本规范要求设置和使用会计科目。在不影响会计核实要求和会计报表汇总,不影响对外提供统一会计报表及对内管理报表
10、前提下,经过集团企业同意,能够依据实际需要自行增设、降低或合并一些会计科目。本规范统一要求会计科目标编号,方便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实施会计核实电算化。各企业不得随意变更会计科目编号。在填制会计凭证,登记账簿时应同时填列会计科目名称和编号,也可只填科目名称不填科目编号,不应只填科目编号而不填科目名称。第十四条 会计科目设计标准(一) 合规性,即会计科目标设计应符合财政部制订企业会计制度及相关会计准则要求。(二) 完整性,即核实内容能够涵盖各企业现在开展全部业务,而且考虑并设计了未来可能开展业务。(三) 便捷性,即便于生成多种统计报表、财务管理报表,并快捷查询会计信息。(四) 简化
11、性,即能够简化会计核实工作等。第十五条 会计科目设计依据在对各企业会计科目进行设计时,我们参考依据包含:(一) 企业会计制度(12月29日颁布)(二) 行业财务管理制度(三) 企业会计准则第十六条 会计科目编码规则遵照上述会计科目设计标准及设计依据,各企业会计科目规范结果以下:科目级次最高为6级,科目编码最高为14位,即采取了4-2-2-2-2-2编码方案,参见下图:第十七条 会计科目明细设置说明(一) 资产类科目明细设置说明1001 现金科目。根据货币种类设置人民币100101和美元100102两个二级科目。1002 银行存款。根据货币种类设置人民币存款100201和美元存款100202两个
12、二级科目。人民币存款根据各企业开户银行名称设置若干三级科目,科目编码从1001-1009;美元存款依据各企业开户银行名称设置若干三级科目,科目编码按需求可从。1009 其它货币资金。根据其它货币资金种类分设外埠存款100901、银行本票100902、信用卡100903和信用证确保金100904等四个二级科目。信用卡科目下根据信用卡卡号设置若干三级科目,科目编码按需求可从1009。1101 短期投资。根据短期投资投资对象设置股票投资110101、债券投资110102、基金投资110103和其它投资110104四个二级科目。分别根据股票名称、债券名称和基金名称在股票投资、债券投资和基金投资二级科目
13、下设置若干三级科目,科目编码按需求可分别为1101、1101、1101。1102 短期投资减值准备。根据短期投资类别设置股票投资减值准备110201、债券投资减值准备110202、基金投资减值准备110203和其它投资减值准备110204等四个二级科目。分别根据股票名称、债券名称和基金名称在股票投资减值准备、债券投资减值准备和基金投资减值准备二级科目下设置若干三级科目,科目编码按需求可分别为1101-1109、1102。1111 应收票据。根据承兑汇票种类设置应收银行承兑汇票111101和应收商业承兑汇票111102两个二级科目。分别根据对方单位名称在应收银行承兑汇票和应收商业承兑汇票两个二级
14、科目下设置若干三级科目,科目编码按需求可分别为1111和1111。1121 应收股利。根据被投资单位名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为11。1122 应收利息。根据投资债券名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为11。1131 应收账款。根据对方单位名称设置若干二级科目。科目编码按需求可为11。1133 其它应收款。根据应收款对象类别设置单位往来113301、个人往来113302和其它往来113303三个二级科目。在单位往来下根据单位名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1133,在个人往来下根据个人名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1133。1141 坏账准备。1151 预付账
15、款。根据对方单位名称设置若干二级科目。科目编码按需求可为11。1161 应收补助款。1171 备用金。根据各部门使用备用金职员名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为11。1201 物资采购。根据供给商名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为11-19。根据物资类别在各二级科目下设置若干三级科目,科目编码按需求可为1101-1999。1211 原材料。根据项目名称设置若干二级科目,科目编码为按需求可12。根据材料类别在各二级科目下设置若干三级科目,科目编码按需求可为1211。1221 包装物。根据项目名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为12。根据设备类别在各二级科目下设置若干三级科目,科目
16、编码按需求可为1221。1231 低值易耗品。根据低值易耗品名称或类别设置若干二级科目。科目编码按需求可为121243 库存商品。根据项目名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为12。根据每个项目标产品名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1243。1261 委托代销商品。根据受托单位名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为12。在每个二级科目下根据项目名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1261。在每个三级科目下根据产品名称或楼号设置若干四级科目,科目编码按需求可为-。1271 受托代销商品。根据委托单位名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为127。在每个二级科目下根据受托代销商品名
17、称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1271。1281 存货减值准备。根据存货类别设置若干二级科目,科目编码按需求可为12。1291 分期收款发出商品。根据项目名称设置若干二级科目,科目编码为按需求可12。在各二级科目下根据产品名称或楼号设置若干三级科目,科目编码按需求可为1291。1301 待摊费用。根据待摊费用类别设置房屋租金130101、税金130102、报刊订阅费130103和财产保险费130104等四个二级科目,各企业能够依据实际情况增加二级科目。1401 长久股权投资。根据股权投资类别设置股票投资140101和其它股权投资140102两个二级科目。在股票投资科目下根据被投资单位名
18、称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1401;在其它股权投资科目下根据被投资单位名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1401。在各三级科目下分别设置投资成本、损益调整、股权投资准备和股权投资差额等四个四级科目。科目编码按需求可分别为、140101140104。1402 长久债券投资。根据债权投资类别设置债券投资140201和其它债权投资140202两个二级科目。在债券投资科目下根据被投资单位名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1401-1409;在其它债权投资科目下根据被投资单位名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为。在债券投资各三级科目下分别设置债券面值、债券溢折价和应计利息等三
19、个四级科目,科目编码按需求可分别为140101140103140901140903;在其它债权投资各三级科目下分别设置本金和应计利息等两个四级科目,科目编码按需求可分别为140201140202。1421 长久投资减值准备。根据投资类别设置长久股权投资减值准备142101和长久债权减值准备142102等两个二级科目。在长久股权投资减值准备科目下根据被投资单位名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1421;在长久债权投资减值准备科目下根据被投资单位名称设置若干三级科目,科目编码按需求可为1421。1501 固定资产。根据固定资产类别设置若干二级科目,科目编码按需求可为15。1502 累积折旧。
20、根据固定资产类别设置若干二级科目,科目编码按需求可为15。1505 固定资产减值准备。根据固定资产类别设置若干二级科目,科目编码按需求可为15。1601 工程物资。根据工程物资类别设置专用材料160101、专用设备160102、预付大型设备款160103和生产用工具及器具160104等四个二级科目。1603 在建工程。根据在建工程类别设置建筑工程160301、安装工程160302、在安装设备160303、技术改造工程160304、大修理支出160305和其它支出160306等六个二级科目。1605 在建工程减值准备。1701 固定资产清理。1801 无形资产。根据无形资产名称设置若干二级科目,
21、科目编码按需求可为18。1805 无形资产减值准备。根据无形资产名称设置若干二级科目,科目编码按需求可为18。1815 未确定融资费用。1901 长久待摊费用。根据费用类别设置大修理支出190101、租入固定资产改良支出190102、其它190103等二级科目。1911 待处理财产损溢。设置待处理流动资产损溢191101和待处理固定资产损溢191102等两个二级科目。(二) 负债类科目明细设置说明2101 短期借款,本科目应按债权人名称设置二级科目,科目编码按需求可为21,各二级科目下可按借款种类设置信用贷款、担保贷款、抵押贷款等三个三级科目,科目编码按需求分别为21012101。2111 应
22、付票据,本科目应按商业汇票类型设置二级科目,即211101应付银行承兑汇票及211102应付商业承兑汇票,各二级科目下可按对方单位名称设置三级科目,科目编码按需求分别为21112111。2121 应付账款,本科目应按应付账款类别设置二级科目,即212101应付购货款、212102应付工程款、212103暂估应付账款,各二级科目下可按供给单位和承包单位户名设置三级科目,科目编码按需求分别为21212121。2131 预收账款,本科目应按预收账款所属开发项目名称设置二级科目,科目编码按需求分别为21,各二级科目下可按开发产品名称设置三级科目,科目编码按需求分别为21312131。 2141 代销商
23、品款,本科目应按委托单位设置二级科目,科目编码按需求分别为21。2151 应付工资,本科目应按工资组成类型设置二级科目,即215101基础工资、215102奖金、215103工资基金、215104工资贮备金等。2153 应付福利费,本科目应按福利费所含费用明细设置二级科目,即215301医药费、215302其它福利费等。2161 应付股利,本科目应按股东名称设置二级科目,科目编码按需求分别为21。2171 应交税金,本科目应按应交税金种类设置二级科目,即217101应交增值税、217102应交营业税、217103应交城市维护建设税、217104应交房产税、217105应交车船使用税、21710
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