集团公司财务情况说明书编制样本.doc

神华集团有限责任企业会计核实措施
第三部分 财务汇报
第4章 财务情况说明书编制说明
财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况综合性分析汇报，是年度财务会计汇报关键组成部分。各单位对本年度经营结果、财务情况和国有资本保值增值等情况进行认真总结，以财务指标和相关统计指标为关键依据，利用趋势分析、比率分析和原因分析等方法进行横向、纵向比较、评价和剖析，以反应企业在经营过程中利弊得失、财务情况及发展趋势，促进企业经营管理和业务发展；同时便于财务会计汇报使用者了解企业生产经营和财务活动情况，考评评价其经营业绩。
4.1 财务情况说明书基础内容
（1） 生产经营基础情况说明；
（2） 利润实现、分配及企业亏损情况；
（3） 资金增减和周转情况；
（4） 国有资本保值增值情况；
（5） 预算实施情况；
（6） 经营相对值指标评价；
（7） 经营关键风险；
（8） 对企业财务情况、经营结果和现金流量有重大影响其它事项；
（9） 针对本年度经营管理中存在问题，新年度拟采取改善管理和提升经营业绩具体方法，和业务发展计划。
4.2 财务情况说明书基础表述形式
财务情况说明书以文字说明为主，并可利用多种图表进行分析和说明。
4.3 财务情况说明书特殊问题
神华集团企业财务情况说明书应对煤炭生产和运销、电力、铁路、港口和其它行业进行分析。子企业及其所属企业如包含多个行业，财务情况说明书应对关键行业经营情况和财务情况进行分析和说明。
月度财务情况说明书应简明对企业经营、财务情况关键方面进行分析；季度、六个月和年度财务汇报应根据上述基础内容要求，进行具体分析和说明。
4.4 财务情况说明书编写要求
4.4.1 生产经营基础情况说明
关键说明当期、累计关键业务（产品）工作量/销售量、价格、销售收入、成本/费用、利润总额、还本付息额、税金、资本性支出、现金净流量、企业贡献总额情况，和预算、上年同期比较，分析差异形成关键原因并提出改善提议等内容。具体包含：
（1） 企业主营业务范围和隶属其它业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务行业分布情况；未纳入合并应明确说明原因；企业从业人员、职员数量和专业素质情况。
（2） 本年度生产经营情况，包含关键产品产量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中地位，如按销售额排列名次；经营环境改变对企业生产销售（经营）影响；营业范围调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。
（3） 对企业业务有影响知识产权相关情况。
（4） 开发、在建项目标预期进度及工程完工决算情况。
（5） 经营中出现问题和困难，和需要披露其它业务情况和事项等。
4.4.2 利润实现、分配及企业亏损情况
（1） 主营业务收入同比增减额及其关键影响原因，包含销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，和影响销售量滞销产品种类、库存数量等。
（2） 成本费用变动关键原因，包含原材料费用、动力费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减影响。
（3） 其它业务收入、支出增减改变，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上，则应按类别披露相关数据。
（4） 同比影响其它收益关键事项，包含投资收益，尤其是长久投资损失及原因；补助收入各款项起源、金额，和扣除补助收入利润情况；影响营业外收支关键事项、金额。
（5） 利润分配情况。
（6） 利润表中项目，如两个期间数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占汇报期利润总额10%（含10%）以上，应明确说明原因。
（7） 税负调整对净利润影响，包含相关税种和税率调整、税收优惠政策。
（8） 会计政策变更原因及其对利润总额影响数额，会计估量变更对利润总额影响数额。
（9） 亏损企业户数、亏损额及其同比增减额，按以下关键原因进行分析：企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等。
4.4.3 资金增减和周转情况
（1） 各项资产所占比重，应收账款、其它应收款、存货、长久投资等改变是否正常，增减原因；长久投资占全部者权益比率及同比增减情况、原因，购置和处理子企业及其它营业单位情况。
（2） 不良资产情况，包含待处理财产损溢关键内容及处理情况，潜亏挂账（含政策性原因挂账和历史潜亏挂账）内容及原因，按账龄分析三年以上应收账款、其它应收款未收回原因及坏账处理措施，长久积压商品物资、不良长久投资产生原因及影响；不良资产比率。
（3） 流动负债和长久负债比重，长久借款、短期借款、应付账款、其它应付款同比增减金额及原因；企业偿还债务能力和财务风险情况；三年以上应付账款和其它应付款金额、关键债权人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情况。
（4） 企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况。
（5） 企业债务重组事项和对本期损益影响。
（6） 资产、负债、全部者权益项目中，如两个期间数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报表日资产总额5%（含5%）以上，应明确说明原因。
（7） 企业当期、累计现金净流量和经营现金净流量具体应从现金流入及现金流出结构进行分析，说明现金流量在经营活动、投资活动及筹资活动中是否合理。结合相对指标分析，说明资金余额合理性、偿还债务能力，并对筹资提出相关提议。上述分析还应和预算指标比较并解释差异原因，提出改善提议。同时，对下期资金周转情况进行估计。
4.4.4 国有资本保值增值情况
（1） 年初国有权益和年末国有权益变动情况，并应具体说明增减差额及原因；
（2） 国有权益客观增减情况及具体原因。
（3） 企业国有资本保值增值关键经营原因，和资本公积金转增实收资本情况。
4.4.5 预算实施情况
关键归纳以上对预算完成情况及其原因分析，提出改善提议。同时，估计下期预算完成情况。
4.4.6 经营相对值指标评价
经营相对值指标关键包含国家要求效绩考评财务定量指标、经营预警指标两类。财务分析时应将上述指标和上年、本年预算作对比分析，说明改变关键原因并提出改善提议（详见本章5“经营指标体系”）。
4.4.7 经营风险评价
应定时对经营预警指标进行分析，方便立即发觉企业有可能出现经营风险、财务风险。如发觉在经营预警指标出现以下危险信号，应关键说明原因、采取方法及消除估计期限（详见本章5“经营指标体系”）。
（1） 主营业务毛利率、利润率过低；
（2） 固定成本占总成本比率过高；
（3） 应收款项占全部者权益比率过高；
（4） 应收款项占总资产比率过高；
（5） 营运资金占销售收入比率过低；
（6） 固定资产和长久负债比率过低；
（7） 营运资金占总资产比率过低；
（8） 现金占流动负债总额比率过低；
（9） 投资回报率过低；
（10） 留存收益占总资产比率过低；
（11） 国家要求效绩考评财务定量指标中关键指标和前三年平均值或国家颁布指标有显著差异。
4.4.8 对企业财务情况、经营结果和现金流量有重大影响其它事项
4.4.9 针对本年度经营管理中存在问题，新年度拟采取改善管理和提升经营业绩具体方法，和业务发展计划
4.5 经营指标体系

经营指标体系
销售收入
经营预警指标
国家要求效绩
考评指标
相对值指标
行业经济技术指标
绝对值指标
价格
工作量
财务效益情况指标
资产营运情况指标
偿债能力情况指标
发展能力情况指标
成本/费用

利润

还本付息额

实现税金及实缴税金

资本支出

现金净流量

企业贡献总额

交通运输行业-港口
交通运输行业-铁路
煤炭行业
电力行业
具体绝对值指标

绝对指标体系分析

4.5.1 财务分析绝对指标
4.5.1.1 具体绝对指标体系
（1） 关键行业工作量/销量
① 煤炭行业
煤炭产量：分原煤、商品煤，并按大井产量、小井收购量和工程煤产量分类
煤炭销量：分为出口、内销
② 电力行业
发电量：分为上网、直供
售电量：分为上网、直供
③ 交通运输行业-铁路
货运量：神华煤运量、其它外运量
平均运距
换算周转量：货物周转量、客运周转量
④ 交通运输行业-港口
出港量：神华煤、其它
进港量
（2） 价格
① 煤炭行业
协议价：出口、内销
现货交易价
实际结算价：出口、内销
一票离岸价：出口、内销
车板价
② 电力行业
上网电价、直供电价
③ 交通运输行业-铁路
货运价格：神华煤、其它品种
④ 交通运输行业-港口
装卸价格
（3） 销售收入
根据煤炭、电力、铁路、港口和其它行业分类。
（4） 成本/费用
成本：根据煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为固定成本、变动成本，又能够按总成本、单位成本分析。
费用：根据煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为营业费用、管理费用、财务费用。
（5） 利润
根据煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为经营利润、其它业务利润、投资收益和利润总额。
（6） 还本付息额
根据煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为贷款本金额、应付利息、计提还本付息额（按起源分为折旧、摊销费用、汇兑损益等），并按借款起源分为内部借款、外部借款，或分为短期借款、长久借款。
（7） 应缴税金和已缴税金
根据煤炭、电力、铁路运输和港口运输行业，按税种分类，如所得税、增值税、营业税等。
（8） 资本支出
根据煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，按设备及固定资产、更新改造、基建支出等分类。
（9） 现金净流量
根据煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为经营性现金净流量、投资性现金净流量和筹资性现金净流量。
（10） 企业贡献总额
根据煤炭、电力、铁路、港口和其它行业分类。
4.5.1.2 绝对指标体系分析
绝对指标分析是对当期、本年累计实际完成和预算和上年情况差额进行分析，解释差异原因并提出改善提议。关键从盈利性、财务风险、现金流量三方面，对销售收入、成本、利润总额、还本付息额、资本支出和现金净流量进行分析。
（1） 销售收入分析
分析销量、销售价格、销售收入结构和趋势，对和预算及上年同期差异进行解释。分析内容包含：
① 关键产品/服务销售数量改变；
② 关键产品/服务销售价格改变；
③ 关键产品/服务销售结构改变，按行业性质、销售区域等分析；
④ 关键产品/服务销售数量、销售价格和销售收入进行年度趋势分析；
⑤ 关键产品/服务关键用户、各销售区域销售情况进行趋势分析；
⑥ 以上各方面对实际和预算差异影响。
分析影响销售收入关键原因：
① 生产经营和销售工作组织；
② 销售方法和销售渠道选择；
③ 销售价格和销售结算方法选择；
④ 产品结构、种类改变；
⑤ 市场改变、竞争对手改变。
在对上述原因分析时，应关键分析可控原因，以挖掘潜力。对于不可控原因，要分析比预算、比上年同期改变情况。
（2） 成本/费用分析
① 成本分析
分析固定成本、变动成本，并对和预算及上年差异进行解释。分析内容包含：
a. 关键产品/服务数量改变；
b. 固定成本关键组成、变动趋势、和预算差异分析；
c. 单位变动成本变动趋势、和预算差异分析；
d. 单位变动成本关键组成如单位材料成本、人工成本差异、趋势分析；
e. 结合上述情况，对单位边际利润率进行差异分析；
f. 综合上述情况，分析实际成本和预算差异、解释原因，并提出改善提议。
分析影响成本关键原因：
a. 生产经营组织改变；
b. 生产工艺、技术水平改变；
c. 产品结构改变；
d. 成本归集、分配方法改变等。
e. 在对上述原因分析时，应关键分析可控原因，以挖掘潜力。对于不可控原因，要分析比预算、比上年同期改变情况。
② 费用分析
分析营业费用、管理费用和财务费用，并对和预算差异进行解释。分析内容包含：
a. 营业费用趋势分析，和预算差异分析；
b. 营业费用关键组成份析；
c. 管理费用关键组成、变动趋势、和预算差异分析；
d. 财务费用关键组成、变动趋势、和预算差异分析；
e. 财务费用合理性分析；
f. 综合上述情况，分析费用和预算差异、解释原因，并提出改善提议。
分析影响费用关键原因：
a. 销售组织改变；
b. 销售渠道、方法改变；
c. 管理部门组织结构改变；
d. 费用控制方法改变；
e. 借款规模改变；
f. 筹资手段、方法改变等。
在对上述原因分析时，应关键分析可控原因，以挖掘潜力。对于不可控原因，要分析比预算、比上年同期改变情况。。
（3） 利润分析
① 主营业务利润分析
汇总上述影响主营业务利润各个原因，并从经营性原因和非经营性原因、可控原因和不可控原因等方面进行说明。
应对关键产品/服务单位利润进行分析，解释和预算及上年同期差异形成原因并提出改善方法。
② 净利润分析
综合上述主营业务利润分析，并对其它业务利润和投资收益进行分析，解释和预算及上年同期差异形成原因并提出改善方法。
（4） 还本付息
分析外部贷款变动情况，计提还本付息金额，并估计下期还本付息计划完成情况。假如有重大还款风险，应立即提出避免风险方法。
（5） 资本性支出
分析实际资本性支出和预算差异原因，并估计下期资本性支出情况。
（6） 现金净流量
① 经营性现金净流量分析
结合流动资产、流动负债变动，对经营性现金净流量进行分析，并和预算比较，解释差异形成原因，并提出改善提议。同时，估计下期现金流量情况。
② 现金净流量
结合上述分析，并对投资性现金净流量、筹资性现金净流量进行分析。和预算比较，解释差异形成原因，并提出改善提议。同时，估计下期现金流量情况，如有重大资金风险，应立即提出避免风险提议。
③ 现金分析指标
现金流量分析应注意下述关键指标，关键注意资金充足性、流动性及偿还债务能力，并对筹资行为提出对应意见。如发觉问题应立即汇报，并提议处理方法。
a. 经营活动现金偿债能力：当期经营活动产生现金/当期流动负债平均值；
b. 现金偿付利息能力：当期经营活动产生现金/当期平均利息支付额；
c. 销售现金收益率：当期销售产生现金流入/当期净销售额；
d. 应收账款周转率；
e. 存货周转率。
4.5.1.3 行业经济技术指标
在财务汇报中，应说明下列行业经济技术指标，作为财务分析补充，并作为衡量企业在中国/外市场地位和综合竞争力指标。
行业名称 关键经济技术指标 单位

煤炭行业 生产掘进直接单位成本 元/米
万吨掘进率
剥离总量 立方米
剥离直接总成本 万元
单位剥离成本
剥采比
直接生产人职员效
矿井原煤生产人员效率 吨/工
企业原煤生产人员效率 吨/工
单位煤电耗 度/吨
每百万吨死亡率 人/百万吨
设备利用率
煤层配采百分比
原煤入洗率、洗煤回收率

电力行业 供电标煤耗 克/千瓦时
供热标煤耗 克/百万千焦
供热量
发电量
供电量
厂用电率 千瓦时/百万千焦
发电单位成本

行业名称 关键经济技术指标 单位

交通运输行业 整年安全运输天数
铁路 车流密度
百万公里事故率
吨公里电耗、吨公里油耗
全程运行时间/或周转天数
机车运行平均速度

交通运输行业 出港量
港口 进港量
卸车量
装船量
靠泊能力
堆场存量
前沿水深
泊位数
船舶在港停泊时间
船舶平均在港天数
关键装卸、运输设备能力
堆存量
煤货损
煤货差
其它货物变质损失
事故理赔损失

4.5.1.4 国家要求效绩考评指标
国家要求效绩考评指标中财务定量指标由反应企业财务效益情况、资产营运情况、偿债能力情况和发展能力情况四方面内容20项指标组成。
企业应根据《企业效绩评价操作细则》要求，进行企业效绩评价。
4.5.1.5 月度财务汇报应分析以下关键指标：
（1） 财务效益情况：净资产收益率、总资产酬劳率
（2） 资产营运情况：总资产周转率、流动资产周转率
（3） 偿债能力情况：资产负债率、已赢利息倍数
（4） 发展能力情况：销售（营业）增加率、资本积累率
4.5.1.6 季度/六个月/年度财务汇报应分析以下关键指标：
（1） 财务效益情况
净资产收益率、总资产酬劳率、资本保值增值率、主营业务利润率和成本费用利润率。
（2） 资产营运情况
总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率。
（3） 偿债能力情况
资产负债率、已赢利息倍数、流动比率、速动比率、现金流动负债比率。
（4） 发展能力情况
销售（营业）增加率、三年利润平均增加率、三年资本平均增加率和技术投入比率。
4.5.1.7 净资产收益率是反应企业盈利能力、资产使用效率关键指标，在分析实际指标和预算或同行业指标差异时，应依据下图进行分解，查找根本原因。

4.5.2 经营预警指标
企业应结合国家效绩考评指标和下述经营预警指标分析，立即发觉重大经营风险、财务风险，立即提出避免风险提议。
（1） 毛利率
毛利率反应了销售收入扣除成本后赢利程度。
毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入 ×100％
（2） 固定成本比重
固定成本比重是固定成本占总成本比重。
固定成本比重=固定成本/总成本 ×100％
（3） 应收款项权益比
应收款项权益比是应收款项平均余额和平均全部者权益比值，反应企业资产管理能力。
应收款项权益比=应收款项累计平均余额/平均全部者权益 ×100％
（4） 应收款项资产比
应收款项资产比是应收款项平均余额和平均总资产比值，反应企业资产结构及资产管理能力。
应收款项资产比=应收款项累计平均余额/平均总资产 ×100％
（5） 营运资金销售比
营运资金销售比是营运资金和销售收入比值，反应企业营运资金盈利水平及资产管理能力水平。
营运资金销售比=营运资金/销售收入×100％
（6） 固定资产负债比
固定资产负债比是固定资产原值和长久负债比值，反应企业固定资产负债水平。
固定资产负债比=固定资产原值/长久负债×100％
（7） 营运资金总资产比
营运资金总资产比是营运资金和总资产比值，它反应企业营运资金占用水平及偿债能力。
营运资金总资产比=营运资金/总资产 ×100％
（8） 现金负债总额比
现金负债总额比是现金性资产和负债总额比值，它反应企业经营活动产生现金偿债能力。
现金负债总额比=经营活动现金净流量/负债总额 ×100％