中小学校制度会计实务讲座.ppt
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1、中小学校制度会计实务讲座固定资产学校的长期资产主要为固定资产 固固定定资资产产主主要要包包括括房房屋屋与与其其他他建建筑筑物物、专专用用设设备备、一一般般设设备备、文文物与陈列品、其他固定资产等。物与陈列品、其他固定资产等。单单位位应应按按资资金金来来源源的的不不同同分分别别记记入入专专用用基基金金,事事业业支支出出,经经营营支支出出,专专款支出等科目,贷记银行存款,同时借固定资产,贷固定基金。款支出等科目,贷记银行存款,同时借固定资产,贷固定基金。固定资产管理固定资产管理一一般般设设备备单单位位单单价价在在10001000元元以以上上的的,专专用用设设备备单单位位价价值值在在15001500
2、元元以以上上的的都都应应当当记记入入固固定定资资产产帐帐;另另外外,单单位位价价值值虽虽然然没没有有达达到到以以上上标标准准的的,但但一一次次性性购购买买的的大大宗宗物物品品,耐耐用用时时间间在在一一年年以以上上的的也也应应当当记记入入固固定定资资产帐。产帐。在报账时属于固定资产范围的票据同时要登记固定资产帐。在报账时属于固定资产范围的票据同时要登记固定资产帐。会计分录:会计分录:借:固定资产借:固定资产房屋建筑物房屋建筑物 一般设备一般设备 专用设备专用设备 交通工具交通工具 文物和陈列品文物和陈列品 其其他他固固定定资资产产(图图书书、档档案案、家家具具、用具、装具与动植物)用具、装具与动
3、植物)贷:固定基金贷:固定基金(1 1)、购入的、有偿调入的)、购入的、有偿调入的:事业单位:事业单位:借借:事业支出事业支出其他资本性支其他资本性支出出办公设备购置办公设备购置 专款支出专款支出其他资本性支出其他资本性支出 专用设备购置专用设备购置 贷贷:银行存款银行存款 同时记:同时记:借:固定资产借:固定资产 贷:固定基金贷:固定基金注意:在记固定资产的时候,支出类要填制其他资本性支注意:在记固定资产的时候,支出类要填制其他资本性支出记账单,不要记到商品服务支出单。出记账单,不要记到商品服务支出单。政府采购下的固定资产增加:事业单位:事业单位:借:事业支出-购置费贷:财政补助收入 同时记
4、:借:固定资产 贷:固定基金注意:注意:在记固定资产的时候,支出类要填制其他资本性支出记账在记固定资产的时候,支出类要填制其他资本性支出记账单,不要记到商品服务支出单。单,不要记到商品服务支出单。(二)(二)、固定资产减少核算:、固定资产减少核算:无偿减少:无偿减少:盘亏的、捐出的、无偿调出的、无偿报废的盘亏的、捐出的、无偿调出的、无偿报废的 借:固定基金借:固定基金 贷:固定资产贷:固定资产有有偿偿减减少少:有有偿偿调调出出的的、报报废废处处理理的的、必必须须经经国国资资局局审审批批之之后后做做如如下下处理:处理:有偿调出的、报废处理的:有偿调出的、报废处理的:借:固定基金借:固定基金 贷:
5、固定资产贷:固定资产处置固定资产收入上缴财政。处置固定资产收入上缴财政。单位的固定资产不计提折旧;固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等。单位应当对固定资产定期进行清查盘点。因报废、毁损与盘亏等原因减少的固定资产,按所减少固定资产的原价,借、记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。直接支付手续按月下账,中心校下过账之后,要把符合固定资产条件的直接支付手续记到各个学校的固定资产账上。需要注意:需要注意:(1 1)固定一定不能漏记)固定一定不能漏记(2 2)另另外外,单单位位价价值值虽虽然然没没有有达达到到以以上上标标准准的的,但但一一次次性性购购买买的的大大宗宗物物品品,耐耐用用时时间
6、间在在一一年年以以上上的的也也应应当当记记入入固固定定资资产产帐帐.例例如如:图图书书,桌桌凳,教学仪器等凳,教学仪器等固定资产修理的核算固定资产修理的核算【例例1111】某某学学校校对对旧旧办办公公楼楼墙墙体体进进行行装装修修,支支付付修修缮缮费费200000200000元元,款款项财政直接支付,工程验收合格。账务处理如下:项财政直接支付,工程验收合格。账务处理如下:借:事业支出借:事业支出其他资本性支出其他资本性支出大型修缮大型修缮 200000 200000 贷:财政补助收入贷:财政补助收入 200000 200000同时:同时:借:固定资产借:固定资产房屋与建筑物房屋与建筑物 2000
7、00 200000 贷:固定基金贷:固定基金 200000 200000例例一一:某某学学校校以以上上级级拨拨来来的的专专项项资资金金购购买买固固定定资资产产,总总价价值值6000060000元元,已经交付使用。已经交付使用。借:专款支出借:专款支出6000060000 贷:银行存款贷:银行存款6000060000 借:固定资产借:固定资产6000060000 贷:固定基金贷:固定基金6000060000例例二二:某某学学校校用用事事业业经经费费拨拨款款购购入入不不需需要要安安装装的的一一般般设设备备,买买价价3000030000元,增殖税元,增殖税51005100元,运杂费元,运杂费6006
8、00元,货款已经用银行存款支付。元,货款已经用银行存款支付。借:事业支出借:事业支出 35700 35700 贷:银行存款贷:银行存款 35700 35700 借:固定资产借:固定资产-一般设备一般设备 35700 35700 贷:固定基金贷:固定基金 35700 35700项目支出事项收支会计实务实例:项目支出事项收支会计实务实例:财政直接支付支出,会计分录:财政直接支付支出,会计分录:【例例1 1】财政通过在上缴专户的财政通过在上缴专户的15%15%款项支付电脑购置费款项支付电脑购置费250000250000元。元。借:事业支出-其他资本性支出-办公设备购置250,000 贷:财政补助收入
9、250,000借:固定资产-电脑 250,000 贷:固定基金 250,000按照事业单位会计制度,负债是指事业单位所承担的,按照事业单位会计制度,负债是指事业单位所承担的,能以货币计量的,需要以资产或劳务偿还的债务。事业单能以货币计量的,需要以资产或劳务偿还的债务。事业单位负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、位负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税金、应付工资、应缴预算款与应缴财政专户款等。应交税金、应付工资、应缴预算款与应缴财政专户款等。本部分主要介绍应缴预算款、应缴财政专户款与应付工资。本部分主要介绍应缴预算款、应缴财政专户款与应付工资。(一)应缴预算款(
10、一)应缴预算款事业单位的应缴预算款主要包括:事业单位代收的纳事业单位的应缴预算款主要包括:事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。例物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。例如:附属幼儿园和幼儿园收取的学费。如:附属幼儿园和幼儿园收取的学费。与行政单位类似。事业单位取得应缴预算的各项收入与行政单位类似。事业单位取得应缴预算的各项收入时,借记时,借记“银行存款银行存款”等科目,贷记等科目,贷记“应缴预算款应缴预算款”科目;科目;上缴时,借记上缴时,借记“应缴预算款应
11、缴预算款”科目,贷记科目,贷记“银行存款银行存款”等等科目。科目。“应缴预算款应缴预算款”贷方余额,反映应缴未缴数。年终贷方余额,反映应缴未缴数。年终“应缴预算款应缴预算款”科目无余额。科目无余额。其他应付款是指中小学除应缴国库款,应缴财政专户款、其他应付款是指中小学除应缴国库款,应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付账款之外的其他各项偿还期限在一应付职工薪酬、应付账款之外的其他各项偿还期限在一年以内的应付与暂收款项,如教师的住房公积金,学校年以内的应付与暂收款项,如教师的住房公积金,学校代收的其他款项。幼儿园餐费。代收的其他款项。幼儿园餐费。注意:幼儿园在报餐费支出时,要冲减其他应付款。不注意:
12、幼儿园在报餐费支出时,要冲减其他应付款。不要列支事业支出,分录如下:要列支事业支出,分录如下:借:其他应付款借:其他应付款-餐费餐费 贷:银行存款贷:银行存款其他应付款学校收入核算学校收入核算一、收入内容:(一)、事业单位收入內容:1、财政补助收入:(财政性资金)2、上级补助收入:(非财政性资金)3、事业收入:(主营业务收入)4、经营收入:(经营业务收入)5、专项收入:(专项资金收入)6、附属单位缴款收入:(下级交款收入)7、其他收入:(零星杂项收入)支出是指中小学校为开展教育教学与其他活动发生的各项资支出是指中小学校为开展教育教学与其他活动发生的各项资金耗费和损失。金耗费和损失。中小学校的支
13、出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助中小学校的支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。支出、上缴上级支出和其他支出。支出支出经济分类科目:支出经济分类科目:1 1、“工资福利支出工资福利支出”类科目类科目 7 7、“债务利息支出债务利息支出”类科目类科目2 2、“商品和服务支出商品和服务支出”类科目类科目 8 8、“债务还本支出债务还本支出”类科目类科目 3 3、“对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助”类科类科 9 9、“基本建设支出基本建设支出”类科目类科目4 4、“对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴”类科类科 10“10“其他资本性支出其他资本性支出”
14、类科目类科目5 5、“转移性支出转移性支出”类科目类科目 1111、“贷款转贷与产权参股贷款转贷与产权参股”类科目类科目6 6、“赠与赠与”类科目类科目 1212、“其它支出其它支出”类科目类科目行政事业单位适用的类级科目介绍:1.“1.“工资福利支出工资福利支出”类科目的适用范围:类科目的适用范围:“工资福利支出工资福利支出”类科目反映单位开支的在职工和临类科目反映单位开支的在职工和临时聘用人员的各类劳动报酬,以与为上述人员缴纳的各项时聘用人员的各类劳动报酬,以与为上述人员缴纳的各项社会保险费等。社会保险费等。其下设款级科目包括:其下设款级科目包括:基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙
15、食费、基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出共伙食补助费、其他工资福利支出共7 7个款级科目个款级科目1 1、基本工资、基本工资反映按规定发放的基本工资,包括公务员的职务工资、级别工资;反映按规定发放的基本工资,包括公务员的职务工资、级别工资;机关工人的岗位工资、技术等级工资;事业单位工作人员的岗位工机关工人的岗位工资、技术等级工资;事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资;各类学校毕业生试用期工资。资、薪级工资;各类学校毕业生试用期工资。2 2、津贴补贴、津贴补贴单位在基本工资之外按规定开支的机关事业单位职工艰苦边远地区单位在基本工资之外按规定开支的机关事业
16、单位职工艰苦边远地区津贴、地区附加津贴、岗位性津贴和其他各种补贴等。岗位性津贴津贴、地区附加津贴、岗位性津贴和其他各种补贴等。岗位性津贴包括政府特殊津贴、教龄津贴、中小学教师班主任津贴、特级教师包括政府特殊津贴、教龄津贴、中小学教师班主任津贴、特级教师津贴、特教津贴。其他各种补贴是指按有关规定发放的其他各各补津贴、特教津贴。其他各种补贴是指按有关规定发放的其他各各补贴。贴。3 3、奖金、奖金反映单位按规定开支的各类奖金。如国家统一规定的机关事业单位反映单位按规定开支的各类奖金。如国家统一规定的机关事业单位年终一次性奖金、运动员奖金等。年终一次性奖金、运动员奖金等。4 4、社会保障缴费、社会保障
17、缴费反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费,残疾人就业保障金。社会保险费,残疾人就业保障金。5 5、伙食补助费、伙食补助费反映单位发给职工的伙食补助费,如误餐补助等。反映单位发给职工的伙食补助费,如误餐补助等。6 6、绩效工资、绩效工资 反映事业单位工作人员的绩效工资。反映事业单位工作人员的绩效工资。7 7、其他工资福利支出、其他工资福利支出反映上述项目未包括的人员支出,如各种加班工资、病假两个月反映上述项目未包括的人员支出,如各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员,公务员与参照和依
18、照以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员,公务员与参照和依照公务员制度管理的单位工作人员转入企业工作并按规定参加企业职公务员制度管理的单位工作人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本养老保险后给予的一次性补贴等。工基本养老保险后给予的一次性补贴等。(一)人员经费核算业务分录制作:1、人员工资部分:在职人员工资(按工资表)应发工资150000元,其中:基本工资85000元、津贴补贴65000元、绩效工资35000,代扣公积金10500元;离退休人员工资25000元,其中:离休人员4500元、退休人员20500元。遗嘱补助8000元(公积金到时另行入帐)借:事业支出工资福 利支出基本工资 85,0
19、00 工资福 利支出津贴补贴 65,000 工资福 利支出绩效工资 35,000 对个人和家庭补助支出 离休费 4,500 对个人和家庭补助支出 退休费 20,500 对个人和家庭补助支出生活补助 8,000 贷:财政补助收入 218,000(一)人员经费核算业务分录制作:(1)用银行代发临时工工资15000元作如下会计分录:借:事业支出工资福利支出-其他工资福利 15,000 贷:银行存款 15,000临时聘用教师需要经教育局批准,附教育局批准请示。临时聘用教师需要和聘用教师签订协议,作为附件附在工资表后面。商品和服务支出商品和服务支出”类科目的适用范围:类科目的适用范围:反反映映单单位位购
20、购买买商商品品和和服服务务的的各各项项支支出出,不不包包括括购购置置固定资产的支出、战略性和应急储备支出等。固定资产的支出、战略性和应急储备支出等。其下设款级科目包括:其下设款级科目包括:办办公公费费、印印刷刷费费、咨咨询询费费、手手续续费费、水水费费、电电费费、邮邮电电费费、取取暖暖费费、物物业业管管理理费费、交交通通费费、差差旅旅费费、出出国国费费、维维修修(护护)费费、租租赁赁费费、会会议议费费、培培训训费费、公公务务接接待待费费、专专用用材材料料费费、装装备备购购置置费费、被被装装购购置置费费、专专用用燃燃料料费费、劳劳务务费费、委委托托业业务务费费、工工会会经经费费、福福利利费费、公
21、公务务用用车车运运行行维维护护费费、其其他他交交通通工工具具运运行行维维护护费费,其其它它商商品和服务支出,共品和服务支出,共3030个款级科目。个款级科目。商品和服务支出商品和服务支出反映单位购买商品和服务的支出(不包括用于购置固定资反映单位购买商品和服务的支出(不包括用于购置固定资产的支出。)产的支出。)1 1、办公费、办公费反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。准的日常办公用品、书报杂志等支出。2 2、印刷费、印刷费反映单位的印刷费支出。反映单位的印刷费支出。3 3、咨询费、咨询费反映单位咨询
22、方面的支出。反映单位咨询方面的支出。4 4、手续费、手续费反映单位支付的各类手续费支出。反映单位支付的各类手续费支出。5 5、水费、水费反映单位支付的水费、污水处理费等支出。反映单位支付的水费、污水处理费等支出。6 6、电费、电费反映单位的电费支出。反映单位的电费支出。7 7、邮电费、邮电费反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费与电话反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费与电话费、电报费、传真费、网络通讯费等。费、电报费、传真费、网络通讯费等。8 8、取暖费、取暖费反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以
23、与由单位支付的在职职工和离退休人员工的工资、节煤奖以与由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。宿舍取暖费等。9 9、物业管理费、物业管理费反映单位开支的办公用房、职工与离退休人员宿舍等的物反映单位开支的办公用房、职工与离退休人员宿舍等的物业管理费,包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。业管理费,包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。1111、差旅费、差旅费 反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费,干部与大中专学生调遣费,调干家属旅费补助等。费,干部与大中专学生调遣费,调干家属旅费补助等。1212、因公出国(境)费、因公出国(
24、境)费用用反映单位工作人员公务出国的住宿费、旅费、伙食补助费、反映单位工作人员公务出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出杂费、培训费等支出1313、维修(护)费、维修(护)费反映单位日常开支的固定资产(不包括车船等交通工具)反映单位日常开支的固定资产(不包括车船等交通工具)修理和维护费用,网络信息系统运行与维护费用,以与按规修理和维护费用,网络信息系统运行与维护费用,以与按规定提取的修购基金。定提取的修购基金。1414、租赁费、租赁费反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以与其他设备等方反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以与其他设备等方面的费用。面的费用。1515、会议费、会议费反映会
25、议中按规定开支的房租费、伙食补助费以与文件资反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以与文件资料的印刷费、会议场地租用费等。料的印刷费、会议场地租用费等。1616、培训费、培训费反映各类培训支出。反映各类培训支出。1717、公务接待费、公务接待费反映单位按规定开支的各类接待费用。反映单位按规定开支的各类接待费用。1818、专用材料费、专用材料费反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品与医疗反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品与医疗耗材,实验室用品,专用服装,消耗性体育用品,专用工具耗材,实验室用品,专用服装,消耗性体育用品,专用工具和仪器,艺术部门专用材料和用品。和仪器,艺术部门专
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