集团财务制度总法样本.doc

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-- Guo Ge Tech

ACO企业发展顾问集团
财务制度总法

第一部分 财务会计管理制度
第一条 总则
第一项 为了加强企业经济管理和财务管理，提升经济效益，维护企业财经秩序，规范会计行为，确保会计资料真实、完整，依据《中国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》，结合本企业实际情况，制订本财务会计管理制度(以下简称本制度)。
第二项 本制度是企业整体管理制度关键组成部分。企业和企业拥有控制性股权所属企业(以下简称所属企业)及其控股合营企业、办事处等，不管地域，在业务经营、财务管理和会计核实中均实施本制度。
第三项 企业在符合本制度统一要求标准下，能够依据各所属企业实际需要，制订所属企业具体财务会计管理措施。
第四项 企业和各下属企业财务数据、资料、方针等均属关键机密，未经授权，各级人员均不得对外提供、披露，也不得在企业和各下属企业内部散布、传输。

第二条 财务会计管理体制和职责权限
第一项 此项只针对财务责任人所设定。
第二项 新人前三个月工资，各企业能够固定方法为主，依个人到职后表现好坏在考评津贴中加入，以后，总企业视具体业绩成长情况另文下发实施方案。
第三项 企业财务工作包含三方面内容，即会计核实、财务管理和财务监督。
第四项 企业财务部业务工作指导标准是：统一领导、统一监督，分级核实、分级管理，署名负责。

第三条 财务会计机构和财会人员
第一项 企业及各所属企业依据财务会计业务需要，本着“统一领导，分工协作，精简、效能”标准设置财务会计机构、确定岗位职责；不含有设置会计机构，可配置专职或兼职财会人员。
第二项 企业财会人员必需含有国家法定从业资格，财务会计机构责任人应含有国家法定任职资格。
第三项 企业财务机构责任人任免应符合《企业管理制度章程总法》相关要求。
第四项 企业财务会计机构岗位责任制必需符合内部稽核、相互牵制要求。出纳人员不准兼管往来业务帐，不准保管会计档案。
第五项 财务部对本企业总经理负行政责任和业务责任。企业财务部同时向董事(股东)会负行政责任和业务责任。
第六项 企业和各所属企业财务会计机构岗位责任制必需符合内部稽核、相互牵制要求。出纳人员不准兼管往来业务帐，不准保管会计档案及财务印鉴。

第四条 会计政策和会计估量
第一项 企业采取公历年度为会计年度，即自每十二个月一月一日至十二月三十一为一个会计年度。
第二项 企业统一以人民币为记帐本位币。会计核实采取借贷记帐法。
第三项 企业采取权责发生制为记帐基础，资产计价标准采取历史成本法。
第四项 企业包含外币经济业务，其记帐汇率采取企业统一帐面汇率，业务发生时市场汇率和记帐汇率不一样而产生汇兑损益列入当期损益。企业统一依据会计期间市场汇率变动情况不定时调整帐面汇率。
第五项 企业现金是指：库存现金及能够随时用于支付存款；现金等价物是指：持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资。企业和各所属企业能够在下列范围内使用库存现金，超出使用限额部分，应该以支票支付：
第一则 工资，津贴，奖金；
第二则 个人劳动酬劳；
第三则 出差人员必需携带差旅费；
第四则 经同意可支付其它开支。
第六项 企业必需严格根据当地开户银行所要求现金限额要求提取现金，超额部分应存入银行。企业及各所属分企业不准坐支现金，发生现金收款，应立即送存开户银行。
第七项 企业采取应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，会计年度终了时，按期末应收帐款余额0.5%提取坏帐准备。
第八项 企业预付帐款和其它应收款不计提坏帐准备。
第九项 企业应收帐款出现坏帐时，经股东会或董事会同意作为资产损失，冲销已计提坏帐准备。
第十项 企业按帐龄分析法提取坏帐准备。其中，应收帐款逾期十二个月以内不提取；逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取30%；逾期三年以上提取50%。预付帐款和其它应收款暂不计提。
第十一项 企业存货包含：原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品等；各类存货购入和入库按实际成本计价，发出按移动加权平均法计价；存货采取永续盘存制。低值易耗品和包装物采取一次摊销法。
第十二项 企业各类存货不计提存货跌价准备。
第十三项 企业长久投资不计提长久投资减值准备。
第十四项 企业确定使用年限在十二个月以上房屋、建筑物、机器、运输工具和其它和生产活动相关设备、器具、工具等，和不属于关键生产经营设备，使用年限超出两年且单位价值在元以上资产为固定资产。
第十五项 固定资产按实际成本计价。
第十六项 企业和各所属企业对固定资产分类，统一按其自然属性分为房屋建筑物、运输设备和办公设备三大类。
第十七项 固定资产折旧方法采取平均年限法，估计净残值率为5%，各类资产估计使用年限及折旧率以下：
第一则 房屋建筑物：估计使用年限20年，年折旧率4.75%；
第二则 运输设备：估计使用年限5年，年折旧率19%；
第三则 办公设备：估计使用年限5年，年折旧率19%；
第四则 企业和各所属企业固定资产不计提固定资产减值准备。
第十八项 企业和各所属企业在建工程按实际支出反应工程成本，以交付使用为在建工程结转固定资产时点。在建工程不做利息资本化。
第十九项 企业和各所属企业对购入无形资产按实际支付金额入帐，对接收投资转入无形资产按协议约定或评定确定价值入帐，商誉按购置价和购入企业净资产差额入帐，多种无形资产在受益期内分期平均摊销。
第二十项 企业除购建固定资产外，全部筹建期间所发生费用，先在长久待摊费用中归集，待企业和所属企业开始经营当月起一次计入开始经营当月损益。
第二十一项 企业法定公积金不足以填补上年度企业亏损，在提取法定公积金和法定公益金之前，先用当年利润填补亏损。分配当年补亏后税后利润时，提取利润10%列入企业法定公积金，提取利润5%列入企业法定公益金。
第二十二项 长久股权投资采取权益法核实。
第二十三项 企业业务招待费许可列支限额为：整年销售净额在小于15万元，不超出年销售净额2.5%，大于等于15万元不足30万元，不超出该部分2%，大于等于30万元但不足100万元，不超出该部分1.5%，大于等于100万元，不超出该部分1%。
第二十四项 企业根据职职员资总额14%提取职员福利费，用于职员福利支出；根据职职员资总额2%提取工会经费。
第二十五项 企业企业所得税费用采取应付税款法核实。
第二十六项 企业损益类科目期末结转采取表结法，在会计年度终了时，进行一次性帐结。

第五条 财务汇报和财务评价
第一则 企业根据《企业财务会计汇报条例》和《企业会计制度》要求，编制和对外提供真实、完整财务会计汇报。
第二则 企业和所属企业财务汇报由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
第三则 财务汇报是反应企业财务情况和经营结果总结性文件，企业应按月据实编制财务汇报。企业要求会计报表包含：
第四则 资产负债表(海实财01表)；
第五则 利润及利润分配表(海实财02表)；
第六则 现金流量表(海实财03表)；
第七则 营业费用明细表(海实财02表附表1)；
第八则 管理费用明细表(海实财02表附表2)；
第九则 财务费用明细表(海实财02表附表3)；
第十则 国家要求相关附表；
第十一则 会计报表附注。
第十二则 财务情况说明书。
第一项 企业和所属企业财务汇报附表包含：
第一则 销售变动趋势表(会企02表附表A)；
第二则 企业财务总部要求编制其它管理性报表。
第二项 财务情况说明书，关键说明企业营销情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况；对本期或下期财务情况发生重大影响事项，资产负债表以后至报出财务汇报前发生对企业财务情况变动有重大影响事项，和需要说明其它事项。
第三项 企业总结和评价本企业财务情况及经营结果财务指标，包含偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。具体包含：资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本利润率、销售利润率、成本费用利润率。对应指标数据应在财务务情况说明书中分析填列，随同财务汇报上报企业总经理及董事会。

第六条 财务审计
第一项 对企业财务审计工作由董事(股东)会直接领导，对企业各项财务审计由董事长或企业总经理直接领导。
第二项 企业财务对各部门经理、责任人就以下财务责任进行审计：
第一则 有效地使用企业各项资源；
第二则 根据降低成本，提升经济效益标准，合理地进行购、销、调、存等工作；
第三则 真实反应经济活动及经济结果；
第四则 各项费用按要求合理开支；
第五则 严格实施企业产品价格管理要求；
第六则 严格根据企业财务制度和各项财务要求进行财务管理和财务监督；
第七则 依法支持会计人员行使正当工作权利。
第八则 严格实施专款专用制度。（任何项目及类别费用，凡不符合专款专用者，须呈总企业财务总监核批生效，不然视同挪用公款处理）
第三项 审计中发觉有下列行为之一者，企业视情节严重给经济处罚、免职直至依法追究法律责任：
第一则 有意虚报、瞒报销售收入；
第二则 滥用职权、私自改变总企业规章制度；
第三则 因管理不善，造成经营过程中企业各项资源被浪费；
第四则 违反财务制度及要求，虚假赠予、报损、虚报冒领企业产品；
第五则 挪用企业货款、违反现金管理制度，假借名义挪用资金，或私设小金库；
第六则 违反企业财务制度，随意赊销产品又无正当收据；
第七则 违反总企业财务制度，超范围、超额度开支；
第八则 管理不严造成款项被贪污、挪用、偷窃；
第九则 弄虚作假、欺骗企业，虚报冒领多种费用，贪污或索要按受贿赂。
第十则 关不严，违反财务制度，多报差旅费、多发多种补助、津贴；
第十一则 合作吃受广告费、市场开发费及各项回扣；
第十二则 假借外联活动名义，套取现金为个人谋私利或为小集团谋利；
第十三则 未符合各项费用专款专用制度,私自变更项目,挪款她用行为.
第十四则 被监察审计对象有下列行为之一者，企业视情节严重给经济处罚、免职直至依法追究法律责任：
第十五则 隐瞒事实真相，出具伪证，隐匿毁灭证据；
第十六则 利用职权偏护违法违纪行为；
第十七则 拒绝提供相关文件、资料、证实材料；
第十八则 拒绝在要求时间、地点就财务审计所提问题作出解释说明；
第十九则 拒不实施监察审计决定，无正当理由拒不采纳监察审计提议；
第二十则 阻挠、抗拒监察审计人员按要求行使职权。
第二十一则 打击报复揭发检举人和监察审计人员。
第二十二则 对前两款中所列行为组成犯罪，移交司法机关依法处理。
第四项 附则
第一则 企业和所属企业各项财务会计管理细则，必需严格依据本制度规范制订。
第二则 本制度解释权归台湾双管齐下企业发展顾问集团财务总部。

第七条 规范和要求：
第一项 本企业属对外营利之企业单位，实施“利润共享制”。
第二项 财务室属极机密室，未经许可，请勿进入。
第三项 财务本身属独立单位，并不直接和其它部门接触，若有提货或请款，请填具申请单，经主管核准后，始得签发。
第四项 各部门任何金额采购，皆须开立发票或收据方便请款。
第五项 职员不得向门市收银或出纳预支金钱，若确有需要，须经总经理核准后，始得向财务请款。
第六项 未得总经理许可，财务单位不可核发购物之金额，任何职员不得先行购置后，再行报帐，但总经理不在此限。
第七项 财务室内全部之文案、资料、器材、书籍等一切设备，未经最高主管许可，不得携带出财务室。
第八项 财务部人员本身不得自行开单请款购置其它部门之物品，且必需经管理处主管签章证实，才可购置财务部之物品，其它部门则由她部门负责购置。
第九项 每个月月底盘点，各部门未依要求申报资产列报表时，如遗失、耗损、增加或降低时，如未符合帐面之统计时，一经查获有侵吞公物或虚报名目时，该责任人须负原物价格赔偿之责。
第十项 出纳备用金额每日1000元正，会计每日核查，并查对每日营业收入，若发觉金额不符时，不管是多是少，皆须立即呈报。
第十一项 经授权当班之值班主管，可查核收银当日营业收入，并有权翻阅校对。
第十二项 门市晚间打烊结帐时，须将大门全部锁好，以策安全。
第十三项 用户出租物品时，应支付押金，如还件时因为短缺物品，再暂付押金时，该工作人员须主动掌握还件时间及该样物品，并适时反应，省得造成企业物品损失。
第十四项 职员领取置物柜、办公柜、桌等钥匙保管制度
第一则 本钥匙保管制度，由财务部实施并负责。
第二则 企业内全部有钥匙管制桌、柜等，由财务部专员负责，将每一层楼、每一区、每一棚、每一处各式含有钥匙打开物地，皆事前记上编号，贴于钥匙上，方便区分、使用。
第三则 由财务部专员集中保管全部钥匙一份，另一份按实际分配要求，计划名单、签立此表后，才能领取钥匙一份，领取人须负保管之责。
第四则 （离职时办理交还手续，不然扣款200元。）
第五则 企业钥匙领取人，未得到财务部书面许可，不得复制、拷贝、或交付她人使用，不然罚扣分20分（即罚款200元人民币）。
第六则 企业钥匙领取人，若钥匙遗失，必需负更新赔偿之责，在未得到财务部书面许可前，个人不得无故或私下私换锁头，不然记大过一次。
第七则 企业财务部及人事行政部，在得到企业授权下，能够依安全检验方法，公开进行企业内各式、各项正当桌、柜内查核。
第八则 企业多种桌、柜内，不得私放藏有任何国家法律所要求各项违禁物品，不然一经查获，除立即开除外，并依法提起告诉，当事人须负法律责任。
第十五项 单项物品之押金，须超出所值，若用户押金未能提升，又无法准期还件时，该服务人员须主动反应企业，不然经查核，须负赔偿之责。
第十六项 会计所核发之各项薪资、奖金、福利，当事者若有疑问或不合理处，最晚请于三日内提出申诉，逾时不予受理。（经查属会计作业疏忽时，一定立即修改，于次月时核发）
第十七项 已核发之各项奖金或薪资或其它财物等，若发生数次发出之部分，将于次月一同追回。
第十八项 营业部人员所呈报之收入金额及各项奖金，若和会计核查之实际帐目不符时，除该笔奖金奖项不予核发外，并按纪律追究原因，按律扣罚。
第十九项 会计本身之业务进行,在时效上须自行安排和控制,时间调度权自由掌握,平日请假经管理处核准三小时内不予罚扣，但全月不得超出8小时，且不影响正常业绩查核及业务理，不然即取消当月此项福利。另会计在非特殊业务情况下，不得申请加班费。
第二十项 企业采取备用金制度，固定每个月提发金额供各部门使用，除非专用请款使用，及其它杂项开支，一切实报实销。当月请款、当月作业，除非专案请款使用，不然不得延至次月申报。
第二十一项 各部门备用金设定额度，若当月使用下限达80%时，会计须主动通知部门主管，暂停支出备用金；非总经理许可，不得动用余额20%之金额。
第二十二项 企业各项进货，会计必需事前审核企业订购单及厂商价目表，以资凭证；当货到时，会统人员必需现场亲自点收，署名俱结，入库登记后，再交由各部门请领。
第二十三项 财务转存帐作业或登录帐册或财务统计事项时，均须正常作业，如支出票据、收入金钱等，若发觉有任何和企业要求作业步骤有不符或特例之处，须主动呈报通知总经理以示负责。
第二十四项 对厂商未按时提供之票据，会计须主动通知总经理，并将其金额提领至福利金帐户内保留，作业登记符合金钱流向。
第二十五项 须依据企业所设定时间，按时进行转存帐作业。
第二十六项 财政划拨内之水费、电费、电话费等杂项开支，每个月皆须使用多少，补足多少，使用之金额保持固定，但若上述费用，有不正常超支时，请主动告之总经理。
第二十七项 在企业即定帐户内，若有不正常或特殊事例之转存帐作业时，须以铅笔尤其注明于存折帐户内。
第二十八项 企业对外消费时，均应收取正式发票，以供月份税务之扣抵额，会计本身应尤其要求此点，勿让职员随意报帐。
第二十七条 “一般收据”亦可申报年底“营业税”扣抵额，所以一般收据必需附上下例资料，方可生效：
1、 消费项目 2、金额 3、日期 4、卖方身份证字号
5、卖方姓名 6、卖方住址 7、盖章 （由会计负责要求及实施）
第二十八条 门市职员上班前，到收银处请领发票，於当日下班前时，不管任何因由，一定须将发票本缴回收银人员，不然记大过一次。
第二十九条 任何人员遗失发票或发票本，皆属重大违纪，除记大过二次外，另须赔偿税务机关之罚款，最少5000元，最高可达25万元。另将负责法律责任，遗失者须全权负责赔偿。
备注：对企业本册及帐册和会统统计表等资料，请以不一样色笔，做不一样统计（会计请随时备妥并依下列方法加以登记）
黑色笔：通常性正常统计
兰色笔：盈余、业绩达成、成绩表彰等绩优统计。
红色笔：亏损、借支、超支、业绩不良等不正常统计。
绿色笔：还款、利息支出、汇款等特殊统计。
铅 笔：存折帐户注明，内部转存帐登录。