注册会计师审计概述.ppt

注册会计师审计概述 n 课程简介 n教学目标 n预修课程 n课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩及考试 n基本要求2 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论及实务，包括注册会计师审计概述、审计目标及过程、交易循环审计、验资等内容。本教材以新审计准则及其指南为依据，根据以培养学生实践能力为主，理论够用为度的高职高专教育要求而编制的。力争做到让学生了解审计基本理论知识，知晓审计工作的基本原理、方法、程序和要求，掌握审计工作的基本操作要领，会常见审计业务的处理、填写常用审计工作底稿、撰写标准审计报告。3通过本课程的教及学，要使学生掌握审计学的基本理论及基本方法，为从事审计实务工作打下扎实的基础。4审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。51主要教材主要教材：俞校明主编：审计，大连出版社，2007年5月第1版。2参考资料：参考资料：俞校明主编：审计习题及实训，大连出版社，2007年5月第1版。注册会计师考试指定教材审计61刘明辉.审计.大连：东北财经大学出版社2高建来.审计学.北京：科学出版社3余玉苗.审计学.北京：清华大学出版社4 中国注册会计师协会.中国注册会计师执业准则指南2006.北京：中国财政经济出版社5 中国注册会计师协会拟订.中华人民共和国财政部.中国注册会计师执业准则(2006).北京：经济科学出版社6邱学文，郭化林.中国注册会计师职业准则阐释及应用.上海：立信会计出版社7王光远，黄京菁.审计学.大连：东北财经大学出版社78财政部注册会计师考试委员会办公室.审计.北京：中国财政经济出版社9朱荣恩.审计学.北京.高等教育出版社.10李冰,王梅.审计学.北京:经济科学出版社.11刘进宝.审计学概论.北京:清华大学出版社.12李若山,刘大贤.审计学-案例及教学.北京:经济科学出版社.13王宝庆.审计学.上海：立信会计出版社14邱学文.审计学.北京：中国财政经济出版社8 平日成绩20%期中考试30%期末考试50%9保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业；协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。101112本节主要内容本节主要内容：v国外注册会计师审计的起源及发展v中国中国注册会计师审计的产生及发展13 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。14英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844公司法、1862公司法）。15 1853年爱丁堡会计师协会的成立。16171918年，北洋政府布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程中国的第一位注册会计师：谢霖先生。中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所。18以1980年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定为标志。19以1994年中华人民共和国注册会计师法的颁布和实施为标志20本节主要内容：本节主要内容：v审计的概念v审计的类别v审计的方法21特征特征独立性独立性(Independence)(Independence)是审计的灵魂。是审计的灵魂。两种表述：两种表述：组织上、工作上、经费上、人员上组织上、工作上、经费上、人员上 形式上、实质上形式上、实质上 很多审计失败不完全是技术原因，很多审计失败不完全是技术原因，很多及缺乏独立性有关。很多及缺乏独立性有关。22 公允性（fair,美国，反映客观情况）真实和公允（true and fair,英联邦国家）合法性（欧洲国家，如德国、法国）我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。防护性作用&建设性作用 审计目标审计作用2324财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准审计报告对外发布25经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用26合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限27其基本要求为，审计人员首先取得各个账项的明细表，及总账核对后再核对会计报表，顺向或逆向核对记账凭证和原始凭证。通过检查、观察、函证、询问等具体方法取得证明性材料。在这种审计方法下，注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误及舞弊，审计方法是详细审计，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。28是以内部控制制度评审为基础所进行的审计，其程序设置切入点是被审计单位的内部控制制度。通过对内部控制制度的调查、测试和评价，来确定账表余额检查的深度及广度，最终达到检查证、账、表余额真实性的目的。29审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。这种注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。30本节主要内容：*注册会计师资格的取得及保留*注册会计师业务范围*注册会计师继续教育*会计师事务所*注册会计师协会 注：本节内容可以自学为主。注：本节内容可以自学为主。31 凡有高等专科以上学校毕业的学历、或者已取得会计凡有高等专科以上学校毕业的学历、或者已取得会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称的中国公民都有资格报考。术职称的中国公民都有资格报考。3233（一）鉴证业务1历史财务信息审计：如年报审计、特殊目的审计、验资；2历史财务信息审阅：如半年报审阅；3历史财务信息之外的其他鉴证业务：如预测性财务信息审核、内部控制鉴证。（二）相关服务业务1代编财务信息；2对财务信息执行商定程序；3税务咨询；4管理咨询。34u职业继续教育的涵义？u继续教育的培训方式？u学时及考核确认标准？35u组织形式？u独资、普通合伙制、有限公司制、有限责任合伙制四种。u会计师事务所的设立及审批36会计师事务所的组织形式主要有以下四种：会计师事务所的组织形式主要有以下四种：1、独资：个人承担无限责任、独资：个人承担无限责任2、普通合伙制：合伙人承担无限连带责任、普通合伙制：合伙人承担无限连带责任3、有限公司制：会计师事务所承担有限责任、有限公司制：会计师事务所承担有限责任4、有限责任合伙制：普通合伙制及有限公司制的结合、有限责任合伙制：普通合伙制及有限公司制的结合 注意：注意：1、在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。、在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。2、目前，根据、目前，根据注册会计师法注册会计师法的规定，我国注册会计师只准设立有限的规定，我国注册会计师只准设立有限公司制会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事公司制会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所，另外，我国还设有一些中外合作会计师事务所。务所，另外，我国还设有一些中外合作会计师事务所。关注：2006年8月，中华人民共和国合伙企业法37u中国注册会计师协会的主要职责u中国注册会计师协会会员u协会权力机构和常设办事机构u地方注册会计师协会38主要内容：主要内容：一、审计监督体系一、审计监督体系二、注册会计师审计同政府审计的关系二、注册会计师审计同政府审计的关系三、注册会计师审计及内部审计的关系三、注册会计师审计及内部审计的关系39