税务管理制度样本.doc

制度名称
考勤、休假和劳动纪律管理制度
制度文件编号

本制度共11页
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发放部门：

南昌硬质合金有限责任企业
税 务 管 理 制 度

为加强企业税收管理工作，确保企业正当运行、诚信纳税，依据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》要求,制订本企业税务管理制度。
一、 税证管理
1、税务证书验证和换证手续
(1) 增值税通常纳税人资格证书审验并提供资料。
a. 增值税通常纳税人资格年审表
b. 营业执照、税务登记证复印件
c. 上年度财务报表复印件
d. 增值税通常纳税人资格证书
(2) 税务登记证年审资料。
a. 税务登记证年审表
b. 营业执照副本复印件
c. 税务登记证正、副本
(3) 出口供货企业资格证书审验及换证。
a. 出口供货企业记录表
b. 出口供货企业年检、变更记录表
c. 出口供货企业资格证书
d. 出口供货企业办税证
(4) 出口企业退税登记证年审及提供资料。
a. 出口企业退税记录表
b. 出口供货企业退税登记证
c. 出口供货企业办税员证
d. 其它相关资料
2、税务登记证件管理
企业指定专员保管税务登记证件,不得出租、出借、损毁、遗失。
（１） 税务登记证原件：存放企业总经理办公室。
（２） 税务登记证副本、增值税通常纳税人资格证书、出口供
货企业资格证书、出口企业退税登记证：财务部出纳签收并存放
保险柜。
（3）相关部门在办理企业相关事项中，需要财务部提供税务
登记证书等复印件时, 需填写申请, 并经财务部经理签字后，方可取得复印件。
二、防伪税控系统管理
1、由财务部指定销售岗位操作员方可进入防伪税控系统。
2、 凭IC卡领购专用发票, 并把发票经过IC卡读入到防伪税控系统。开具专用发票应严格按增值税相关要求中开具时限要求开具。假如打印机或开具发票有误，应在系统提供功效“发票管理/目前发票作废”下，处剪发票作废，不得跨月作废。需要尤其注意是把作废发票盖上“作废”字样章子，并保留好备查。
３、向购货方开具红字发票, 必需在符合《增值税专用发票使用要求 》中相关销售退回及索取折让和证实等开具红字发票要求前提下，开具负数发票。换票要取得了原已开具增值税专用发票及抵扣联后，按一样数量、一样金额开具负数发票。
4、每个月3日， 将申报期所属月份取得专用发票抵扣联经过系统提供“发票管理／进项发票”功效逐笔录入，并和应交增值税进项税额明细帐进行查对，打印进项税额报表。
5、每个月7日抄税，打印销项税额报表，备份数据，并将税控IC卡及增值税发票领用存月报表，增值税发票存根到税务机关报税并验证增值税专用发票。
6、严格根据税控要求使用防伪税控系统，不得损毁或私自改动税控装置。出现问题立即汇报税务机关，并填写出现问题、原因，立即配合税务机关、航天金穗企业处理，使税控系统一直处于完好状态下。
四、纳税申报
1、增值税采取网上申报，每个月10日之前如实正确填写下列表并登录江西国税网站报税，定时将书面汇报送主管税务机关。
（１） 增值税纳税申报表
（２） 增值税纳税申报表附列资料
（３） 生产企业出口货物退税明细申报表
（４） 生产企业出口产品“免”、“抵”、“退”税申报表
（５） 发票领、用、存月报表
（６） 财务报表
2、土地税、房产税：每个月10日之前申报，并提供申报表及财务报表。
3、企业所得税：每个月预报并缴纳税金，按季提供财务报表，第二年清算并填企业所得税清算表。
4、其它税种按税务机关要求期间申报纳税。
五、出口供货专用缴款书管理。
出口供货企业是指将货物销售给有进出口经营权出口企业和外贸企业用于出口企业。
1、确定购货方是否含有进出口经营权。
2、取得购货方营业执照、税务登记证、出口企业退税登记证、出口企业资格证、企业海关代码等复印件。
3、每个月25日开具专用缴款书并在要求期限办理缴款手续。
4、开具出口供货专用缴款书应提供：
（１）自产货物确保书
（２）购销协议
（３）出口货物专用缴款书填开申请表（一式三份）
（４）出口企业资格证书、营业执照、海关代码证复印件
５、专用税款清算
（1）在每季末十二日内向税务机关办理当季多缴税款退税申请
及相关资料
（2）当季供货收入占整个收入50％以上，计算当季进项税额、
销项税额、税负率、多缴税款
（３） 出口货物多缴增值税退税审批表（一式肆份）
（４） 专用缴款书复印件
（５） 当期纳税申报表复印件
（６） 其它资料
六、出口货物“免、抵、退”管理
1、“免、抵、退”概念。
“免”税是对生产企业出口自产货物免征本企业销售步骤增值税，也就是出口销售税率为“零”税率。
“抵”税是对生产企业出口自产货物所耗用原材料、燃料等征增值税能够抵扣内销销项税额。
“退”税是指生产企业出口自产货物在当月内应抵扣进项税额大于应纳税额，也就是应纳增值税出现负数，对未抵扣完部分给退税。
2、 正确计算出口货物销售额，免抵退货物不予抵扣税额。
（１） 出口货物销售额按离岸价（FOB）价×美元汇率
（２） 按离岸价（FOB）价×美元汇率×（征税率－退税率）作为不予抵扣税额。
（３）如是到岸价（CIF）价成交，先将到岸价×美元汇率作为收入。按到岸价（CIF）价×美元汇率×（征税率—退税率）作为不予抵扣税额。待海运费、保险费等单证收齐后作调整为离岸价（FOB）
3、设置出口货物销售明细账和出口货物销售情况记录表，立即反应出口货物单证情况、免抵税额、退税额。
4、办理“免、抵、退”税步骤。
（１） 出口产品在当月财务上已做销售。
（２） 纳税申报同时，必需报送生产企业出口货物
免税明细申报表（在退税电子系统下，按账输入当月免、抵、退出口产品发票号及金额，退税率等，系统自动生成该报表），经征税机关同意，先行预免抵税款，征税机关立案，并在该报表上签字盖章后退回企业一份。
（3）单证收到后（包含当月单证及前6个月以内单证），
按出口产品发票号、海关单号、外汇核销单号等输入生产企业出口
货物退税明细申报表，退税系统自动生成生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表，在次月10日以前报南昌市国税局进出口管理分局同意。
（４） 在外贸企业代理出口方法下，要求销售部门配合做好
协调工作。出口产品出口后5个月内，应抓紧催收全部单证（包含
海关报关单、出口收汇核销单、出口货物代理证实、出口发票、水单复印件，代垫海运费、代垫保险费发票等）。外贸企业收到外汇结算后，将货款汇入企业时，销售部门应叮嘱外贸企业在电汇单上注明出口货物发票号，并将货款结算清单及扣除费用原始单据立即寄给企业，方便财务做好清算工作。
七、税款计算
1、当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额－期初进项税额＋当期进项税额转出(含不予免抵退数额)＋当期免、抵、退货物已退税额。
2、应纳城市维护建设税＝应纳增值税×7％
3、应纳教育费附加＝应纳增值税×3％
4、年应纳房产税＝房产原值×（1—30％）×1.2％。
5、年应纳城镇土地使用税＝计税土地面积（平方米）×0.5元/㎡。
6、应纳所得税额＝〔利润总额＋或（－）调整项目〕×33％
7、应纳印花税：
(1)营业账簿×5元/本
(2)购销协议金额×0.3‰
(3)借款协议金额×0.05‰
(4)资金账簿（实收资本＋资本公积）×0.5‰
(5)工程技术协议×0.3‰
(6)保险协议（保费）×1‰　
八、税务日常内部检验：
税务日常内部检验由企业财务部负责审计人员和受企业董事会委托外聘会计师事务所进行。

1、进项税额检验
（1）取得专用发票真伪，内容是否真实、是否填写齐全正确、税务登记号是否正确。
（2）专用发票联和抵扣联记载内容是否一致、有没有只有抵扣联而无发票联。
（3）抵扣运费单据是否属于要求可抵扣票据，项目是否符合要求、运费是否已付款。
（4）付款单位和发票单位是否一致。
（5）进口货物是否按要求取得完税凭证。
（6）购进原材料等改变用途（将它用于在建工程、非增值税应税项目、集体福利项目、非正常损失原村料、在产品、产成品等）是否将其负担进项税额作进项转出。
（7）对纳入防伪税控，取得防伪税控系统开具专用发票，属于扣税范围，是否于纳税申报前到税务机关认证（取得税务机关开具《认证结果通知书》和盖“认证相符”戳记专用发票抵扣联后，才申报抵扣税款）。
（8）是否将进项税抵扣联按月、分税率装订成册并妥善保管。
2、销项税额检验
（1） 销售额计算是否正确。
（2） 采取折扣方法销售货物，是否在一张发票上分别注明销售额和折扣额。
（3）不予免抵退税额是否按要求退税税率作进项转出。
3、所得税检验
(1) 销售收入计算是否正确、完整；
(2) 成本计算方法是否前后一致；
(3) 折旧计算是否符合要求；
(4) 工资及福利费、工会经费是否要纳税调整；
(5) 是否有违反法律、行政法规要求罚款、罚金、滞纳金及非法支出；
(6) 是否有存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长久投资跌价准备金；
(7) 是否有资本化利息支出；
(8) 是否有未经税务机关同意列支关联企业管理费；
(9) 广告费、宣传费、业务招待费、捐赠支出、个人佣金等是否超标准；
(10) 是否有为个人投保人寿保险、财产保险及基础保障外补充保险；
(11) 是否有白条、收款收据等非正式票据；
(12) 从关联方取得借款金额是否超出注册资本50%，超
过部分利息不得扣除；
(13) 是否有出售职员住房发生财产损失。