北京公司内部控制与风险管理手册模板.doc
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1、 内控和风险管理手册(一)体系框架分册二一十二个月一月目 录企业介绍11 手册使用说明21.1.编制目标、意义及标准21.1.1 手册编制目标和意义21.1.2 手册编制标准21.2 手册结构31.2.1 手册结构及内容概要31.2.2 手册特征41.3.手册使用说明71.3.1 使用要求71.3.2 管理和维护71.3.3 编写和公布71.3.4 发放71.3.5 维护72 内部控制体系基础框架92.1 总则92.1.1 框架编制目标92.1.2 框架编制依据92.1.3 框架编制思绪和方法92.1.4 体系框架实施102.2 编制标准102.2.1 优异性和实用性相结合102.2.2 方法
2、论和操作性相结合102.2.3 继承性和包容性相结合102.2.4 满足外部监管和提升内部管理相结合112.3 参考标准112.3.1 财政部等五部委企业内部控制基础规范及配套指导112.3.2 国资委中央企业全方面风险管理指导132.3.3 上交所、联交所内部控制相关指导和守则142.3.4 COSO内部控制整体框架及企业风险管理整合框架152.4 适用范围192.5 内部控制体系框架关键内容192.5.1 内部环境192.5.2 风险评定212.5.3 控制活动232.5.4 信息和沟通252.5.5 内部监督273 内部环境293.1 概述293.2组成要素294 风险评定314.1 概
3、述314.2组成要素314.3企业层面和业务步骤层面风险评定及应对325 控制活动345.1 概述345.2 控制活动实施345.3 控制活动有效性评价345.4 步骤体系文件建模规范355.5 权限指导356信息和沟通366.1 概述366.2 组成要素366.3. 内部控制和全方面风险管理信息平台367 内部监督387.1 概述387.2 组成要素38附录一:步骤编码规则40企业介绍北京第六大洲房地产开发是中铁房地产集团旗下全资子企业,于 年 8 月 21 日在北京市朝阳区注册成立,注册资金 万元。企业现在在朝阳区已取得土地 206 亩,开发面积 45 万平方米。1 手册使用说明1.1.编
4、制目标、意义及标准1.1.1 手册编制目标和意义伴随企业规模不停扩大、项目开发日益深入和市场竞争日益加剧,和国家各部委、外部监管机构对企业管控力度不停加强,为深入加强企业内部控制,提升企业风险管理水平,实现企业健康、良性发展,企业特编制内控和风险管理手册(以下简称“本手册”),作为企业建立、实施、评价及维护内控和风险管理体系指导和依据。经过编制内控和风险管理手册,建立一套科学、系统内部控制体系建设方法和规范,为企业内部控制体系建设、运行和维护提供指导,并作为建立、运行及评价内部控制体系依据,从而确保企业上下思想上、认识上对内部控制体系保持高度统一,最终实现行为上统一。1.1.2 手册编制标准内
5、控和风险管理手册是以财政部等五部委企业内部控制基础规范及配套指导、国资委中央企业风险管理指导、上交所和联交所相关指导和COSO内部控制整合框架和COSO企业风险管理整合框架为基础,结合北京第六大洲房地产开发实际情况编制而成。1.2 手册结构1.2.1 手册结构及内容概要本手册包含六个分册,即体系框架分册、内部环境分册、风险评定分册、控制活动分册、信息和沟通分册及内部监督分册。1.2.1.1 体系框架分册描述了内部控制体系组织结构和职责,较为全方面地叙述了内部控制体系建设目标,并以财政部等五部委企业内部控制基础规范为指导,参考企业内部控制配套指导,从内部环境、风险评定、控制活动、信息和沟通和内部
6、监督五个方面对内控关注关键点及对应方法进行了较为全方面、系统叙述;1.2.1.2 内部环境分册描述了内部环境概念,并从描述内部环境概念及要素,从治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化五个方面对内部环境各要素关注关键点、控制方法进行叙述;1.2.1.3 风险评定分册描述风险和风险评定基础概念,从风险评定标准、基础程序、企业层面风险评定及应对、步骤层面风险评定及应对四个方面对风险评定关注关键点及对应方法进行叙述,并汇编企业层面和步骤层面风险评定相关结果及文档;1.2.1.4 控制活动分册描述控制活动概念及分类,从控制活动实施、控制活动有效性评价和权限指导三个方面对控制活动关
7、注关键点及对应方法进行叙述,并汇编控制活动相关文档及资料;1.2.1.5 信息和沟通分册描述了信息和沟通概念及要素,从信息采集、信息沟通、信息系统、反舞弊机制和内部控制和全方面风险管理信息平台五个方面对内控关注关键点及对应方法进行了叙述,并汇编了关键控制信息;1.2.1.6 内部监督分册描述了内部监督概念及要素,并从日常监督、专题监督、缺点跟踪和内部控制评价四个方面对内控关注关键点及对应方法进行了叙述,并汇编了相关模板。以上六本手册相对自成一体,并和企业企业文化和制度体系相辅相成,共同组成了支撑企业有效运行内控和风险管理体系。1.2.2 手册特征1.2.2.1 管理积淀和管理创新相结合本手册是
8、在总结企业成立以来管理经验及借鉴其它优异企业管理经验基础上编制而成,是管理经验沉淀和提炼。同时将优异风险管理和步骤管理理念融合在一起,在推进企业业务标准化、规范化运作基础上,为后续企业内控管理体系优化奠定基础。1.2.2.2 落实风险预控管理理念本手册落实以风险为导向内部控制理念,强调事前和过程控制,在构建良好内部环境基础上把管理风险作为内部控制目标,将业务活动所对应风险以风险控制矩阵(RCM)形式进行提炼,实现风险预控和标准化管理。1.2.2.3 对现有管理体系融入和整合本手册以风险管控为根本,将管理理念和企业文化贯穿于其中,要求北京第六大洲房地产开发从风险视角出发,将内部控制标准和方法紧密
9、结合到制度和步骤建设中,形成企业相互融合、协调一致有机整体。1.2.2.4 含有广泛适用性和前瞻性本手册以财政部等五部委企业内部控制基础规范及配套指导为指导,在借鉴国际较为成熟内部控制和风险管理框架基础上,立足中国国情,并充足考虑了企业实际情况,为各项业务活动提供了具体操作指导,在覆盖现有业务活动同时,也能适应未来一定时期业务发展需要。1.2.2.5 含有强制性和约束性本手册明确了企业建立内部控制体系及框架所需遵照标准,规范了管理层及职员管理和业务控制活动,不仅适适用于企业治理层面控制,同时适适用于经营管理层面控制,含有广泛约束性,一经同意公布,北京第六大洲房地产开发必需严格实施。1.3.手册
10、使用说明1.3.1 使用要求本手册是企业关键文件,属企业机密。使用者应按相关保密要求正确使用,未经同意,不得复制,不得对外泄露。在使用过程中碰到疑难问题,立即向风险及内控管理工作小组咨询。1.3.2 管理和维护风险及内控管理工作小组对本手册进行规范管理,以确保其有效、完整、统一和适用。1.3.3 编写和公布本手册由风险及内控管理工作小组组织编写,总经理办公会审议,经董事会同意,北京第六大洲房地产开发行文公布。1.3.4 发放本手册须按发放范围统一发放。发放范围(通常包含总经理、副总经理、体系覆盖范围及特殊使用者)由风险及内控管理工作小组提出,经总经理同意实施。1.3.5 维护本手册维护是一项长
11、久性、常常性关键工作,需要企业各部门高度重视,主动参与,大力配合。本手册修订、维护由风险及内控管理工作小组负责。每十二个月,风险及内控管理工作小组将依据相关法律法规要求、内外部审计对企业内部控制评价、企业内控管理中出现新问题、各部门及所属各单位反馈意见及提议等,对本手册进行修订,提交总经理办公会审议,经董事会同意,北京第六大洲房地产开发行文公布。风险及内控管理工作小组应立即掌握本手册实施情况,并采取有效方法确保内部控制管理体系有效运行。2 内部控制体系基础框架2.1 总则2.1.1 框架编制目标经过确定内部控制体系建设目标,明晰内部控制体系建设范围和内容,为企业建设“以风险为导向,以内部控制为
12、手段”内控和风险管理体系提供指导,以建立统一、规范、有效内部控制体系,增强企业风险防范能力,为企业战略发展提供可靠保障。2.1.2 框架编制依据财政部等五部委企业内部控制基础规范及配套指导;国资委中央企业全方面风险管理指导;上交所上市企业内部控制指导;联交所企业管治常规守则和内部监控和风险管理基础架构;COSO内部控制整体框架及COSO企业风险管理整合框架及企业相关管理要求。2.1.3 框架编制思绪和方法在现有内控体系框架基础上,依据财政部等五部委企业内部控制基础规范及配套指导关键内容和要求,参考国资委中央企业全方面风险管理指导基础要求,结合上交所、联交所和COSO内部控制整体框架和企业风险管
13、理整合框架优异理论,汲取中国外其它企业内部控制体系建设优异经验,依据企业管理实际编制内部控制体系框架。2.1.4 体系框架实施框架明确了企业内控和风险管理工作任务和基础标准,是制订内控和风险管理工作计划关键依据。框架确定工作目标和内容将在以后分年度逐步建立健全。2.2 编制标准2.2.1 优异性和实用性相结合本手册参考了中国、国际优异内部控制和企业风险管理理论、中国外大型企业集团风险管理和内部控制实践,立足于北京第六大洲房地产开发本身战略目标和管理特点,努力争取和现有管理程序相衔接,充足考虑实际管理工作可行性和可操作性。2.2.2 方法论和操作性相结合本手册内容涵盖了内部控制体系各个要素和步骤
14、,对北京第六大洲房地产开发建设和运行内部控制体系提出了一套完整方法论和指导标准,同时针对风险识别、风险评定、风险控制、内部控制评价等常规性工作,制订了具体操作指导和工作模版。2.2.3 继承性和包容性相结合本手册和企业现行管理制度体系相结合,努力争取和其它制度相融合,对于已不适用其它各项管理制度,应对照本手册规范要求立即修改、完善。2.2.4 满足外部监管和提升内部管理相结合企业内部控制工作既要为战略目标实现提供合理保障,又要满足财政部、国资委、证监会监管要求。本手册编制以满足外部监管要求为出发点,以提升企业内部控制水平为落脚点,兼顾了内外部风险管理和内部控制要求。2.3 参考标准为了确保内部
15、控制体系建设规范化、标准化及合规化,本手册编制参考了现在中国、国际通行内部控制和风险管理标准,包含财政部等五部委企业内部控制基础规范及配套指导、国资委中央企业全方面风险管理指导、上交所、联交所内部控制相关指导和守则、COSO内部控制整体框架和COSO企业风险管理整合框架等。2.3.1 财政部等五部委企业内部控制基础规范及配套指导6月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制订并公布了企业内部控制基础规范(以下简称基础规范),对上市企业内部控制和风险管理工作开展提出了明确要求,并激励非上市大中型企业实施,意在加强和规范企业内部控制,提升企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可连续发展,维护社
16、会主义市场经济秩序和社会公众利益。基础规范在形式上借鉴了COSO 汇报五要素框架,同时在内容上表现了风险管理八要素框架实质,构建了以内部环境为关键基础、以风险评定为关键步骤、以控制活动为关键手段、以信息和沟通为关键条件、以内部监督为关键确保,相互联络、相互促进五要素内部控制框架。其中:内部环境:内部环境是企业实施内部控制基础,通常包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评定:风险评定是企业立即识别、系统分析经营活动中和实现内部控制目标相关风险,合理确定风险应对策略。控制活动:控制活动是企业依据风险评定结果,采取对应控制方法,将风险控制在可承受范围之内。信息和沟
17、通:信息和沟通是企业立即、正确地搜集、传输和内部控制相关信息,确保信息在企业内部、企业和外部之间进行有效沟通。内部监督:内部监督是企业对内部控制建立和实施情况进行监督检验,评价内部控制有效性,发觉内部控制缺点,应该立即加以改善。4月,财政部等五部委又联合颁布了企业内部控制配套指导,并自1月1日起首先在境内外同时上市企业施行,自1月1日起扩大到在上交所、深交所主板上市企业施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市企业施行;同时,激励非上市大中型企业提前实施。配套指导制订公布,标志着以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体,结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备企业内部控制
18、规范体系基础建成。企业内部控制配套指导包含18项企业内部控制应用指导、企业内部控制评价指导和企业内部控制审计指导。其中,企业内部控制应用指导是对企业根据内控标准和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供指导。应用指导能够划分为三类,即内部环境类指导、控制活动类指导、控制手段类指导,基础涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项,在配套指导乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位。企业内部控制评价指导是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供指导。企业内部控制审计指导是为注册会计师和会计师事务所实施内部控制审计业务执业准则。三者之间既相互独立,又相互联络,形成一个有机整体
19、,连同以前公布企业内部控制基础规范,标志着适应中国企业实际情况、融合国际优异经验中国企业内部控制规范体系基础建成。2.3.2 国资委中央企业全方面风险管理指导6月,国资委依据企业国有资产监督管理暂行条例(国务院令第378 号)相关“国有及国有控股企业应该加强内部监督和风险控制”要求,出台了中央企业全方面风险管理指导(简称指导),意在深入加强和完善国有资产监管工作,深化国有企业改革,加强风险管理,促进企业连续、稳定、健康发展。指导对中央企业开展全方面风险管理工作总体标准、基础步骤、组织体系、风险评定、风险管理策略、风险管了处理方案、监督和改善、风险管理信息系统等方面进行了具体叙述,要求各中央企业
20、把风险管理作为企业各项管理工作根本,将风险管理要求融入企业管理和业务步骤中去,立即建立和完善全方面风险管理体系。指导指出,全方面风险管理,是企业围绕总体经营目标,经过在企业管理各个步骤和经营过程中实施风险管理基础步骤,建立健全全方面风险管理体系,包含风险管理策略、风险管理组织体系、风险管理信息系统和内部控制系统,从而为实现风险管理总体目标提供合理确保过程和方法。2.3.3 上交所、联交所内部控制相关指导和守则2.3.3.1 上交所上市企业内部控制指导6月,上海证券交易所(简称“上交所”)依据证监会相关提升上市企业质量意见等法律法规,制订公布了上市企业内部控制指导,明确要求在本所上市企业应该建立
21、健全内部控制制度,确保内控制度完整性、合理性及实施有效性,以提升企业经营效率和效果,增强企业信息披露可靠性,确保企业行为正当合规;同时要求企业董事会应在年度汇报披露时披露年度内部控制自我评定汇报,并依据实际实施情况披露会计师事务所对内部控制自我评定汇报核实评价意见。2.3.3.2 联交所企业管治常规守则及内部监控和风险管理基础架构11月,香港联合交易所(简称“联交所”)公布了企业管治常规守则(简称守则),提出了上市企业管治标准、守则条文和提议最好常规等,并要求上市企业按要求披露内部控制等信息。守则第C.2 条列出了相关内部监控条文,和提议在企业管治汇报中披露上市企业内部监控资料要求。,联交所邀
22、请香港会计师公会(简称“公会”)制订深入指导,以帮助上市企业了解及实施守则内相关内部监控要求,并制订其内部监控程序。公会接收联交所邀请,制订了内部监控和风险管理基础架构(简称内部监控架构),为上市企业提供内部监控基础架构通常指导及提议。内部监控架构采取了COSO 内部控制整合框架所提供模式、定义及概念性架构,明确内部监控系统是为企业实现营运效益及效率、财务汇报可靠性、遵守适用法律规则三个目标而提供合理确保程序,并提出完善内部监控系统五个相互关联要素:监控环境、风险评定、监控活动、资讯及沟通、监察。2.3.4 COSO内部控制整体框架及企业风险管理整合框架COSO是美国反虚假财务汇报委员会下属提
23、议人委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting)英文缩写。COSO是自愿性私人组织,致力于经过强化商业道德、建立完善有效内部控制和法人治理结构以提升财务汇报质量。1985年,由美国注册会计师协会(AICPA)、会计协会(AAA)、财务经理协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)、管理会计师协会(IMA)联合创建了反虚假财务汇报委员会。该委员会意在探讨财务汇报中舞弊产生原因,并寻求处理方法。两年后,该委员会提出了很多有价值提议。
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