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广东公司内部审计操作规程细则模板.doc
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1、广东省某集团内部审计操作规程细则第一章 总则第一条 为了实现审计工作法制化、制度化、规范化,依据中国审计法和审计署相关实施审计工作规程若干要求,结合广东省某集团(以下简称某集团企业)工作实践,制订本规程。第二条 本规程是某集团企业监察审计部办理审计事项准则,审计人员必需遵照本规程。第三条 本规程内容包含审计人员在实施审计项目过程中审计准备、审计实施、审计终止、审计意见和决定实施,和审计档案管理。第二章 审计准备第四条 确定审计事项某集团企业监察审计部应依据当年年度审计计划和本单位领导临时交办任务确定审计事项。第五条 组成审计组确定了审计事项后,应选派审计人员组成审计组,并委任审计组组长。审计组
2、实施审计组组长负责制,组长负责审计项目标实施工作。审计人员应含有和其从事审计工作相适应专业知识和业务能力,应该明确职责,相互配合。审计人员办理审计事项,和被审计单位或审计事项有厉害关系,应该回避。第六条 搜集资料审计组在编写审计方案前,应该了解和审计事项相关法律、法规、规章、政策,并向被审计单位和相关部门搜集和审计项目相关资料。审计组要求被审计单位提供真实、完整下列资料,被审单位不得拒绝:一、被审计单位性质、规模、经营范围等基础概况和资产情况;二、组织机构和管理层人员结构、财务隶属关系、人员编制情况;三、银行帐户、会计报表、纳税判定、关键经济指标完成情况表及其它相关会计资料;四、会计基础工作情
3、况、财务会计机构和工作岗位设置情况及工作情况;五、相关内部控制制度;六、企业章程、关键经济协议、协议、董事会会议纪要等;七、前次接收审计检验情况;八、宏观经济形势对被审计单位影响;九、其它需要了解情况。第七条 编制审计工作方案一、审计组在实施审计之前,应该依据项目审计要求和被审单位情况,确定审计目标和审计关键,编制总体审计方案和具体审计计划。二、总体审计方案是对从审计立项组成审计组到出具审计汇报整个过程基础工作内容综合计划。具体审计计划是依据总体审计方案制订,对实施总体审计方案所需要审计程序性质、时间和范围所作具体要求和说明。总体审计方案应包含以下内容:(一)被审计单位名称和审计事项名称;(二
4、)审计方法;(三)审计依据、审计目标、审计范围、审计策略;(四)关键会计问题及关键审计领域;(五)估计审计工作进度、时间;(六)审计小组组成及人员分工要求;(七)其它相关内容;(八)编制总体审计方案日期。总体审计方案应该由监察审计部责任人审核同意,关键审计事项报经主管领导同意后实施。三、具体审计计划法应该包含具体审计项目标以下基础内容:(一)审计项目名称;(二)审计目标;(三)审计程序(包含符合性测试程序和实质性测试程序);(四)实施人和实施日期;(五)审计工作底稿所引号;(六)其它相关内容。具体审计计划由审计组组长负责制订。第八条 发送审计通知书监察审计部应该在实施审计3日前,向被审计单位送
5、达审计通知书,并抄送相关部门。特殊情况,审计通知书亦可在审计组进驻被审计单位时向被审计单位递交。审计通知书一式两联。审计通知书内容包含:一、被审计单位名称;二、审计依据、范围、内容、方法和时间;三、审计组组长和其它组员名单;四、被审计单位配合审计工作具体要求;五、审计机构公章和签发日期。监察审计部认为需要被审计单位自查,应该在审计通知书中明确自查内容、要求和期限。监察审计部向被审计单位送达审计通知书时,应该要求被审计单位法定代表人(或行政责任人)和财务主管人员就提供和审计事项相关会计资料真实性、正当性、完整性作出书面承诺。作为审计证据编入审计工作底稿。第三章 审计实施第九条 听取情况介绍审计组
6、进驻被审单位后,应向其单位领导说明审计意图,提出相关要求,并听取被审单位和财务责任人介绍情况。关键听取被审计单位管理体制、机构设置、经营规模、范围、财务管理情况和内部控制制度建立和实施情况。第十条 调取资料依据审计事项要求,审计组应随时调取相关资料,填写资料记录表,办理接收、归还手续。第十一条 实施检验审计人员依据审计工作方案确定分工,根据具体审计计划,可利用详查、内控测评,抽样审计、计算、分析性复核、观察、询证、监盘和计算机辅助审计等方法,审查被审计单位银行帐户、会计凭证、帐表;检验现金、实物、有价证券;向相关人员问询调查;检验内部控制制度。审计关键应依据不一样行业和审计种类确定,但通常应放
7、在检验国有资产真实、完整、保值、增值步骤上。审计组对曾经审计单位,应该注意利用原有审计档案资料,并可利用经核实后社会审计组织审计结果。第十二条 搜集证据一、审计证据是审计机构搜集用以证实审计事项真相并作为审计结论基础材料。审计证据有下列多个:(一)以书面形式存在并证实审计事项书面证据;(二)以实物形态存在并证实审计事项实物证据;(三)以录音录像或计算机储存、处理证实审计事项视听材料;(五)和审计事项相关人员提供言证材料;(六)专门机构或专门人员判定结论和勘验笔录;(七)其它证据。二、审计人员搜集审计证据,必需遵守下列要求:(一)客观公正、实事求是,预防主观臆断,确保审计证据含有客观性;(二)对
8、搜集审计证据进行分析、判定,决定取舍,确保审计证据含有和审计目标相关联相关性;(三)搜集足以证实审计事实真相证实材料,确保审计证据含有充足性;(四)严格遵遵法律、法规要求,确保审计证据含有正当性;(五)调查取证时,审计人员不得少于两人在场。三、审计人员现场搜集审计证据,应该经过审计组组长复核后,交被审计单位相关人员、被审计单位或被审计单位相关部门署名或盖章;审计人员调查取得其它审计证据,应该注明起源,并由提供者署名或签章。四、被审计单位或相关人员对其出具审计证据拒绝署名或签章,审计人员应该在审计证据或另附材料上注明拒绝署名或签章原因和日期。该证据仍可作为审计证据。五、审计人员对被审计单位或相关
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