服务企业的财务管理模型和绩效考核模板.doc

IT服务企业财务管理模型和绩效考评绩效考评在企业管理关键性是勿庸置疑。不过怎样把绩效考评落到实处，发挥绩效考评作用，尤其是对于中国IT服务企业，困扰者企业经营管理者。本人依据跨国IT服务企业运行管理实践和经验，结合中国IT服务企业现实状况，提议中国IT服务企业构建财务管理模型，并建立以项目为对象、以财务为关键运行管理体系，并给出了该体系下一套完整绩效考评参考方案。 本文从以下六个方面叙述IT服务企业财务管理模型和绩效考评，帮助中国IT服务企业建立合适财务管理模型，有效落实绩效考评，提升企业运行管理能力。 1.财务管理模型是企业运行管理中枢神经 2.IT服务企业迫切需要财务管理模型和管理会计 3.IT服务企业财务管理模型 4.依据财务管理模型和管理会计落实绩效考评 5.IT服务企业绩效考评设计思绪 6.IT服务企业绩效考评应用实例 1财务管理模型是企业运行管理中枢神经 现代企业目标是实现企业价值最大化。提升企业价值，必需借助于一个有效价值测量系统，这个系统就是企业财务管理模型和管理会计。企业价值不仅仅是企业财务绩效价值，经过销售业绩、市场份额、股东权宜股票价格等表现；还应该包含企业人力智本价值和运行管理价值。人力智本具体表现为职员技能水平提升和全力为企业发展工作；运行管理具体表现在生产和服务运行管理能力，提供步骤和质量体系，提供优质产品和服务。 1.1财务管理模型支撑管理会计和企业运行管理 任何企业经营全部不可或缺三项最根本职能，即市场和销售职能、生产职能、财务和会计职能。市场和销售工作引导市场需求，并为企业取得相关产品和服务订单，没有销售发生，企业没有存在意义。生产工作就是生产相关成品或提供服务，实施并完成订单。财务和会计职能则是跟踪企业销售和生产情况，支付帐单，回收资金，汇报企业经营成绩。 管理会计和财务会计共同组成企业财务和会计职能，其区分在于提供服务对象不一样。财务会计服务于企业外部单位，比如股东、供给商、银行、税务等政府部门；管理会计服务于企业内部决议人员，比如高层领导、部门领导等企业其它管理人员。财务会计是企业法要求企业必需要做。管理会计则不是必需。管理会计是为满足企业内部经营管理需要而逐步形成和发展起来，目标是为提升经营效率和效益而建立多种内部会计控制制度，提供内部管理需要多种数据、资料等。 企业运行管理，亦称为经营管理，是依靠财务和会计职能提供数据，关键是管理会计提供数据信息，管理企业销售和生产活动，即经过计划、实施和控制过程管理，优化资源配置，达成企业经营目标。 企业财务管理模型是管理会计关键。管理会计依据财务管理模型，进行数据搜集和分析，支撑企业经营管理方面估计、决议、计划、控制和考评等方面工作。没有管理会计，企业运行管理就没有依据。图1说明企业财务管理模型、管理会计和运行管理关系，也强调了财务会计和管理会计区分。 1.2建立财务管理模型和应用管理会计挑战 在财务管理模型和管理会计方面，中国企业发展历史让企业本身和企业经营管理者先天不足。中国企业和企业经营管理理念，脱胎于中国计划经济体制环境。在过去计划经济体制下，企业供、产、销及人、财、物均纳入对应政府计划，其经典表现是“统配统拨”、“统购统销”和“统收统支”，企业只不过是一个放大了“生产车间”。企业仅仅进行生产管理，没有经营管理，也就谈不上经营管理决议。比如企业没有投资决议权力，而这个权力属于上级部门，决议权限依据部门特点、特定投资项目标规模及其关键性不一样给予严格划分，最大和最关键投资项目由政府作出决议；其它投资项目由相关部门责任人决定。在这种情况下，企业只需要财务会计，而依据市场信息进行投资决议分析和企业运行数据进行运行分析，给企业经营决议者提供决议管理信息管理会计，就没有任何意义了。所以中国企业先天缺乏经营管理和和之匹配管理会计理念和应用实践。 管理会计应用在改革开放市场化推进中，开始在企业经营管理中发挥作用。比如中国式责任会计在企业中推广和应用。现在不少企业利用了责任会计，如邯钢模拟市场核实丰富了中国管理会计实践内容。不过我们也要看到，大部分企业对全方面预算、风险分析、差量分析、长久投资决议方法、企业人员绩效考评等仍然缺乏系统认识，企业缺乏应用管理会计运行管理者，更谈不上应用财务管理模型和管理会计方法去支撑和提升企业经营管理。比如中航油爆出原油期货交易5亿美元巨亏事件背后，就反应了企业运行管理机制不健全，管理会计信息汇报制度和风险控制跟踪控制失效。中国企业经过财务管理模型和管理会计制度，完善企业运行管理机制，提升企业运行管理水平，还需要克服传统做法和习惯势力影响。第一，经营者“长官意志”。因为中国长久以来实施封建专制制度，等级观念比较严重，企业内部形成了唯领导者“长官意志”意识，而不是经营管理意识。首先管理者本身没有觉悟加强和应用管理会计，其次即使相关人员经过管理会计方法，利用多种信息，经过多种计算分析得出经营管理方案分析比较，提供给领导者，但在这种“长官意志”前，有否作用不敢断言。第二，部分消极文化思想使得管理会计难以实施。管理会计是一直透明管理和目标管理，和中国传统人制文化是矛盾。比如管理会计在评价业绩时要求赏罚分明，不过很多经营者深受“大事化小，小事化了”思想影响，难以做到“罚”字。这就使得管理会计在企业中作用事倍功半，从而影响它作用发挥。 2IT服务企业迫切需要财务管理模型和管理会计 管理会计服务于企业内部经营管理者，管理会计实施和应用，必需由企业经营管理者从企业内部驱动。企业经营环境和企业经营管理成熟程度，决定了怎样应用财务管理模型和管理会计。依据目前市场，大中型中国企业IT服务企业急需建立自己财务管理模型和应用管理会计，建立和完善企业运行管理机制，加强企业运行管理能力。 2.1IT服务企业经营管理环境 IT服务企业在中国信息化建设中大有作为。中国信息化建设正处于蓬勃发展阶段中国企业，IT应用成为企业发展战略之一。IT技术和企业业务过程结合能够分为四个层次，第一层为企业战略，指明企业发展方向；第二层是企业业务步骤，要求了企业开展业务过程和方法；第三层是支撑其业务步骤应用系统，即应用软件，实现业务过程自动化，提升效率；第四层是IT系统基础设施，比如网络、服务器和系统软件，支撑企业应用系统。IT服务企业服务内容含盖了第二层到第四层，经过帮助用户构建第四层IT基础设施，支撑用户第三层业务应用，而且业务应用本身集成整合了第二层用户应用步骤并将其自动化。 IT服务企业所处信息化建设市场自由化和开放是充足。在这个行业领域内没有国家垄断，也没有其它市场限制。在这个市场上有跨国IT服务企业，比如IBM全球服务部、惠普企业惠普服务部、埃森哲等；也有中国IT服务企业，比如神州数码IT服务集团、联想亚信、东软等；还有众多中小IT服务企业，比如本人曾经服务过北京华创力合科技发展，企业规模在50100人，营业额在几千万。在这个开放市场环境下，企业实力和管理水平，是用户选择厂商关键原因。很多用户选择有实力IT服务企业，作为IT系统建设战略合作伙伴。 IT服务企业本身企业治理结构清楚。IT服务是新兴服务行业，市场上IT服务企业没有历史包袱。不管跨国企业、当地企业产权关系和企业治理结构明确。在开放市场环境和清楚企业治理结构条件下，企业本身运行管理能力，是企业关键竞争能力，企业管理者有很强内在驱动力，经过运行管剪发展企业。 很多IT服务企业全部走过或正在经历从机会管理阶段，到了运行管理发展过程，企业规模从小作坊集成商发展到大中型IT服务企业。从整体上讲，中国IT服务企业，正逐步走向管理成熟。比如项目管理应用，很多企业经历了失败项目标痛苦磨难，正在加强了项目管理应用。信息产业部为了提升中国IT服务企业项目管理能力，推进企业参与以项目经理培训为关键IT系统集成企业资质认证，也是帮助这些企业提升其项目管理能力和水平。 不过中国IT服务企业在运行管理方面，还处于探索过程中，市场上也没有成熟IT服务经营管理模式。 2.2IT服务行业人本管理挑战人本管理是企业经营管理者必需重视一个方面。人本管理是由物本管理演化而来。物本管理认为管理是一个单纯物质技术过程，把人也作为管理对象和生产操作工具，纳人物系统进行管理。科学管理之父泰勒，把工人看作是机器设备隶属品，使人性物化，推进了工业生产时代科学管理应用。以亨利为代表行为学派，则提倡人本管理，强调管理不是单纯物质技术过程，而是一个复杂人文社会系统，要求在尊重人人格独立和个人尊严前提下，确立人在生产经营中主体地位。 IT行业智力工作者人本管理特点，更为突出。IT项目管理一个突出特点是弹性大，反应在两个方面，用户应用IT目标弹性和项目成职员作产出弹性。IT项目多包含以知识和智力相结合软件应用，在项目管理中要关键把握和人本亲密相关知识产出、转移和接收，和由此产生项目成本。 IT服务企业，必需充足考虑IT服务业务中人本管理关键特征，建立合适财务管理模型和应用管理会计，才能在企业运行管理过程中实现优化组织、实施民主管理和建立实施和考评文化。 企业从纵向集权化、控制化管理转变为横向、扁平式分权化管理挑战。人本管理和和其相融合管理会计，以基层作为管理权力基点，在组织组员之间形成一个平等伙伴式关系，确立广大职员主体地位，给予她们充足自主权、知情权和参与权，使每个职员在各自工作岗位上全部有权依据她们直接掌握信息，审时度势，适应情况改变自行进行决议，并在其运作中形成一个以“自主管理”为基础“自行调整”、“自行控制”、“自行适应”机制。 企业建立民主管理思想，发挥人力智本能动性挑战。IT服务企业职员需要主动参与项目管理工作。这种民主管理思想能使企业真正成为一个民主、人性化组织，借以从人内心深处来激发每个人主人翁责任感和乐于奉献精神动力，使每个人头脑中知识宝库全部能转化为企业取之不尽发明源泉。 企业建立实施和考评文化挑战。以实施和考评作为一个内在自律性原因，它像一只“无形手”，能够深入到人内心世界，有效地规范和引导人行为。财务管理模型和管理会计把企业、部门和职员结合成有机联合体，在组织和组员之间形成一个风雨同舟、患难和共企业文化，有利于增强广大职员对企业内聚力和对企业目标认同感，进而经过绩效考评实现企业目标和职员个人目标二者之间协调一致性，并促进企业运行充满生机和活力。 3IT服务企业财务管理模型 IT服务企业是项目型企业，项目管理是IT服务企业运行管理基础，项目管理IT服务企业财务管理模型突出特点。现在中国很多IT服务企业财务上没有进行根据项目进行核实，而是根据部门进行核实，项目经理也得不到所负责项目标财务实施情况，企业管理层面也没有明确根据项目核实财务数据。没有明确项目财务数据，项目标成本管理就成了一句空话；项目管理不能落实，企业运行管理也只能是空中楼阁。 3.1IT服务企业财务管理模型关键点 介绍IT服务财务管理模型中关键概念：人工费率、营业收入确实定方法， 3.1.1人工时费率 怎样来管理人力资源成本，是IT服务企业项目管理和运行管理必需首先处理问题。人力资源是IT服务企业关键生产资源之一，人力资源成本在企业实施项目所占总成本百分比，反应了该企业IT服务企业增值服务百分比，进行项目是产品集成，还是服务集成。产品集成企业，人力资源成本在项目标成本中百分比很低，企业利润关键起源于在产品销售上加价（Uplift），企业通常把项目中技术人员支持看作一个企业运行固定成本，而不是根据项目去跟踪和管理。对于IT服务集成企业，人力资源成本在项目中所占比重很高，通常在50左右，有些项目在高达80到100。我们看到有些企业，采取土措施，计算项目中人力资源成本。比如依据项目人员工资和福利，计算项目中人力资源成本。不过这中间有很多问题，实施过程中计算复杂，还引发多种矛盾。尤其是假如跨部门资源使用时和多项目共享资源时，更是问题，直接影响了项目经理和企业对项目资源优化使用，对各人、部门和企业全部不利。采取合理人工费率，能够处理这方面问题。 怎样确定企业人工费率，是企业运行管理中财务计划中一个关键内容。财务计划是管理会计一个步骤，其中包含企业成本管理计划。企业成本由两部分组成，固定成本，不管企业经营结果怎样，固定成本不变，通常包含办公费用、企业行政管理费用等；可变成本，于企业经营结果直接相关，比如为了项目标采购成本，为了项目投入人力成本等。管理会计成本管理需要把固定成本分摊到可变成本上。 项目采购成本和人力成本是IT服务企业两大可变成本。首先确定固定成本怎样分摊到那些可变成本上，全部分摊到人工成本上，全部分摊到采购成本上，人工成本和采购成本共同分摊。其次确定单位分摊数额，依据企业业务计划，确定一个财务核实期（六个月或十二个月）可变成本量，在分摊固定成本。一个人工时直接成本能够依据职员工资、福利、培养等费用计算出来，然后依据企业人员使用率和固定成本分摊方法，能够计算出职员单位成本，即人工费率。 人工成本管理，还需要人工时管理系统，纪录职员在每个项目中进行工作时间。在此基础上，企业就能够计划、跟踪项目活动中人力成本：每个项目工作人员在具体项目中工作时间乘上单位时间人工成本，就得到该项目组在项目上开销人工成本。这么财务体系，支撑根据项目进行核实。 3.1.2项目服务收入确实定方法 IT服务业务和IT产品业务不一样之处，表现在服务收入确实定上。IT产品交易，有一个明确产品交付时间点，产品完成有销售方交付给用户方，即确定收入。IT服务项目标交付是一个过程，从几周到多个月，甚至几年，其服务收入确实定方法很复杂。 下表给出了常见收入确定方法。 收入确定方法 收入计算方法 备注 完工百分比（POC）方法 根据目前实际成本/项目总成本百分比 大、中型项目 协议完成方法 项目验收后，一次性确定全部收入 小型项目 分摊法 维护和保修协议，每个月固定金额 维护项目 工时料协议方法 按发票金额工时工时取费率 咨询服务项目 其中完工百分比（POC）方法，是根据目前实际发生成本占项目总体预算成本百分比，确定服务收入。这是国际会计准则认可IT服务企业项目收入确定方法。跨国IT服务企业全部采取了种发生，来确定和项目相关营业收入。协议完成方法适合小型项目，项目标周期比较短，在30天或两个月内。项目验收完成后，一次确定全部收入。 收入和成本是管理会计，也是运行管理关键对象。尤其是大中型项目采取完工百分比（POC）方法确定项目标收入，将能够按月进行项目标收入和成本分析，考评项目标绩效。 3.2IT服务企业财务管理模型框架 IT服务企业财务管理模型中有四个关键管理对象：企业、部门（事业部、销售、实施等）、项目、人员。其中有两个基础模型，即项目财务模型和企业财务模型。然后把部门和人员反应到模型中，形成了一个有机整体，即IT服务企业财务管理模型。 在此模型基础上，建立有效管理会计应用。依据企业运行管理目标，能够设计企业部门、项目经理、技术人员考评指标，而且管理会计能够按时给出具体绩效数据。比如，技术人员在项目中工作时间是考评关键指标，可由工时系统给出。项目经理对项目标财务指标控制是项目管理考评关键，每个月项目标收入和成本能够反应这一点。部门收入和成本是部门考评关键，可由部门全部项目累加得到结果。