进口废旧物资企业主要经营业务会计核算操作规程模板.doc
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1、进口废旧物资企业关键经营业务会计核实操作规程为规范本企业会计核实及业务操作,依据企业会计制度及国家相关法律、法规要求,特制订本规程。一、货物进口步骤1、依据委托协议支付国外运费时,凭委托运输协议、国外运费发票及银行付款凭证,作以下会计分录:借:库存商品-待核销进口商品运费 贷:银行存款2、依据委托协议支付进口商品货款时,(1)依据代理进口协议,预付代理企业货款时,凭代理进口协议及银行付款凭证,作以下会计分录:借:预付账款-某代理进口企业 贷:银行存款(2)和代理企业结算货款时,凭代理进口协议及代理企业开具结算通知单及所附国外出口商销售发票、银行结算凭证、报关单、核销单、代理企业垫付费用凭证、代
2、理手续费结算凭证原件,作以下会计分录:借:库存商品-待核销进口商品价款借:经营费用-某明细项目 贷:预付账款-某代理进口企业 贷:银行存款(应支付结算余额)代理企业开具结算通知单及所附凭证必需为原件且应印章齐全,假如代理企业因管理需要不能提供相关 凭证原件,应依据法律、法规相关要求具体说明原因,并须在所提供复印件上加注“和原件一致”及加盖代理企业单位公章或财务专用章,以区分委托、受托 企业各自法律责任。3、报关缴付税款时,依据进口货物报关单、海关关税完税凭证、海关代征增值税完税凭证及银行结算凭证,作以下会计分录:借:应交税金-关税借:应交税金-应交增值税-进项税额 贷:银行存款同时,借:库存商
3、品-待核销进口商品关税 贷:应交关税-关税4、进口商品验收入库时,须仔细查对进口商品代理协议、船名、数量、进港日期、报关单、核销单、国外运费发票、国外出口商销售发票、关税凭证、银行结算凭证、入库单、港口磅单等相关凭证,经查对确定无误后,编制本企业进口货物核销单(格式一),并作以下会计分录:借:库存商品-进口废旧物资 贷:库存商品-待核销进口商品价款 贷:库存商品-待核销进口商品运费 贷:库存商品-待核销进口商品关税月末,若因相关单位凭证传输不立即,且因进口货物交付拆借加工,影响正确核实本企业财务结果时,可编制本企业进口货物暂估入库单(格式二),并作以下会计分录:借:库存商品-进口废旧物资 贷:
4、库存商品-待核销进口商品价款 贷:库存商品-待核销进口商品运费 贷:库存商品-待核销进口商品关税待全部凭证收齐后,将暂估入账原笔会计分录红字冲销,重新作以下会计分录:借:库存商品-进口废旧物资 贷:库存商品-待核销进口商品价款 贷:库存商品-待核销进口商品运费 贷:库存商品-待核销进口商品关税二、库存废旧物资拆解加工步骤1、拆解工场领用待拆解库存物资时,由拆解部门填开“领料单”,作以下会计分录:借:库存商品-进口废旧物资 贷:库存商品-待拆解库存废旧物资2、拆解完工时,凭签章齐全入库单及过磅单,作以下会计分录:借:库存商品-废铜(或其它废旧物资名称) 贷:库存商品-待拆解库存废旧物资本企业拆借
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