竣工决算审计操作作业规程.doc

竣工决算审计操作规程第一章 总则第一条 为进一步规范我省政府投资建设项目工程价款结算审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，依照中华人民共和国审计法、中华人民共和国国家审计准则、审计署政府投资项目审计规定、安徽省政府投资建设项目审计监督办法、安徽省审计机关审计业务管理办法等法律、法规和规范制度，结合我省实际，制定本操作规程。第二条 本规程所称政府投资建设项目竣工决算审计，是指审计机关对政府投资建设项目竣工决算真实、合法、效益进行审计监督工作。其重要目的是通过开展竣工决算审计，揭示项目建设过程中财务管理、工程项目管理、价款结算和投资效益等方面存在问题和局限性，综合分析问题产生因素，提出切实可行整治意见，改进和规范建设项目管理，提高资金使用效益。第三条 本规程所称政府投资建设项目，涉及下列基本建设项目和技术改造项目： （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其她财政性资金占概算总投资比例50%以上建设项目，或者局限性50%但政府拥有控制权建设项目； （二）国有资本占控股地位或者主导地位公司和国家事业组织投资项目；（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定其她政府投资建设项目。第四条 审计机关实行政府投资建设项目竣工决算审计时，应当拟定项目法人单位或其授权委托进行建设管理单位为被审计单位，参加项目建设其她单位作为延伸审计或审计调查单位。第五条 竣工决算审计重要以现行政府投资项目有关法律、法规、规章为根据。被审计单位或其主管部门制定制度、章程、决策，在不违背现行法律、法规、规章状况下，也可以作为参照根据。第六条 审计机关依照需要，可采用由审计机关直接审计、组织社会中介机构审计或聘请具备相应资格专业人员参加审计等方式组织建设项目竣工决算审计，审计机关对审计成果负责。第二章 审计项目筹划编制第七条 为科学编制项目筹划，各级审计机关应当建立政府投资建设项目竣工决算审计项目筹划库。第八条 审计机关安排审计工作筹划时，应环绕政府工作中心，突出投资审计工作重点，结合自身审计力量和实际工作状况，对具备竣工决算审计条件项目，由主管部门申报，方可正式立项安排，纳入本年度项目筹划。项目筹划应报政府批准或备案，并及时下发被审计单位。第九条 对纳入年度筹划审计项目，各级审计机关应予以梳理、分类。规模如下审计项目，可以优化内部控制程序。规模如下建设项目原则，由各级审计机关结合实际状况自行制定。第十条 审计机关对批准年度项目筹划实行统一管理，业务滚动实行。因特殊状况无法实行，审计机关应按规定程序及时调节；中断实行，各级审计机关可以制定停审制度并按有关规定执行；当年无法完毕，按规定程序审批后作为续审项目，列入下一年度审计筹划继续实行；政府及上级审计机关暂时交办竣工决算审计项目，达到审计条件，作为追加项目，按年度审计项目筹划任务进行管理。第三章 审计实行准备第十一条 在实行审计前，审计机关应当构成审计组。审计组构成应符合国家审计准则和安徽省审计机关审计业务管理办法有关规定。第十二条 审计组应当及时组织人员与建设单位对接沟通，对审计项目进行调查理解。调查理解应涉及如下内容：（一）建设项目审批立项、投资规模及建设单位基本状况。（二）项目施工、勘察、设计、监理、供应等单位招投标和合同订立状况。（三）项目进度、资金来源及使用状况。（四）工程质量和资金管理等重要内控制度。（五）实行阶段跟踪审计及社会中介机构出具审计成果文书。（六）项目行业规范及有关法律法规政策等。 (七) 其她需要调查理解状况。第十三条 被审计单位需提供竣工决算资料应涉及如下内容：（一）工程前期资料：项目立项、可行性研究、初步设计、建设用地征迁、规划允许证、项目法人责任制资料等。（二）工程管理资料：施工招投标文献及合同、工程管理内部控制制度、质量验收评估、工程价款结算资料；设计、勘察、监理招投标及合同，设计成果文献，监理成果文献等。（三）工程财务资料：财务内部控制制度、工程财务决算报表、财务帐套（含电子档）、会计凭证等。（四）设备材料资料：招投标资料及合同、入库及领用清单等。（五）需要提供其她有关资料。竣工决算资料中如有电子资料，在提供纸质材料同步还应附上电子资料。上述纸质资料应当整顿成册并应当以书面形式办理交接手续，审计组应对送审资料完整性、合法性进行必要审查，并加强与被审计单位沟通协调，及时书面告知规定补充资料。第四章 审计实行第十四条 审计组应按国家审计准则和安徽省审计机关审计业务管理办法规定编制审计实行方案。实行方案应重点关注基本建设程序履行、投资及造价控制、招投标和合同管理、财务管理、质量及进度控制、投资绩效等方面内容，重点把握投资决策和财务收支程序合规性，项目管理有效真实性和投资绩效预期目的实现限度等方面。第十五条 竣工决算审计时间范畴为建设项目从立项起至审计之日止所有投资活动，审计实行过程中应重点关注如下内容：（一）工程管理方面1审查内控制度建立状况。重要涉及工程组织管理、质量管理、资金管理、招投标管理等内部管理制度，以及签证、设计变更、隐蔽工程验收等现场控制制度建立健全等方面。2审查建设程序履行状况。重要涉及项目立项及概算审批核准状况，施工图审查及备案状况，用地、规划、施工允许证等各项审批办理状况。3审查建设管理状况。重要涉及项目法人制、招投标制、合同制、监理制“四制”执行状况。4审查投资控制状况。重要涉及项目概算执行、设计变更及签证、进度款支付、材料设备定价核准程序等方面状况。5审查质量及进度状况。重要涉及施工、监理单位建立健全质量、安全管理体系；核心工序报验手续，特殊工种持证上岗；材料进场复检报验等状况。6.审查建设目的实现状况。重要涉及审查建设规模、建设质量、建设工期、投资控制等目的有效实现；对建设内容、功能设计、质量原则等原则执行状况。7. 审查项目建设用地状况。重要涉及征地、拆迁数量、面积、类型、补偿方式、补偿原则相符状况。（二）财务管理方面1.审查项目会计核算和财务管理与国有建设单位会计制度和基本建设财务管理规定规定相符并单独设账状况。2审查竣工决算阐明书、竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等有关报表真实和合法状况。3审查建设资金到位状况，涉及资金闲置或不到位、项目资本金违规抽回等方面。4审查建设资金按照规定专款专用，截留、挤占、挪用建设资金等方面。5审查待摊投资费用支出合规、真实、合法状况，规费缴纳、减免、缓缴、手续齐备状况。6审查资金支付按合同条款执行并及时开具发票状况。7审查建设期间利息收入、基建收入和固定资产核算状况。8审查工程质量保证金预留比例状况。（三）造价管理状况按照有关法律法规对于造价管理规定执行。（四）投资效益状况各级审计机关应结合竣工决算审计，依照固定资产投资项目绩效审计评价指南（试行）（皖审投68号）文献规定，开展建设项目绩效审计。第五章 审计报告第十六条 竣工决算审计报告应符合国家审计准则和安徽省审计机关审计业务管理办法规定，普通应涉及如下重要内容：（一）实行审计工作基本状况：应涉及审计根据、范畴、内容、方式、工作起止时间。（二）项目基本状况：应涉及项目审批立项；基本概况；项目建设、施工、设计、监理等单位状况；项目实行完毕以及项目财务收支状况。（三）审计评价：应涉及项目法人责任制、资本金制、招标投标制、合同管理制、工程监理制、竣工验收制等制度执行状况；项目筹划管理、项目投资控制及项目内控制度建立与执行状况；工程价款结算和竣工决算状况；对项目工程管理与项目财务收支真实性、合法性、效益性总体评价等。（四）审计查明重要问题及解决意见：应涉及审计发现建设项目参建各方在项目审批立项、招标投标、勘察设计、建设管理、工程质量、投资控制、资金使用等方面存在违法违规问题，依照相应法律法规，作出移送有关部门解决和提出审计解决惩罚等有关意见。（五）审计建议：结合项目存在问题和管理现状，在规范管理、完善内控制度等方面提出建议。第十七条 竣工决算审计报告应当主送建设单位，并按规定报送有关部门和单位。第六章 质量控制第十八条 竣工决算审计质量控制，应严格按照国家审计准则有关规定执行，建立健全审计质量控制制度，履行审计质量分级审核责任制，最大限度地控制审计风险。第十九条 在实行竣工决算审计时，审计证据获得和审计报告编制应关注如下内容：（一）审计过程中发现参建单位和有关部门存在问题，应当分别进行取证。（二）委托第三方对工程建设质量进行检测，应由审计机关委托或承认具备资质第三方机构进行。审计过程中需要送检取样，应在审计组监督下进行并及时取证。（三）审计报告应送达被审计单位征求意见，涉及项目勘察、设计、施工等单位，应规定被审计单位牵头安排，分别征求意见。第二十条 各级审计机关应统一管理本地区竣工决算审计质量，加强对下级审计机关审计质量指引和检查力度，建立健全审计质量防控责任制，严格防范审计风险。第二十一条 开展绩效评价审计项目，审计前应当明确审计目的。第七章 附则第二十二条 本规程由安徽省审计厅固定资产审计处负责解释。第二十三条 本操作规程自发布之日起实行。