存货监盘36个程序.doc
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1、(完整word)存货监盘36个程序存货监盘36个程序存货监盘程序请你们对照教材看一遍,冲刺班讲义的本部分内容也可以对照教材看一遍,存货监盘是全世界审计界公认的重要审计程序,环节很细化.大的环节有四个:一、监盘前,获取有关资料,以编制存货监盘计划;二、监盘中,实施观察和检查程序;三、监盘后,复核盘点结果,完成存货监盘报告。四、特殊情况的处理。审计程序索引号一、监盘前,获取有关资料,以编制存货监盘计划1。复核或与管理层讨论其存货盘点计划,评价其能否合理地确定存货的数量和状况。略2。根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性,评价其盘点时间是否合理.(1)如盘点日和资产负债表日不一致,应当考
2、虑两者的间隔情况,评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日;(2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致;(3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。略3.如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷,应当提请被审计单位调整。略4。完成被审计单位盘点计划调查问卷。略5。了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。略6.了解与存货相关的内部控制。略7。评估与存货相关的重大错报风险和重要性。略8.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。略9。与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。略10。考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货。略
3、11.如存在特殊存货,考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。略12.编制存货监盘计划,并将计划传达给每一位监盘人员。略二、监盘中,实施观察和检查程序13.在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场:(1)确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列;(2)确定存货是否附有盘点标识。对未纳入盘点范围的存货,查明未纳入的原因。略14。检查所有权不属于被审计单位的存货:(1)取得其规格、数量等有关资料;(2)确定这些存货是否已分别存放、标明;(3)确定这些存货未被纳入盘点范围。略15。在被审计单位盘点人员盘点时进行观察:(1)确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划;(2)确定被审计单位盘点人
4、员是否准确地记录存货的数量和状况;(3)关注存货发送和验收场所,确定这里的存货应包括在盘点范围之内还是排除在外;(4)关注存货所有权的证据,如货运单据以及商标等;(5)关注所有应盘点的存货是否均已盘点.略16。检查已盘点的存货:(1)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性;(2)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点的完整性。略17。对以包装箱等封存的存货,考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子.略18。当发现重大盘点错误时,考虑扩大监盘范围.略19.对于那些没有盘点的其他项目,复印或列出明细信息,以便它们能与存货清单一致。略20.对检查发现的差异,进行适当处
5、理:(1)查明差异原因;(2)及时提请被审计单位更正;(3)如果差异较大,应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。略21.特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。略22.特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。23.对特殊类型的存货,考虑实施追加的审计程序.略24。获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止是否正确:(1)存货采购截止:1)查盘点日前最后的与盘点日后最前的张入库单或验收报告,确定截止是否正确;2)如有必要,选择重要存货项目,核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量,确定是否一致,截止是否恰当;3)如果被审计
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