内部审计与企业风险管理的协调与整合【终稿】学士学位论文.doc
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1、毕 业 论 文2015 届内部审计与企业风险管理的协调与整合学生姓名 学 号 院 系 经济与管理学院 专 业 会计学 指导教师 完成日期 2015年5月 内部审计与企业风险管理的协调和整合摘 要随着我国经济市场改革和迅速发展,激烈的市场经济竞争,企业在着重经营的同时,也意识到了减少和化解风险的重要性。在近几年的大环境变化下,企业为了自身更好地经营发展,将风险管理与内部审计相结合。与此同时,内部审计获得更好地发展和增强其本身价值的重要途径是与企业风险管理相协调和整合。本文基于内部审计和企业风险管理的基本概念、相互之间的关系,进一步表述了内部审计与企业风险管理协调和整合的必要性和途径,并深入探讨想
2、着相结合的情况下能有效地防范和控制企业的经营风险,促进企业协调统一发展。关键词:内部审计;风险管理;协调;整合Coordination and integration of the Internal Audit and Enterprise Risk ManagementABSTRACTWith the rapid economic development of Chinas market reforms and fierce competition in the market economy, companies focus on business, but also realized th
3、e importance of the reduction and risk mitigation. Changes in the environment in recent years, enterprises in order to better their own business development, risk management and internal audit combined. At the same time, an important way to get internal audit to better develop and enhance its value
4、is relative to the coordination and integration with enterprise risk management. Based on the significance of the basic concept of internal audit and corporate risk management, interrelated, and further expressed the internal audit and enterprise risk management and the need for coordination and int
5、egration approach, and to further explore the role of internal audit in the case of effective prevention and control enterprise operational risks,and promote the harmonization of development.Key words:Internal audit;Risk management;Coordination;Integration12目 录引 言11.理论概述11.1.内部审计概念11.2.风险管理概念11.3.内部
6、审计与风险管理的关系22.内部审计与企业风险管理整合的必要性32.1.内部审计能够指导和控制企业的风险决策32.2.内部审计部门自身发展需要32.3.内部审计部门的建议更加容易引起企业高层注意32.4.内部审计与企业风险管理整合是现代企业内部控制的需要43.内部审计与企业风险管理的协调与整合43.1.建立内部审计与风险管理相结合的管理体系53.2.在内部审计过程中运用风险识别技术53.3.构建风险导向型的内部审计部门63.4.发挥内部审计在风险管理绩效评价中的作用73.5.内部审计人员应具备的风险管理素质74.总结8引 言全球经济一体化加深,我国经济市场的改革和发展,企业内部和外部环境的不断变
7、化,使得企业的经营管理越来越纷繁复杂,面临的风险也变得多样化。风险是企业经营过程中必须面对的重要因素,如何实施有效的风险防范和风险规避,是企业良好运作和持续发展的前提和基础。由于复杂的环境影响,风险管理在企业整体发展中具有越来越重要的地位。是否有高效全面的内部审计体系很大方面决定了企业风险管理的有效的程度,且对企业风险管理的协调与监督有很大影响。因此,许多会计专业学者将内部审计与企业风险管理相协调整合,致力于防范企业风险、提高企业效率,改善企业经营、提升企业价值、促进企业协调统一发展。1. 理论概述1.1. 内部审计概念国际内部审计师协会(IIA)发布的新版的国际内部审计专业实务框架中将内部审
8、计定义为是一种独立、客观的确认和咨询活动,目的在于提高企业效率、改善组织运营、增加企业价值。它通过一系列有体系和有规则的组织方法用以评估并改进风险管理、控制及治理过程的具体效果,以保证企业的各项经营活动按照既定的目标有组织地发展进行,对各项工作和业务的实施能够有效控制、填补漏洞,预防企业经营风险,将企业的既定目标变为现实。随着市场经济的发展,内部审计从独立性到客观性,将视野扩展到企业经营外部,将增加企业组织价值作为目标,将风险管理放到重要位置,从不同发面有了很大发展。内部审计是企业现代化经营管理的重要内容,它与企业支出是否经济有效,资源是否最大化利用有关。企业的内部审计不仅仅运用于过去,也包括
9、对企业现定计划和具体行动的预期结果是否能有效地检查和判断,以及审查未来企业资金分配的合理性。1.2. 风险管理概念风险管理的研究源于第一次世界大战,战败后的德国存在着严重的通货膨胀,社会动荡,经济衰退,国家处于内忧外患的境地,因而在重点解决经济问题的过程中提出了包括风险管理的经营管理等一系列问题。19291933的美国经济危机爆发后,更多经济学家、学者关注于风险管理。Mowbray等人在Insurance一书中将风险管理的具体概念比较系统地阐述出来。风险管理被定义为是独立的社会组织或者个人用以减少风险的负面影响的决策过程,通过风险辨别、风险预测、风险定义等方式,并在此基础上组合优化各种不同的风
10、险管理技术,将不同的技术互补、调和,对风险实施进行有效监控,妥善处理风险发生时所导致损失的后果,为企业提供最大化的安全保障。企业全面风险管理对于企业组织经营是一个整体评估,然后做出具体决策的过程。这个过程受董事会、管理层和企业各个员工的限制。风险管理从企业经营规划到企业任务安排再到企业策略实施,从始至终一直贯穿于整个企业的各项经营活动之中,用于识别任何不稳定因素对企业产生的负面影响,并管理这些风险所产生的潜在影响,使之在企业的风险偏好以内,从而合理保证企业能稳定运营,实现既定目标,取得既定收益。多种多样的风险可以被风险管理有效识别,帮助企业规避不利因素,做出正确的判断,有利于企业资产的安全性和
11、稳定性,有利于企业顺利进行每一项计划,有利于企业的商业活动目标的实现。风险管理对企业而言,有着举足轻重的影响力。1.3. 内部审计与风险管理的关系企业进行风险管理的过程中内部审计是不可缺少的部分。鉴于企业风险管理正逐步成为企业的核心价值,具有核心竞争力,风险管理的作用也日益被管理层所重视。企业风险管理是一项综合性强、价值高、全体员工都需要参与的管理活动,在这项管理活动中,内部审计也是重要组成部分。相较于其他组织部门,内部审计在企业组织结构中具有相对独立的地位,使其能够处理事情不受约束,在风险管理中发挥的作用是其他部门无法替代的。在企业经营管理中,风险管理给予了内部审计一个新的地位。内部审计为了
12、在企业经营中担任更独特的角色和发挥更有意义的作用,其总是在对企业十分重要的领域不断创新发展,体现其有别于其他部门独特的优势。由于现代社会存在着比较广泛的风险,而这些风险对于企业经营决策有很大的影响,使企业管理层对所存在的内外风险空前重视,这对于内部审计而言,是一个很好的发展机会。内部审计与风险管理有着较统一的企业发展目标。风险管理就是辨别各种风险,运用各种恰当的方法手段,将风险带来的损失降到最低水平,帮助企业在稳定的环境下运营,达到既定目标,获得预期收益。企业的各个职能部门应一起完成增加企业价值的经营目标,而内部审计部门作为企业的重要职能部门之一,有着较为独立的地位,也应该用过自身优势帮助企业
13、增加价值。从某种意义上而言,在企业经营目标上风险管理与内部审计的作用是一致的。以上三点因素使企业内部审计与风险管理逐步形成了唇齿相依、共同发展、互利互助的密切关系。2. 内部审计与企业风险管理整合的必要性内部审计与风险管理的协调和整合不仅仅为内部审计和风险管理本身的发展提供了机会,而且作为企业组织的客观、独立、具有代表性的职能活动,内部审计对于公司发展具有重要意义,能够结合企业风险管理,发挥独一无二的作用,不论是内部审计或者风险管理都可以从彼此的协调与整合中发现不足、弥补缺点、增强职能作用,为企业创造更大价值。2.1. 内部审计能够指导和控制企业的风险决策内部审计部门在现代社会企业的高层和各职
14、能部门之间处于一个独立的地位,对于企业发展有着独一无二的价值。内部审计人员可以在企业具体风险决策时作为各种决策的协调人,通过参与审计计划、审计运作和监督实施过程,开展内部审计协调性评价,通过调整企业长期计划和短期计划,内部审计人员可以调节、引导企业风险管理策略,为企业制定战略性目标提供依据。审计部门承担着提供建议,指导企业组织风险的有效控制,促进共同信任框架和理解基础的建立的责任。内部审计在风险管理中起着至关重要的作用,John Robert Moeller,刘霄仑(2004)6曾经提到SOA或许应该以内部审计师全面就业法案为标准,它全面提升了内部审计作为公司治理一大关键要素的重要性水平。2.
15、2. 内部审计部门自身发展需要现代企业的内部审计部门已不再仅仅只有简单的业务功能,而是具有监管功能的管理机构。因此,内部审计部门在企业组织发展中扮演着越来越重要的角色,在企业预测、监督、评估、服务等各个方面都有举足轻重的地位。内部审计部门在企业的历史文化背景、企业各职能部门的权限和职责、企业经验手段、和企业的发展战略上的了解,比其他企业各部门拥有更多信息。这些信息使内部审计部门在企业风险管理和企业经营上拥有更多发言权,由于对企业各方面的深入了解,使得其能够制定出最符合企业实际情况、最有利于企业持续发展的风险控制计划。现代经济社会的变革和动荡,危险与机遇并存,使企业管理层对风险管理空前重视,而这
16、对于内部审计部门又是一个可以好好利用的机会、体现出自身的意义与价值。2.3. 内部审计部门的建议更加容易引起企业高层注意许多企业设置的风险管理部门主要属于管理层部门,大多情况下都是单独向总经理报告,对其而言,并没有设立时所需的独立性,很多时候的决定受到了管理层的限制。在一些特殊时期,由于管理层当局的压力,其制定的计划会有所偏向,趋于管理层的意见,而不是最适合公司发展的政策。例如:风险管理部门在对某项投资项目进行风险分析后,认为此项目风险较小,适合风险投资,但是总经理做事过于保守,考虑过多或者从其他方面获得了此项目风险过大的信息,然后他认为此项目会带给企业带来不利影响,反对此项目的实施,使得管理
17、层的个人喜好限制了风险管理部门的真正作用。但是内部审计部门可以直接向董事会报告风险评估的具体内容,就不会出现风险管理部门的此种状况,这就使内部审计部门的意见更好地被管理层注意和重视,有利于企业做出最正确的抉择。对于内部审计部门而言,在其参与企业风险管理的过程之中,可以大范围地评估企业所在环境下的的风险和机遇,在充分考管理当局需求时甚至可以在董事会允许的情况下制定企业风险管理的具体策略,这对企业制定发展策略将产生深刻影响。审计部门用过全面参与企业风险管理,提保证服务,协助企业管理层更有效地展开企业工作,为董事会制定的企业战略提供有效依据,使企业更稳定地发展。所以从多种方面来看,内部审计部门的意见
18、、建议和一些决策都会对企业发展产生重要影响,更容易引起企业高层对其的注意。2.4. 内部审计与企业风险管理整合是现代企业内部控制的需要在全球经济一体化进一步加深,我国市场经济体制改革深入进行,一步步走向国际化,我国企业也面临也来越大的经营风险。企业风险管理的主要目标就是辨别企业所面临的风险,减少风险对企业经营的负面影响,为企业持续发展创造一个稳定的环境。在缺乏识别风险的能力、完善的约束机制和健全的内部控制机制的情况下,不仅仅会让企业面临生存上的危机,难以经营,还会增大企业的审计风险。内部审计必须与企业的风险管理相协调与整合,风险管理型内部审计从企业的经营战略目标出发,对企业未来可能面临的各种内
19、部风险和外部风险进行系统的分析、评估,对公司风险识别能力强弱、管理制度是否健全、约束机制是否有效以及具体环节的控制和改进措施提出新的认定,这些都是风险管理型内部审计对现代企业内部管理控制的具体要求。内部审计与企业风险管理的协调和整合是企业持续经营的必经之路,将原来内部审计部门只在乎内部控制有效性的情况彻底打破,在实施内部控制的基础上,识别、分析企业所要面对的各种风险,以确保企业在风险预测中最好的发展。3. 内部审计与企业风险管理的协调与整合在企业风险管理制度中,内部审计的行动目标和具体内容之间具有较高的协调性。内部审计在配合企业风险管理、评估企业风险管理成效性、协助进行风险管理的同时,其本身就
20、对企业风险管理体系的形成就有着重要意义。而且,内部审计可以根据企业不同的风险环境来安排具体的审计工作,使风险管理与内部审计基本协调。内部审计与企业风险管理应该如何协调与整合,有一下途径:3.1. 建立内部审计与风险管理相结合的管理体系建立企业内部审计制度和风险管理制度对企业能够明确识别风险,并在市场激烈竞争的大环境中稳定健康成长至关重要。要完善内部审计与企业风险管理制度相结合的新型组织制度,首先要建立健全完整科学的管理系统,这是企业经营管理的重中之重。作为企业经营管理的重点,建立企业完善科学的内部审计和风险管理体系对企业能否在激烈的市场竞争环境中稳定持续经营是必不可少的。审计作为企业预算的切实
21、记录,是研究过去,审视当下和计划未来的客观依据,是企业管理者增强财务管理能力必备的工具;内部审计有利于民营企业提高运营效率,通过采用会计过程方法算账、报账,分析检查记录企业的财务活动,所有的收入和支出的性质、目的,通过全面的数字,准确、及时、全面地记录,记载了企业财务管理具体有效的细节,为企业财务、审计的具体实施提供依据。企业要建立完善的风险管理体系,包括企业建立健全具体切实可行的风险管理组织,并制定相对应的风险管理规章制度,并参考内部审计部门的各种意见,切实有效地执行每一步计划。在这样的基础之上,通过组织的企业风险管理评估和监督活动,帮助企业不断提高自身的风险管理系统。由于现代企业经营面对多
22、样风险,内审部门应扩大风险管理的广度,从多种方面发现、评估风险,对战略、财务、审计经营等各种风险进行全盘考虑,不放过任何可能对企业造成负面营销的风险,帮助企业管理层建立健全企业管理体系,增强抵御风险能力,提高经营效率,促进企业稳定发展。协调统一企业各级内部审计与风险管理部门的监督模式,将企业内部审计的各层级、各工作人员之间统一协调、整合、监督,建立以企业管理层为中心的管理体系。建立风险管理协调下的审计部门、建立风险管理的决策中心,扩大风险搜寻范围,遏制每一个可发现的风险源,建立内部审计与风险管理相协调的管理体系为企业持续经营打下坚实基础。3.2. 在内部审计过程中运用风险识别技术现代企业经营面
23、对的风险纷繁复杂,表现的形式与发生影响也是千差万别的,为了企业的管理和风险控制,应对辨认不同性质的风险并将其分类处理,以确风险的不同种类。风险确定了审计的具体方向,风险预测对审计活动的进行起着举足轻重的作用。风险识别技术实际上是以本质意义为出发点对风险展开的研究,内部审计部门掌握公司大部分的信息,对公司的整体经营管理过程比较熟悉,能够有效识别企业所面临的各种风险。在企业进行内部审计工作时,大多先从企业总体的经营战略目标,对企业战略目标与企业实际情况的差距进行具体分析,确定此种差距将导致的风险开始,进而深入分析风险的类型和性质及风险产生的原因和风险将造成的后果,具体问题具体分析。与此同时,风险识
24、别的完整性对内部审计部门工作的进行十分重要的,能够全面识别企业风险是进行内部审计和风险管理的前提,即企业不仅要注重所面临的风险是否已经确定,并且确定无法识别的风险,探讨下一步的对应措施。企业应确定环境中存在的内部风险和外部风险,不能遗漏任何大小风险,才能完整地构建风险轮廓。内部审计人员可以使用多种风险分析方法对不同风险进行对应分析,识别单位本身内部存在的风险,也可以预测公司身处大环境下的外部风险,并对此进行彻底研究。企业内部审计本质上也是一种防范风险的过程,因此,内部审计人员要充分发挥审计的本质作用,同时将风险意识渗入到审计的大小工作之中。运用内部审计的风险识别技术能够有效帮助企业识别内外部风
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