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关于我国社会保障费改税问题研究-毕业论文.doc
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1、(福利经济学)关于我国社会保障费改税问题研究内容提要:充足的社会保障资金是实现社会保障的基础,社会保障资金筹集模式是社会保障制度改革的关键性问题,究竟是采用税制还是费制,多年来众说纷纭,观点不一。但是随着我国社会主义市场经济的发展,构建社会主义和谐社会目标的确立,为社会成员提供必要的社会保障显得尤其重要。本文在理论结合实践的基础上,深入分析了目前我国社会保障“费改税”的客观必要性和现实可行性,借鉴国际上先进的经验,提出“费”改“税”是解决现实社会保障诸多矛盾、建立社会保障新机制的必然选择,并对社会保障税制的框架进行了初步的设计和规划,以期为加快我国社会保障体制改革,促进和谐社会建设提供理论支持
2、和实践经验。关键词:社会保障资金 筹资模式 费改税Abstract: Abundant social security fund is the base to realise social security,the collection model of social security fund is the key issue of social security system reform.there are a lot of different views for quite a few years on taxation system or fee system.But along w
3、ith the development of our countrys socialistic market economy and establish of socialistic harmonious society,it is more and more important to provide necessary social security for all social members.Combining theory with practice ,the essay analyses in-deepth the external necessity and realistic f
4、easibility of our countrys social security system changing from fee to taxation currently.Using for reference of international advanced experience,the essay brings forward that changing from fee to taxation is the inevitable election to solve real social security conflicts and establish new social s
5、ecurity system.The essay also designs the frame of social security taxation system primarily which should be expected to afford theory support and practical experience to accelerate the reform of our countrys social security system and promote the building of harmonious society.Key word:social secur
6、ity fund,collection model,change from fee to taxation随着改革开放以及社会主义市场经济的建立发展,我国经济社会发生了翻天覆地的变化,取得了前所未有的大发展,人民生活水平得到了普遍提高,但在经济快速发展和社会繁荣的同时也产生了区域、城乡、行业经济发展不平衡和下岗失业、居民收入分配差距逐步扩大等问题。如何解决这些问题,维护国家的安定、社会的和谐、经济的发展,建立“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”的现代社会保障制度显得尤为重要和紧迫。近几年来,我国社会保障体系逐步完善,并取得巨大的成绩,但与实现经济社会又好又快发展、改善民生还有距
7、离,特别是现行的社会保障资金筹集不能满足日益增长的支出需要以及收支分离、相互制衡的社会保障资金监管体制还未建立,如何从制度和机制上解决好这些问题,成为当前人们关注的重要课题。在2008年的政府工作报告中,温家宝总理强调指出:着力保障和改善民生,建立和完善覆盖城乡的社会保障体系,是全面建设小康社会的一项重大任务。本文通过对我国社会保障费改税问题进行研究,分析其必要性和可行性,提出开征社会保障税的设想,以期能够促进社会保障体系不断完善。一、我国社会保障费改税的客观必要性改革开放以来,伴随着我国从计划经济体制向市场经济体制转变,社会保障制度建设也经历了由过去的企业福利制向社会化保障方向的转变。在计划
8、经济体制下,我国的社会保障制度的特点是以单位提供保障为主,实行低工资、高福利,社会化保障程度低。在市场经济体制下,我国的社会保障制度逐步向社会化方向发展,以适应市场经济发展的需求,形成了以社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚等几个方面为主要内容的社会保障体系,其中,社会保险是我国社会保障制度的核心部分,包括基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险,被称作劳动者的“安全网”、收入分配的“调节器”、经济社会运行的“减震器”,其他几个方面也是整个社会保障体系的重要组成部分。但是,随着我国社会主义市场经济的不断完善和发展,社会保障基金采取费的方式筹集不仅存在制度缺陷,而且不能满足日益增长
9、的社会保障支出需要。因此,改革社会保障资金的筹集方式,改费为税,提高社会保障资金的立法层次、征收效率和管理质量,为社会提供优质、安全、充裕的社会保障资金不仅是改善民生、维护国家长治久安和促进社会和谐的客观要求,也是社会保障制度健康发展的必然选择。(一)我国社会保障资金需求增加随着我国社会主义市场经济体制改革的继续深化以及工业化、城市化、人口老龄化速度的加快,我国社会保障任务日益加重。同时,新旧社会保障制度转型带来许多问题需要大量资金来解决和完善,加剧了我国社会保障资金供需紧张矛盾,影响我国社会保障制度改革进程。1.人口老龄化使养老压力增大二十世纪末,中国60岁以上老年人口占总人口的比例超过10
10、%,按照国际通行标准,中国人口年龄结构已开始进入老龄化阶段。进入新世纪后,中国人口老龄化速度加快。截止2006年6月1日,中国60岁以上老年人口总数为14657万人,占总人口的比例达11%。2010年以后,我国将大步跨入人口老龄化的高峰期,退休职工将急剧增加,社会养老压力增大成为需要正视的现实问题。一是我国老龄化速度快于世界老龄化速度。据联合国统计和预测:1999年2020年世界老龄人口平均年增速为2.5%。而我国65岁老龄人口从1990年的6310万人增至2000年的8810万人,近10年年均增长3.4%,预测到2020年年均仍增长3.4%,快于同期世界老龄化2.5%的增速。二是离退休金支出
11、增长速度快于经济发展速度。由于老龄化的加速,城镇离退休人员由1978年的314万人增至2006年的4635万人,增长了14.8倍,与在岗职工之比由1978年的1:3.1降为1:3.0,离退休金由1978年的17.3亿元增至2006年的4897亿元,增长了283倍,占国内生产总值的比例由0.5%上升至2.32%,而同期国内生产总值由1978年的3645.2亿元增至2006年的210871亿元,增长了57.85倍,离退休金支出增长速度快于经济发展速度。三是受人口老龄化的直接影响,我国医疗保险支出也将加大。卫生部统计信息中心关于中国健康模式转轨和服务需求变化及其对经济社会的影响报告提出:即便是按19
12、98年的医疗实际费用支出计算,人口老龄化带来的医疗需求量负担到2025年将增加47%,如果考虑到各年龄组的医疗费用按GDP年增长率同比增长,我国医疗需求量费用到2025年将达到6万亿元以上,占当年GDP的12%左右。四是计划生育这一基本国策的贯彻落实冲击传统的养老模式。上世纪70年代末80年代初出生的“独生子女”一代已经迅速地长大成人,每年以数以百万计的规模步入生儿育女的生命周期,再经过一代人的时间,“421家庭”将成为中国城镇家庭的主体结构,中国延续了数千年的家庭代际养老模式正受到前所未有的挑战。调查表明,从2000年到2006年,城乡老年人把参加社会养老保险作为养老意愿首选的比例增大,城市
13、由23.4%升至50.3%,农村由5.1%升至11.8%。这不仅反映出传统的养老观念正在改变,而且更表达出老年人对社会养老保障的期望。2、经济转型使失业保障亟待加强在中国从计划经济走向市场经济的改革进程中,公有制企业逐步转变为独立的经济主体参与市场竞争,自主经营,自负盈亏,劳动力资源也要按照市场规律配置,公平竞争,优胜劣汰,失业现象在所难免。加之我国劳动年龄人口众多,国民教育水平较低,农村富余劳动力向非农领域转移速度加快,造成我国城镇失业人口逐年增加、失业率逐年上升(见下表),为失业人口提供社会保障面临大量的资金需求。表一:1997-2006年中国城镇失业率状况1数据来自1997-2006年中
14、国人口统计年鉴、中国统计年鉴、中国劳动统计年鉴。1年份登记失业率(%)登记失业人口(万)19973.157719983.157119993.193720003.165720013.651520024.040520034.380020044.282720054.283920064.18473.社会保障深度和广度需要进一步深化和扩大从广度来看,目前我国真正能享受到社会保障的人只是国家机关工作人员、国有企业和部分集体企业职工,这部分人员占社会成员的一小部分。三资企业、私营企业和部分集体企业职工及个体经营者多数并没有参加,特别是占全国总人口70%以上的农民,目前仍基本上没有纳入到国家的基本社会保障体系
15、,全部的保障依赖于家庭和土地。从深度来看,目前我国能够享受到社会保障的这一小部分人员享受的社会保险项目有限。例如国家公务人员只是享受到了医疗保险,并未享受到养老保险和失业保险等保障,大部分企业人员未享受到生育保险和工伤保险等。党的十七大提出了“加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系”的建设目标,我国的社会保障覆盖面将由城镇、工矿区逐步扩大到广大农村,社会保险项目将由简单的养老、医疗、失业保险逐步扩展到工伤、生育保险等项目,逐步建立广覆盖、多层次的社会保障体系。可以说,完善我国社会保障体系任重道远,没有充裕的社会保障资金做后盾是不可能实现我国社会保障体系改革的重大突破和健康发展。(二)我国社会保障资
16、金以收费方式筹集的局限性目前,我国采取“收费”形式筹集社会保障资金,存在“强制性弱、收缴难、层次低、不统一、管理乱”弊端,是我国社会保障资金供需紧张的制度原因,从长远看也不利于社会保障制度的健康发展。1.社会保障资金强制性弱,征收效率低首先,社会保障基金以费的形式筹集不具有强制性,采用了动员参保形式,导致大多数省市社会保险只覆盖国有企业、集体企业,非国有经济覆盖面很小,即使是已参保的企业,缴费人数与实际人数也有很大的差别。以2006年为例,全国城镇从业人员年末数为7.64亿人,当年参加基本养老保险的职工为1.88亿人,参加失业保险的职工为1.12亿人,参加医疗保险的职工为1.57亿人,参加工伤
17、保险的职工为1.03亿人,参加生育保险的职工为6459万人,分别占从业人数的24.56%、14.64%、20.59%、13.44%、8.45%。以养老保险为例,2006年底,全国城镇参加养老保险的人数仅占城镇人口的30左右,占劳动力人口的20左右,覆盖率不到世界平均水平的一半。其次,以费的形式征收社会保障费,不可避免地导致征收缺乏刚性。它的征缴不适用全国人大颁布的中华人民共和国税收征收管理法,征收机关不能使用税收征管法这一强大的法律武器。如遇到拒缴、少缴或拖欠社会保险费时,征收部门采取强制和处罚措施有限,执法很难到位,造成社会保险费拖欠现象严重。据劳动与社会保障部的统计表明,截止到2001年底
18、,全国企业累计欠费395.39亿元,其中欠费千万元以上的企业207个,欠缴百万元以上的企业有4900多家,最多的欠缴上亿元。到2005年底,全国累计欠费400多亿元,欠费数量有所增加。由以上分析可知,我国社会保障资金以费征收造成社会保障征收率低。只是部分企业参加了社会保险的一项或多项,部分企业根本未参加社会保险,参加社会保险的企业也是尽量拖欠、少缴,不仅导致社会保险费很难做到应收尽收,也使企业承担社会保障缴费义务不平等,损害企业的平等竞争,让部分企业觉得有机可乘,千方百计地逃避缴费的责任。2.社会保障资金政策不统一,企业负担悬殊由于费不具有固定性特点,社会保障资金筹集方法政出多门,筹资方式不规
19、范,缺乏法律保障,未形成全国统一的制度。目前各省的社会保险费费率不统一,分别按照各自对政策的掌握和地方财力情况来确定各险种的缴费基数和费率,造成不同地区间企业的保险费负担悬殊,制约了企业发展的平等竞争条件和统一市场的形成。以基本养老保险为例,2007年,企业承担的基本养老保险缴费率在新兴工业城市的深圳为10%,而在老工业基地的武汉为20%,高低之间相差10个百分点。这不仅不利于公平竞争环境的形成,而且阻碍了劳动力的合理流动,客观上不利于人力资源的有效配置。而且,在已享受社会保障的人群中,由于保障资金来源不一,其享受的待遇还存在很大差异。3.社会保障资金统筹层次低,抗风险能力弱由于收费是各地自行
20、定政策,因此无法实现高层次统筹。目前,我国除了养老保险、医疗保险和失业保险外,其它社会保险项目仍然停留在试点阶段,没有全面实行社会统筹。即使是养老保险、医疗保险和失业保险统筹,除少数省市以外,如福建、陕西等少数省(市)实现基本养老保险省级统筹,大部分地区仍停留在市县级统筹阶段。统筹层次低,社会化管理和服务程度低,造成社会保险基金抗风险能力弱,基金调剂功能弱。4.社会保障资金管理混乱,管理效率低首先,社会保障事务多部门管理,效率低下。目前,我国实际参与社会保障管理的机构,除了劳动和社会保障部门之外,还有人事、民政、全国总工会等部门。具体来讲,劳动部门负责城镇国有企业单位职工的养老保险、医疗保险和
21、失业保险;民政部门负责农村社会救济;人事部门负责行政事业单位干部职工的养老保险;各级工会特别是基层工会,承担了相当一部分职工福利的事务性管理和服务工作。这种各自为政、分散管理的体制导致机构重叠、管理效率低、执行成本高。其次,社会保障基金的征收与支出由同一部门负责,没有形成制衡机制,难以实现有效的监管。在现行缴费方式下,社会保障资金收支都是由社会保险经办机构一手办理,财政部门只是管理财政专户,收支两条线的监管作用不大,存在挪用、挤占甚至浪费现象。据官方不完全统计,1998年以来,中国共清理回收挤占挪用的社会保障基金160多亿元。(三)我国社会保障资金以税收形式筹集的优越性自19世纪末德国首创社会
22、保障(险)税以来,国际社会进行了广泛的实践,根据国际货币基金组织的不完全统计,目前世界征收不同形式社会保障税的国家已有130多个,它几乎包括了所有的经济发达国家,也包括埃及、阿根廷、巴西、巴拿马、阿曼等发展中国家。社会保障税在世界范围内的迅速兴起和发展,充分说明了它的优越性。1.开征社会保障税有利于增加社会保障资金收入社会保障“费改税”后,将彻底改变现在自愿参保或者动员参保的做法,可以依法强制全部企事业单位、社会团体、个体工商户、职工个人以及其他纳税人纳税,扩大社会保障税覆盖面,增加社会保障资金的来源,从而更好地筹措社会保障资金,同时,由于税比费更具有强制性、固定性和法定性,从而可以保证社会保
23、障资金筹集的稳定性和连续性。如果国家通过立法改社会保险费为社会保障税,将从根本上确定社会保障税的税收本质和特性,对于不缴、少缴、拖欠社会保障税的,税务机关可以根据税收征管法的规定依法采取税收强制和税收保全措施,加收滞纳金和罚款,确保社会保障税及时、足额入库。2.开征社会保障税有利于社会保障资金规范管理社会保险费改税后,可以形成税务机关征收、财政部门管理、社会保障部门发放、审计部门监督的管理模式,真正做到收钱的人不管钱、管钱的人不用钱,建立有效的制约监管体系。将社会保障预算与其他预算分开,实现彻底的收支两条线管理,加强资金运用管理,减少滥用和挪用现象,有效地避免社会保障资金筹集发放中诸如差额拨付
24、等的不规范行为,有利于将社会保障资金的收支活动比较全面地纳入规范预算管理,确保社会保障资金安全。社会保障经办机构也可以集中精力做好社会保障资金的发放,实现应保尽保。3.开征社会保障税有利于降低制度运行成本开征社会保障税可以利用现有税务部门的组织机构、物质资源和人力资源进行征管,充分利用税务部门在征管经验、机构体系等方面的优势,可以有效解决多家分管、自成体系、机构重叠造成的巨大浪费和管理费用严重超支问题,降低制度运行成本,大大提高社会保障资金的筹资效率。4.开征社会保障税有利于方便纳税人税务机关征收管理的专业化和信息化程度较高,拥有完备的征管和服务网络。社会保险费改税后,由税务机关一家征收,可以
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