民营企业内部审计的现状及对策--科生毕业设计(论文).docx

南京工业大学本科生毕业设计（论文） 南 京 工 业 大 学继续教育学院毕业设计（论文） 题 目 民营企业内部审计的现状及对策 专 业 会计学 姓 名 周珊珊 学 号 5244114124 指导教师 姜行远 起止日期 2016.01.16 - 2016.04.15 2016年04月06日民营企业内部审计的现状及对策 摘 要目前，随着我国民营企业的发展，其对我国经济发展的贡献越来越大，民营企业己成为一股不可或缺的力量。在我国内部审计制度发展之初，政府无意干涉民营企业内部审计制度的建立，再加上民营企业自身的特性问题，其内部审计只是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的一种主动选择，其内部审计的设立具有很大的随意性，内部审计制度的建立缺乏系统性，从而导致了民营企业的内部审计在实际工作中面临着许多问题，严重影响了内部审计职能的发挥。而随着民营企业发展规模的不断壮大，管理层次日益多极化、投资主体多元化、经营方式多样化、经营范围扩大化，对于民营企业的内部审计要求也越来越高。可见，随着民营企业的壮大，完善内部审计制度已经成为民营企业能否健康持续发展的一个关键因素，民营企业设立内部审计是民营企业发展的必然，也是民营企业发展的迫切需要。因此，在这样的一个时代背景下我国民营企业的内部审计必须把握机遇，解决好发展中存在的各类问题，完善其内部审计制度。本文通过对中西方企业内部审计发展历程和特点的介绍，引出两者之间的差距并分析了民营企业内部审计存在问题，进而提出了完善民营企业内部审计的对策。关键词：民营企部审计 法律制度 管理模式 内部审计AbstractAt present, with the development of our country private enterprise, it is getting bigger and bigger to our country economic developments contribution, private enterprise oneself become an indispensable strength. At the beginning of our country management audit system development, the government has no intention to interfere the private enterprise management audit systems establishment, In addition ，because of private enterprise own characteristic, its management audit is only one kind of initiative choice for the benefit of the enterprise operative activity, Its management audit has the very big capriciousness, the management audit systems establishment lacks the systematic characteristic, Thus, caused private enterprises management audit to face many questions in the practical work, seriously influencing management audit function display. However, with the development of the private enterprise scale unceasing strength, Management level day by day multipolarization, subject of investment multiplication, modes of business operation diversification, management scope magnification, private enterprises management audit request gets higher and higher. Obviously, along with private enterprises strength, Whether did the perfect management audit system already become a key aspect of private enterprise health sustained development, The private enterprise sets up the management audit is the necessity which the private enterprise develops, is also the urgent need which the private enterprise develops. Therefore, our country private enterprises management audit must grasp the opportunity under such one time background, solves each kind of problem which in the development exists, consummates its management audit system. through the West enterprise management audit development process and the characteristic introduction, This article drew out between boths disparity and has analyzed the private enterprise management audit existence question, then proposed the countermeasure.of private enterprise management audit consummation.Key Words ：privateenterPrises internal audit Legal regime Management pattern目 录摘要ABSTRACT引 言1第一章 内部审计的理论基础21.1内部审计的产生21.2内部审计的职能及作用2第二章 西方企业内部审计的发展及启示42.1西方企业内部审计的变迁42.1.1西方企业内部审计的特点42.1.2西方企业内部审计的发展历程52.2西方企业内部审计发展对我国民营企业内部审计发展的借鉴5第三章 我国民营企业内部审计的历史演变83.1民营企业的界定83.2我国民营企业内部审计的历史演变83.2.1民营企业内部审计的特点83.2.2我国民营企业内部审计的发展历程9第四章 民营企业内部审计问题及原因分析114.1我国民营企业内部审计存在的问题114.1.1民营企业内部审计的建立缺乏法律依据114.1.2内部审计独立性差、定位不高114.1.3内部审计的专业技术人才缺乏114.1.4内部审计方式单一和时间滞后124.1.5内部审计的信息化水平不足124.2我国民营企业内部审计问题所在的根本原因124.3民营企业案例分析13第五章 完善我国民营企业内部审计制度的对策145.1内部审计在民营企业中的作用145.2完善我国民营企业内部审计制度的对策145.2.1增强民营企业内部审计机构的独立性155.2.2完善家族企业内部审计的方法155.2.3提高内审人员素质165.2.4完善内部审计相关法律制度16致谢17参考文献18引 言自20世纪80年代以来，中国经济迅猛发展，随着改革开放的发展和深入，整个社会的经济结构发生了巨大的变化，其中民营经济一跃成为当前中国最活跃的经济，民营企业迅速崛起，它已经成为我国经济发展过程中不可或缺的原动力。 随着市场经济的不断发展，民营企业企业机制的完善程度变得至关重要，民营企业的发展已经成为人们关注的焦点。我们不得不承认，虽然民营企业是我国经济发展过程中不可或缺的原动力，但民营企业在发展过程中还存在很多问题，如经营规模小，资金短缺等，这些严重阻碍了民营企业的发展壮大，因此越来越多民营企业意识到建立现代企业制度的重要性。而一个完善的内部控制也是离不开有效的内部审计，内部审计是公司治理的一个重要组成部分，要建立和完善现代企业制度首先要建立完善的内部审计制度。由此可见，有效的内部审计对于民营企业的发展是具有重要意义的。现在对于民营企业的发展特别是对民营企业的内部审计问题的研究已经逐渐引起了人们的关注。 近几年，如何加强内部监管、优化内部控制、完善公司治理、促进资源的有效利用、消除舞弊和浪费，已经成为当前全社会面临的重大课题，社会逐渐认识到：只有建立一套完整的监督系统，才能彻底的解决舞弊、腐败和管理不当等问题，在这一监督控制体系里，内部审计是必不可少的组成部分。本文首先从研究内部审计产生与发展的动因、并由此分析现阶段我国内部审计的职能和内部审计在公司治理中的作用。其次研究内部审计主客体理论和分析内部审计的运行理论相关问题，在分析研究我国目前内部审计机构和人员的基础上，接着分析我国内部审计规范体系，并提出构建内部审计规范体系的意见。最后分析组织环境对内部审计活动的影响，并针对不同的组织提出不同的内部审计构建模式。第一章 内部审计的理论基础1.1内部审计的产生 内部审计源远流长，自从有人际关系以来就一直存在。据考证，在古代的圣经中就已经出现了内部控制和审计，例如:圣经中对资产的双人保管、突击审查、仔细挑选雇员和职员分工都做了一定程度的描述，显然古代的内部审计还属于查错纠弊的范畴。近代的内部审计可以追溯到1875年德国克虏伯公司所进行的内部审计活动，该公司制定了审计手册，对审计人员及审计工作提出了明确的要求。至20世纪30年代这一期间内，内部审计师主要是检查会计记录，发现财务错弊，尽管内部审计师积极地从事财务审计和内部控制检查，为管理当局提供了极有价值的服务，但这一职业并未得到人们的广泛承认。而现代内部审计是因企业规模的扩大，内部分权制的实施，受托经济责任的形成，且基于经济监督的需要而产生的。同民间审计一样，现代内部审计最早产生于西方经济发达的国家，而我国内部审计的出现则是迟于西方的。20世纪40年代以后，由于企业经营的复杂性不断增加，企业的规模和控制范围扩大，以及由于产权分离所带来的一系列委托代理问题，企业所有者不能经常检查经营管理者的管理活动，而且管理上层也不能经常仔细检查其下属各级管理者的工作，从而无法确定内部控制是否合理设计并有效运行，资产是否得到妥善保管，会计事项是否得以正确记录。这时，内部审计才真正得到人们的广泛重视并建立起规范的内部审计标准，此后，内部审计开始蓬勃发展。1.2内部审计的职能及作用内部审计的基本职能可概括为监督、控制、评价和服务四个方面。监督职能是基本职能，控制职能是管理职能，评价职能是核心职能，服务职能窝于监督、控制和评价职能之中。现代内部审计理论认为，作为一种企业管理的工具，内部审计更注重服务职能的发挥，内部审计制度和财务控制制度相结合，构成公司治理结构和企业组织结构中的重要监督控制体系。内部审计的范围逐渐从事后监督扩展到事前预防、事中控制，对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，内部审计人员要及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度，不仅监督企业经营业务是否符合内部控制程序，评价内部控制制度是否有效，而且还应在熟悉企业生产经营情况，了解企业的营运和资源的配里状况后，通过内部审计评价企业运行效果，不仅查错防弊和监督制度执行，而且还要在资源、技能、目标与股东预期及企业战略相结合的墓础上，提出完善内控流程和纠正错弊的建议，帮助企业进行“软控制环境”的营造，成为内控过程设计的顾问，做好企业管理层的军师及今谋。另外，内部审计作为一种“制约和平衡”结构安排，为了确保内部控制环境持续不断地进行风险评估，及时、准确、合法、合理地披礴信息，一般通过对企业内控制度进行健全性、符合性和实质性侧试，查找企业管理的失控点和薄弱点，针对存在的问题，确定审计范围、重点和方法的内控制度评审手段来实现。这样一方面可提高审计工作的效率和效果，另一方面通过对内控环节的评审，找出薄弱点，增强关键点，消除失控点，帮助企业建立内控制度，建立有效合理的监督制度，堵塞漏洞防范风险。第二章 西方企业内部审计的发展及启示2.1西方企业内部审计的变迁2.1.1西方企业内部审计的特点 随着时代和经济的不断发展，为了满足经营管理的需要，自20世纪以来，西方的内部审计也在不断的向前发展。由此西方企业的内部审计呈现出了一些新特征：（1）内部审计机构取得了很高的组织地位。在内部审计制度的初期，企业实行自上而下的巡回式审计，内部审计机构一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能，其组织地位很低。为了独立、及时地开展审计工作，第二次世界大战后西方许多企业都建立了专门的、延伸至重要职能部门和国内外分支机构的内部审计组织系统，配备了数量充足的审计人员。为了保证内部审计工作的独立性和权威性，顺利拓宽审计范围并有效地落实审计结论和实施审计建议，西方国家企业又日益注重提高内部审计的组织地位，这突出表现在越来越多的内部审计部门转为直接隶属于高层管理当局；（2）审计领域大大扩展，内容趋向综合性。20世纪初，由于企业管理当局主要关心的是会计资料的真实性和财务收支的合规性，因而内部审计人员执行的是会计账目审计和财务收支审计，以查错防弊，并评价各附属单位履行受托经营责任的状况。第二次世界大战后，随着科学技术日新月异的革命和际化的蓬勃发展，西方国家企业之间的竞争也更加激烈。为了增强国内外市场的竞争能力，企业迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行深入分析、客观评价和严密控制。这就要求内部审计部门顺应潮流，突破传统的财务审计范畴，进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作，以协助管理当局改善经营管理，提高经济效益，经营审计已成为西方企业内部审计的重点。鉴于西方国家企业内部审计工作所达到的深入、广泛性，很多人已用综合审计、管理审计等概念作为内部审计的代名词；（3）审计观念发生变革，参与性审计方式成为主流。早期内部审计是财务审计占统治地位，但随着内部审计范围的拓宽，特别是富有建设性的经营审计工作的开展，这种传统的审计观念和方式就不再适宜了，无法满足管理当局的需要，必须向现代审计观念和方式转变。现代内部审计观念的核心是，审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销。而现代内部审计方式的精髓则是参与性审计，即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响并探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、实现企业经营目标的热心顾问和有力助手。2.1.2西方企业内部审计的发展历程 在西方国家，内部审计的起源可追溯到古代和中世纪，但直至进入中世纪之后，内部审计才具有较为完整的形态。到了19世纪末20世纪初，以美国为代表的资本主义国家经济得到迅速发展，生产和资本的高度集中，使资本主义进入垄断阶段，这个时期产业结构和经营机制出现了新的变化，垄断企业开始成为资本主义经济的主要特征。垄断使得公司规模变大，管理层次增多。在这样一些分支机构遍及各地的巨型企业中，企业内部只能采取分权制，为了使总公司能够更好地控制其下属，内部审计人员和内部审计机构就由此产生。在内部审计的初期，为了满足破产企业股东和债权人的强烈要求，对企业会计记录和资产管理加强监督，英国议会于1844年率先制定公司法，从法律制度上明确要求企业设监事之职，行使内部审计之权，从而确立了近代内部审计制度。在美国，开始是由一些大型企业派出人员，以巡回方式实行就地审计，之后则设置独立机构，根据企业领导的意图对下属企业检查会计帐目，开展财务审计，以揭露可能的错误和弊端，内部审计的审查内容在实践中逐渐扩大到对内部各部门及其所属单位的财务状况、经营成果、工作效率的审查和评价。到了20世纪30年代，美国和西欧的许多大企业都建立了内部审计机构，配备了专职审计人员，开展了内部审计工作，推动了近代内部审计的完善。 第二次世界大战以后，资本主义经济的空前发展，使竞争更加激烈。因此，在控制理论的指导下，企业十分重视加强内部经济监督，现代内部审计随着内部控制的加强而蓬勃发展起来。内部审计除了开展传统的财务审计外，还从健全管理、提高工作效率、防止经济损失等方面，开拓了许多新的新的审计领域并在此基础上建立起以提高企业效益为目标的经营审计，并逐渐成为内部审计的工作重点，从而推动了内部审计的广泛开展。当今，西方国家内部审计事业已经成为企业单位内部经济运行的一种重要制约机制而长盛不衰，企业单位的内部审计机构和内部审计师通过对经营管理的评价、建议，日益成为企业最高决策人的得力助手而为社会所关注，内部审计师正在成为西方社会最为向往的职业之一。2.2西方企业内部审计发展对我国民营企业内部审计发展的借鉴在国外，内部审计已发展成为一种专业职业，特别是在一些西方发达国家，内部审计组织具有较高的地位和较强的独立性。而我国的内部审计起步较晚，与西方的内部审计之间还有着不小的差距，内部审计特别是民营企业的内部审计现状还不容乐观。在现如今这样一个日新月异的、经济发展迅速、竞争激烈的时代，进一步发展我国的内部审计是迫在眉睫的，发展内部审计是适应时代发展的要求满足企业经营的需要。而对照我国民营企业内部审计的实际情况，借鉴西方内部审计的发展经验，对于我国内部审计的发展可以从中得到一些有益的启发:首先，内部审计应尽快由财务审计向管理审计转变。传统的内部审计主要是财务审计，其审计目标是查错防弊和评价各分支机构履行经济责任的状况。为顺应世界经济迅速发展所带来的机遇和挑战，国际内部审计师协会将内部审计目标定位由原来的“检查与评价”重新定位为“增值与改善”，指出内部审计作为管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为，并为组织“提出改善经营的建议”。目前，我国大部分企业的内部审计工作还只停留在传统的财务审计上，管理审计、绩效审计开展较少，内部审计工作没有充分发挥其作为管理助手的作用，更谈不上为企业增值服务。因此，企业内部审计必须要适应企业竞争形势的新要求，面向未来，以提升企业价值为目的，把工作重点逐渐放到富有建设性的管理审计上来。企业内部审计的工作重心应该由以监督为主变为以服务为主，改单纯财务审计为全方位管理审计。其次，拓宽内部审计领域，实现内部审计内容的突破。内部审计不仅要实现观念上的突破，更重要的是要实现内部审计工作上的突破。在市场经济条件下，企业的经营方式、运作机制与计划经济条件下相比有重大变化，企业具有高度经营自主权，经济增长的高质量、经济效益的最大化，使内部审计将直接对企业的经营与管理行为进行调控。要充分发挥内部审计的独特作用，加强风险管理改变审计观念，把审计模式转变成管理效益审计，把工作重点切实转移到帮助企业实现经营、管理的目标上。其审计领域应当拓展到企业管理组织结构的合理性、管理机构的有效性、经营管理的效益性，企业风险的评价和分析等各个领域。审计的内容应涉及到企业的财务收支审计、内部控制制度的评价、经济效益审计、风险审计、经济责任和离任审计以及环境审计等各个方面。再次，加快实现内部审计职业化。内部审计职业化是内部审计作为一种独特的非自由化的社会职业存在和发展。内部审计职业化并不是要求内部审计从组织内部独立出来，成为外部审计，而是为了形成社会公认的内部审计人才标准和人才市场，以便各种组织可以自由地、放心地聘用到合格的内部审计人才。通过制定社会公认的内部审计工作质量标准和内部审计人员行为规范，形成内部审计人才竞争机制，促进内部审计人才素质的提高，以便有关各方公正地评价内部审计人员的工作质量和价值。2000年1月我国内部审计师协会成立，标志着我国内部审计职业化的开始，但目前仍处于起步阶段，还没有独立、权威的人才资格认定制度。为了提高内部审计为组织增加价值服务的能力，应当加快我国内部审计的职业化进程。第三章 我国民营企业内部审计的历史演变3.1民营企业的界定 “民营”一词在汉语词典中被定义为“民间经营”。 民营概念其实自古就有，民间经营产业的形成便标志着民营概念的诞生。而本文比较赞同的一种观点是:民营不是一个所有制概念，而是一个经营性概念。民营企业属于企业范畴，民营企业是民营经济的载体。民营企业的共同特征是由社会公众来经营，而不是由国家和官方来经营。因此民营经济是指由民间人士、民间机构、民间力量经营的经济。民营企业是一个与国有企业相对应的概念，是一种非国营、非官方的方式和组织形式。而目前的民营企业包括: 国有企业经过改制、改组、改造后实行了股份制(国家不控股的)、股份合作制、租赁制、委托经营等形式的企业、全部集体企业;混合所有制集团公司、私营企业、个体企业、民间中外合资企业、外商民间独资企业等。3.2我国民营企业内部审计的历史演变3.2.1民营企业内部审计的特点民营企业设立内部审计是企业的主动需求。对于国有企业经营者而言，他们只是掌握了企业的剩余控制权，但剩余索取权却归国家所有，因此，经营者没有动力去设置只能促进国有资产保值增值，却无益于于自己的内部审计机构。而民营企业则不同，其外部产权明晰，控制权和索取权都在企业所有者的手上，他们的目的就是实现价值增值。企业是一种团队生产，如果没有监督者的监督就很容易会出现偷懒、虚报业绩、转移企业财物等问题，自然而然的，民营企业的所有者就会想方设法杜绝这些影响到企业自身价值增值的因素，但依靠其个人的努力是不够的，尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时，所有者控制的距离太远，难以实现有效控制。另一方面，即使是所有者能对企业实施有效控制，使企业团队努力工作，但企业团队内各个职能部门所做出的努力是否能够如愿以偿的给所有者带来效益，有赖于外部人的评价。所以民营企业所有者有动机去设立内部审计机构。民营企业是以家族式管理为主的经营管理体制。家族式管理是中国民营企业走向兴盛的瓶颈，因为裙带关系会产生任人唯亲现象，优秀职业经理人难以进入决策管理层，而家族中不称职者会占据要职；产权界定不清还会导致家族企业的所有权与经营权不分。虽然在创业初期，针对简单的生产经营形式是可行并有效的，但是随着企业发展壮大，企业生产经营形式逐步复杂，内部专业分工也细化的情况下，这种家族式管理的弊端将不断凸现出来。倘若企业仍旧坚持以家长式、集权式管理模式，排斥外界人员进入经营管理层，造成家族以外的人员缺乏向心力和凝聚力，势必不利于人才的引入，从而使发展受到制约。民营企业内部审计的目标明确。内部审计是企业内部控制系统的一个组成部分，是为维护企业的利益而存在的。民营企业内部审计目标非常明确，就是保护投资人的财产安全，帮助企业成员实现组织目标，为企业增值服务。内部审计人员的任务和职责，就是揭露和惩罚种种侵犯企业财产的行为。对内部审计人员的执业技能和职业道德要求，对他们的培训和薪酬待遇，甚至也要同这个目标直接挂钩。自然，内部审计人员的升降和解职，也同他们完成目标的情况直接相关。总之，杜绝那些影响到企业自身价值增值的因素是民营企业内部审计设置的初衷，其后的发展也远离不了这个目标。这同政府对国有企业内部审计目标的复杂规定有点不同。民营企业内部审计范围具有一定的广泛性。基于企业内部经济监督和经营管理的需要，民营企业内部审计可延伸至企业所能控制和影响的各个方面。民营企业内部审计既包括传统的内部财务审计，又包括现代的经济效益审计;既可以进行事后审计，又可进行事前审计;其审计工作既可以是防护性的，又可以是建设性的。而政府对于国有企业内部审计的范围就会相对狭隘一些，其主要还是侧重于审计企业的资产、负债和所有者权益的确立以及财务报表编制过程中的真实、可靠程度及其有关信息系统。民营企业内部审计具有针对性和及时性。企业内部审计机构是企业内的一个部门，可以针对企业内随时出现的情况和问题进行审计，及时了解情况，分析问题，找到解决问题的途径和方法，从而促使企业加强经营管理，提高经济效益，实现企业整体目标。3.2.2我国民营企业内部审计的发展历程早在中华人民共和国建国以前，受西方国家现代内部审计的影响，我国一些大企业就开展了内部审计工作。旧中国的铁路、银行系统都实行较为健全的内部稽核制度。 我国现在的内部审计是伴随着政府审计的恢复和重建而恢复和发展的。1983年，政府审计署开始筹划我国内部审计工作，培训内部审计人员，并选择重点企业进行试点。1985年、1995年和2003年相继公布了审计署关于内部审计工作若干规定。 在内部审计初步实践的基础上，1987年4月，在北京正式成立了中国内部审计学会，同年底，学会以团体会员加入了国际内部审计师协会。2002年经民政部批准，更名为协会，使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律的全国性社会团体组织。从此，我国内部审计的学术研究活动也开展起来。2003年4月，中国内部审计师协会发布了内部审计准则等一系列准则，就我国内部审计的任务、职责、权限、机构设置、审计范围、工作程序以及职业道德标准等都做出明确规定，进一步规范了我国内部审计工作。第四章 民营企业内部审计问题及原因分析4.1我国民营企业内部审计存在的问题 近年来,随着市场经济体制改革的不断深入,我国民营企业得到了飞速的发展,其内部审计已成为民营企业加强内部控制、提高经济效益的重要组成部分。但是由于民营企业自身的局限性以及面临的制度、政策和法律环境等问题,民营企业的内部审计工作在实践中还存在一定的困难和问题，这些都会影响到民营企业的进一步发展，主要问题如下:4.1.1民营企业内部审计的建立缺乏法律依据1983年我国开始恢复建立政府审计监督制度后，从1984年开始，率先在一些国有大型企业中建立内部审计机构，并在查错防弊、改进管理、提高效益等方面发挥了积极的作用，当时由于民营企业规模较小，并未涉及到民营企业。新修订的审计法第二十九条规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，也未对民营企业是否应当建立内部审计机构作出明确规定。由于不像国有企业一样有明确的法律和行政约束，政府对民营企业内部审计机构的建立、设置、业务指导和监管缺乏法律支撑。大型民营企业中一般都设有内审机构，但是由于中小型民营企业内审机构的所有者和管理者集于一身，企业的投资、经营、管理等活动都是企业负责人个人直接决定，在无法律或行政法规约束下，企业负责人不会认为没必要设立内部审计机构。4.1.2内部审计独立性差、定位不高在我国，由于内部审计在隶属关系上属于企业本身，其人、财、物都受到企业的控制，这种体制决定了内部审计机构的独立性差。国有企业的内审机构由于其本身还受到政府审计部门的监管和指导，一定程度上能体现其独立审计监督职能。但民营企业不受外部监督，其独立性更差，其实质上是受管理机构和财务部门的制约和影响。由于部分民营企业对内部审计的定位仅仅是差错防弊，内审机构往往设置在财务部门领导之下，或者由财务人员兼任，审计的重点还只是财务审计，这种审计定位也严重制约审计作用的发挥，使内部审计部门在企业内部地位和作用边缘化。4.1.3内部审计的专业技术人才缺乏企业人员素质问题分为企业家的素质问题和员工的素质问题。由于民营企业大多起始于农村或者乡镇，因此企业员工一般都是素质较低的农民或者城镇富余工人，因此企业经营规模必然受到员工素质的约束。以福建省为例，该省工商联新近对省内9个区市随机抽样选取8O家民营企业进行调查，结果显示：目前民营企业主中有大专以上学历的仅占35，其中获得学士、硕士学位的占l7；民企业主“原来从事的职业”。并列第一位的是专业技术人员、公职机关办事人员、普通工人和个体户，均占被调查人数的15，农民占被调查数的7.5。这说明民营企业主整体素质不高。4.1.4内部审计方式单一和时间滞后民营企业内部审计部门开展监督服务时，往往是事后监督和事后检查多，事前审计和跟踪审计少。往往是注重财务检查和监督，缺少绩效审计和评价，工作缺少前瞻性、全局性。由于民营企业内部审计未能全过程介入企业的经营管理活动难，内部审计不能及时发现企业管理漏洞，并提前采取措施预防，控制经营、管理和财务风险，无法发挥其应尽的监督和评价作用。4.1.5内部审计的信息化水平不足党的十八大提出全面建成小康社会的目标之一就是信息化水平的大幅提高。这也说明信息化不仅仅是一种工作手段，更是社会和经济发展的途径和目标。近几年来，包括民营企业在内，在运用信息化方面已从最初的会计电算化发展到管理系统信息化，除了财务数据传输和处理外，经营业务也实现了信息化，而且财务数据和业务数据已经较为紧密的联系起来。由于民营企业内部审计人员仅仅掌握了财务数据的审计，无法把财务审计和业务审计结合起来，不能把企业的采购、生产、销售等环节与财务审计相联系，造成了审计效率低、范围窄、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。4.2我国民营企业内部审计问题所在的根本原因之所以导致民营企业的内部审计问题重重，既有内因也有外因:内因就是民营企业本身的特性所致，包括产权特征、管理层观念等方面；而外因则是民营企业内部审计所处的外部环境，主要还是法律环境。一是产权结构障碍。我国民营企业的产权特征主要是单一性和封闭性。所谓的单一性是指产权主体单一，由于这种单一的产权结构，所有权和经营权集中于企业的所有者手中，经营战略完全取决于创办者的个人喜好，企业承担的风险过大。的内部交易成本。这也是我国大多数中小民营企业没有专门设置内部审机构的一个原因。二是管理层理念障碍。我国民营企业领导者的素质参差不齐，大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但在文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过科学的管理来提高经营效益。但有相当一部分民营企业主受传统思想的束缚，再加上社会对内部审计宣传不够，致使他们尚未意识到内部审计可以帮助企业提高经济效益，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。三是法律制度障碍。目前我国对民营企业和民营经济的法规建设相对滞后于民营企业的自身发展，也滞后于国有企业的法规建设。当企业的利益与国家的利益发生冲突时，他们往往会牺牲国家的利益而自觉维护企业利益。这种倾向的存在相当一部分原因是由于我国目前关于内部审计的法律法规缺少对民营企业的指导和支持，这将不利于民营企业的进一步发展。因此，完善我国内部审计的法律法规已成为促进民营企业发展的当务之急。4.3民营企业案例分析宿迁强维橡塑集团公司成立于2004年，在内部审计制度的初期建设方面，对内部审计人员的要求和审计监察的职责、权力及工作流程等并没有做出详细的规定，审计工作由财务人员兼任，只是简单的财务审计，缺乏相对独立性。在人员配备上，强维集团存在严重的缺陷。内部审计多由家族内部人员兼任，员工多为农民或者城镇富余工人，缺乏约束性和技术性。具有中级职称、大专学历以上的专业人才仅仅占到总数的10%，完全无法真正独立的进行审计工作的进行，对审计工作的质量造成严重的不良影响。由于人才的缺乏，信息化水平的提高也遇到了很大的阻碍，处于电算化的初级阶段，仅仅掌握了财务数据的审计，无法把财务审计和业务审计结合起来，不能把企业的采购、生产、销售等环节与财务审计相联系，造成了审计效率低、范围窄、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。第五章 完善我国民营企业内部审计制度的对策5.1内部审计在民营企业中的作用民营企业内部审计在其经营环境和生存发展条件不断变化的情况下，也在不断变化中发展，经过了由不自觉到自觉，由低水平逐渐向规范发展的历程。随着市场经济的迅速发展，特别是经济全球化的发展，内部审计在民营企业的发展中发挥着越来越重要的作用，那么内部审计到底发挥了什么作用呢？下面本文对内部审计的作用加以阐述。内部审计对于民营企业的发展发挥着防护性和建设性这两个作用。防护性作用是指通过对民营企业的财务收支和经营管理活动进行审查，来实现对财务收支的真实性和经营管理活动的有效性进行监督，防止弄虚作假，杜绝损失浪费，保护民营企业财产的安全完整。正泰集团所开展的财务审计，就是通过对会计凭证、账簿、报表的审核，核实货币资金、财产物资、审查各项财务收支及债权债务，对企业的财务状况和经营成果做出判断，从而有力地保证了会计信息的真实性。建设性作用是指在通过对民营企业经营管理活动进行审查，弄清真实情况的基础上，对企业的经营管理活动进行评价，总结经验，以便推广。指出问题，提出建议，以便改进。正泰集团在建立内部审计之初，只是通过内部审计来规范会计核算和财务管理，实现提高会计核算和财务管理水平的目的，这样并不能满足其日益发展的需求，而今正泰集团的内部审计已经逐渐上了轨道，其内部审计范围逐渐扩大。正泰集团在建立起科学的经济效益评价指标，规定科学的评价方法，保证评价的客观性、公正性的基础上开展了经济效益审计，通过审查可以用来提高经济益效的途径是否得到开发利用；审查经营决策、计划和方案是否先进、可行；经济活动是否按照既定目标进行；内部控制制度是否健全、有效；有无因重大决策给企业带来重大的经济损失；评价已开发利用的途径实现的经济效益如何等。根据审计发现的问题，提出堵塞漏洞，挖掘潜力，改善经营管理，提高管理水平和管理效率的建议，促进提高经济效益。5.2完善我国民营企业内部审计制度的对策 随着市场经济的日益发展，民营企业得到了飞速的发展,其内部审计已成为民营企业加强内部控制,改善经营管理,提高经济效益的重要组成部分。内部审计对于民营企业的发展具有重要意义，因此，只有促进和完善我国民营企业的内部审计制度，才能使民营企业得到高效的运作和发展。5.2.1增强民营企业内部审计机构的独立性相关规定要求，法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构，内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。民营企业可以参照审计署的上述规定，设立独立的、不受其他部门干扰的内部审计机构，内部审计部门应受企业所有者的领导，与财务部门和其他经营管理部门相对独立，只受企业的最终决策人的领导和监督，