论会计人员的职业道德观-毕业论文.docx

江西科技师范大学
毕业设计（论文）

题目（中文）： 论会计人员的职业道德观
（外文）： Theory of accounting personnel professional morality
院（系）： 经济管理学院
专 业： 财务管理专业
学生姓名： 李艳
学 号： 20131060
指导教师： 李志刚

2017年4月10日

目录

目录
一、引言 3
（一）研究背景及目的 3
二、会计职业道德观理论 3
（一）职业道德 3
1、道德的含义 3
2、职业道德的含义 4
（二）会计职业道德观内涵 4
1、会计职业道德观的含义 4
2、会计职业道德观的内容 5
3、会计职业道德的特点 5
4、会计职业道德的作用 6
（三）树立会计职业道德观的重要性 6
三、当前会计职业道德存在的问题及成因 7
（一）企业会计职业道德的现状 7
（二）会计职业道德缺失的成因 8
1、利益驱动 8
2、屈从领导的压力，职业道德被迫失范 8
3、职业道德的外部法律环境不佳，监督机制乏力 9
4、业务水平偏低，会计法制观念淡薄。 9
四、如何加强会计职业道德 10
1、从会计人员“自律”抓起。 10
2、健全外部监督机制，建立职业道德评价体系。 10
3、重视会计职业道德教育和培养。 11
4、加强公司内部审计 11
五、结束语 12

一、引言
（一）研究背景及目的
近年来，随着我国经济的快速发展，会计行业面临"诚信危机"，各种问题层出不现。会计信息失真，是会计人员的职业道德标准下滑而造成的。如今，在社会主义市场经济体制逐渐完善，加强财务人员的职业道德建设，增强社会对会计职业道德领域的关注度，是整顿当前市场经济次序、净化社会不良风气、减少腐败滋生的关键。本文对会计职业道德进行多方面分析，主要目的是为了唤起社会及企业对会计职业道德缺失的关注，针对目前存在的问题，制定相关规章制度，加强会计职业道德建设，增加会计工作人员的职业道德观。
二、会计职业道德观理论
（一）职业道德
1、道德的含义
道德一词是由老子《道德经》中首先提出，但“道”，“德”是作为两个独立的词语存在的。“道”即宇宙的本源和实质；“德”是人们需要具备的特殊的世界观、人生观及方法论。“道德”一词作为一个整体是在荀子的《劝学》一篇，文中提及：“故学至乎礼而止矣，夫是之谓道德之级。”其意为：将学习的功能与价值，归结为提高人的道德品质，并把“学至乎礼而止”当作“道德之级”。【1】
现在，我们通常认为道德是指人们应当遵循的行为准则及行为标准。用一句话来概括道德，即：以善恶评价为标准，依靠社会舆论、传统习惯及人内心的信念来调整人与人之间相互关系的行为规范的总和，它是人们共同生活及其行为的标准。道德贯穿于社会生活的各个方面，比如社会公德、婚姻家庭道德等，它是通过确定一定的善恶标准、行为准则来调节社会关系、约束人与人之间关系的，并与法律一起维护社会生活的正常秩序。但是道德与法律不同的是，它只能依据社会舆论、传统文化及生活习惯等发挥作用，主要依靠的是人们的自我约束。
2、职业道德的含义
职业道德与职业是密切相关的，职业的不同导致其职业道德各不相同。不同的职业导致其职业良心的也不相同，职业良心影响着人们的兴趣，爱好，行为方式，它也影响着人们的道德观念及道德标准，从而影响到从业者职业道德的不同。职业道德是同我们的职业紧密相关的，恩格斯指出，“实际上，每一个阶级，甚至每一个行业，都有各自的道德”。我们应当在实践中把握职业道德的内涵，用辩证、发展的眼光看待职业道德的含义，
职业道德的含义有广义的和狭义的，广义的职业道德是指：职业道德是从业者在工作过程中应当遵循的行为准则，它包括了所有从业者与所服务对象及其个人职业、以及不同职业之间的关系；狭义的职业道德观则是指在特定职业活动中应当遵循的、体现出特定职业特征、特定职业关系的特殊的行为规范及准则。因此，从这两个方面来看，职业道德不仅仅是人们开展工作时应当遵守的行为规范，也是对社会承担的道德责任及义务。
（二）会计职业道德观内涵
1、会计职业道德观的含义
会计职业道德就是会计人员在会计事物中正确处理人与人之间经济关系的行为规范总和，即是会计人员从事会计工作应遵循的道德标准。【2】会计职业道德体现出了会计工作的特点和会计职业责任的要求，是财务工作者在进行财务工作的道德准则。这些道德标准是不能被财会政策制度，财经法规所替代的。
2、会计职业道德观的内容
1.1 爱岗敬业。即会计人员要热爱自己的本职工作，安心做好工作，忠于职守，尽职尽责，尽心尽力。爱岗敬业是会计职业道德的基础，是做好一切会计工作的出发点。
1.2 诚实守信。即会计人员要做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不被利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露私密信息等。
1.3 廉洁自律。即会计人员要公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
1.4 客观公正。即会计人员要端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性、客观性。
1.5 坚持准则。即会计人员需要熟悉国家法律、法规及国家统一的会计制度，并始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
1.6 提高技能。即会计人员要增强提高自身专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高会计业务水平。
1.7 参与管理。即会计人员需要在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合法、合规、合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
1.8 强化服务。即会计人员要树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
《会计职业道德规范》同时要求，财政部门、业务主管部门及各个单位应定期检查会计人员职业道德的遵守情况，并以此作为会计人员晋升、晋级、升任专业职务、表彰奖励的重要考核依据；会计人员有违反职业道德行为的，由所在单位进行处罚；情节严重的由会计证发证机关吊销其会计证
3、会计职业道德的特点
1、具有一定的强制性。相比起其他职业道德更加注重于对人们行为和内心信念的调整，会计职业道德则具有广泛的社会性，而不是仅仅去追求内心世界的完善，因此，会计职业道德具有一定的强制性。
2、较多关注公众利益。会计活动与社会公众利益有着密切的联系。当会计人员的个人利益与国家或者公众利益相冲突时，就有可能会出现道德危机，会计人员会做出只维护自身利益的行为。会计职业的这一特殊性，使得会计人员在处理业务时要客观公正，在会计工作中，发生道德冲突时要坚持准则，把国家利益和社会公众利益放在第一位。
4、会计职业道德的作用
1、会计职业道德是规范会计行为的基础。会计职业道德对会计行为提出了一系列的要求，如客观公正、诚实守信、爱岗敬业等。加强会计职业道德建设，提高会计工作人员的会计素养，能够规范会计人员的工作行为，是会计人员认真，仔细的进行账务处理，为会计信息的准确性提供保障。
2、会计职业道德是实现会计目标的重要保证。会计目标即为会计职业关系中的每个服务对象提供有用的会计信息，会计职业工作者能否为这些服务对象提供真实、有效、可靠的会计信息取决于其有没有严格执行会计职业道德。因此，加强会计职业道德建设，提高会计职业素养，能够约束会计人员的行为，有利于实现会计目标。
3、会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。会计职业道德是对法律规范的重要补充，它的作用是不能被法律制度替代的。当前法律制度不够完善，在加上一些不好的会计行为并没有触碰到法律底线，还不能构成犯罪，这就需要职业道德的约束了。
（三）树立会计职业道德观的重要性
1、树立会计职业道德观 ，有利于提高会计人员的职业道德水平，树立
良好的社会形象。
会计人员必须遵守《会计法》中规定的各项制度，这是强制的、无条件的，同时还应自觉履行会计职业道德准则。反复地进行一个好的会计职业道德行为就能在会计管理工作中形成习惯性的行为方式，也就形成了良好的会计职业道德品质。
2、树立会计职业道德观 ，是培养高素质会计人才的重要措施 。
一个高素质的会计人员必须要具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。 不仅要及时了解并熟悉国家制定的各项财务法规、方针、政策，而且还要严格贯彻执行和遵守经济法、会计法、证券法、税法、审计法等相关法律制度，强化法律意识，提高自身修养。 除此之外，还应知道时事政策知识、财政税务知识、企业管理知识、电脑操作知识等相关方面的知识。 高素质的会计人员应当具有实事求是、一丝不苟的工作作风，行为端正、生活严谨的工作习性，讲求实效、雷厉风行的工作行为，艰苦朴素、大公无私的工作观念，平易近人、以诚待人的工作态度。
3、树立会计职业道德观 ，有利于推进反腐倡廉工作，维护良好的市场经济秩序。
会计人员必须要坚持原则，合理的利用《会计法》来保护自己的正当权益；同时，还需要用会计职业道德规范来武装自己的头脑，这样才、能用会计职业道德来规范、指导自己的行为，让会计人员逐渐形成职业道德责任心和荣誉感，正确使用自己的会计权力，忠实地履行自己的会计义务和责任。【3】
三、当前会计职业道德存在的问题及成因
（一）企业会计职业道德的现状
随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，会计法规和准则不断健全，会计人员素质不断提高，会计职业道德建设在总体上呈现出良好的发展趋势，但一些问题的出现引发了人们对会计职业道德建设中出现的不好方面的关注。我国会计职业道德建设现状存在着以下几个问题:
1、会计职业道德观念淡薄。在处理会计工作时，一些会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时，没有坚持准则，甚至为违法违纪活动出谋划策，直接参与伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿和会计报表等。
2、追求私利，监守自盗。部分会计人员个人主义、拜金主义和享乐主义膨胀，丧失了最基本的法制观念，会计职业道德沦丧，有的会计工作人员甚至故意伪造、变造、隐匿和毁损会计资料，利用职务之便贪污、挪用公款，以身试法，走上了违法犯罪的道路。
3、违背准则，弄虚作假。少数注册会计师在执行独立审计业务时，没有严格遵循独立、客观和公正的职业道德准则，出具了不恰当、不准确的审计报告，客观上认同了会计做假行为，在审计过程中充当了被审计单位会计信息失真的保护伞。有的注册会计师明知委托人的会计报表有重大错报和委托方有故意造假行为，却不予指明，甚至还加以虚假陈述，出具虚假的审计报告。
（二）会计职业道德缺失的成因
1、利益驱动。
自从改革开放以来，我国发生了重大的变革。随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善，人们的价值观念和思维方式也随之发生变化。由于社会经济成分、组织形式、就业方式和分配方式日益多样化，利益格局势必呈现出多样化和复杂化的格局。利益关系的变化反映在思想意识和思维方式上，这些变化必然会引起道德冲突。人们在分析会计信息失真原因时所讲的 “利益驱动”，就是指这种价值观念变化所导致的一种负面效应【4】。会计职业道德滑坡，一些会计工作者为了争夺会计市场上的经济利益，不惜损害国家和社会公众的利益。他们为了满足个人的私欲，不顾职业操守，利用专业优势，铤而走险，主动的编制虚假的会计信息，故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，甚至利用职务之便贪污、挪用公款、以身试法。
2、屈从领导的压力，职业道德被迫失范。
会计人员是受雇于其所在单位的工作人员，也就是说会计人员与单位负责人在地位上是从属关系，当会计人员与单位负责人发生道德冲突时，会计人员就要面临如果继续坚持准则和坚守职业道德就可能被失去工作的痛苦抉择。会计人员在处理会计工作时能否发挥职业道德的作用、能发挥多大的作用与其所在单位的文化层次，及其单位负责人的道德水平有着密切的关系。当前的会计信息失真问题，大部分都是由单位负责人授意、指使和强令会计人员编制虚假会计信息造成的。据调查显示，当前发生的作假问题，大部分会计人员都是在领导的指使下，被动的做假账，虽然也有些会计人员因欠缺职业道德而造假，但最主要的原因还是上级领导的强迫。
3、职业道德的外部法律环境不佳，监督机制乏力
由于会计人员坚持准则的法律保障和法律制度的不完善，对会计人员形成良好的会计职业道德形成了不利的影响。在处理会计工作时，经常会出现有法不依、执法不严和违法不究的现象，削弱了会计人员的自我约束能力。当企业的财务行为与会计法规制度发生冲突时，企业往往会出现为了搞活经济而违纪违规的行为。在加上目前财政监督、税务监督和审计监督等监督标准不统一，各部门在管理上各自为政，功能上相互交叉，部门之间相互推诿，不能从整体上有效地发挥监督作用。单位内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，它代表着国家利益对企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行，但这种内部审计在有些单位完全是形式，基本上起不到监督的作用。【5】有关部门每年都要进行税收财务物价检查，但因其经常性、规范性以及深度、力度、广度不够，导致这些检查并不能给单位内部会计监督提供有力的支持，使得监督机制难以形成。而且由于我国对违反会计职业道德行为的处罚力度较小，会计造假等行为的成本低廉、利益巨大，一定程度上也助长了单位负责人和会计从业人员弄虚作假之风。
4、业务水平偏低，会计法制观念淡薄。
据统计，我国财务人员大约有1000多万，其中中高级职称人员占20% ，剩余的大部分都为初级职称人员，学历水平和业务水平都偏低。不少会计人员缺乏基本的业务素质，在处理会计工作时只是应付差事。这些会计人员业务知识贫乏、知识老化，对会计准则、会计法规，法律制度知之甚少，专业技术水平较低。业务素质的低下，还表现在会计人员在工作中缺乏精益求精的精神，记账过程中频频出现不符合规范、账实不符、账簿混乱等现象，使得会计信息失真现象愈加频繁。这些都大大降低了会计工作质量，违背了职业道德的要求。
我国的学校教育更加注意智育，对德育有所忽视。会计人员继续教育规定中有职业道德内容，但实际上不少会计人员从未真正参加过职业道德培训。不少会计人员缺乏职业理想和敬业精神，总认为自己平时工作忙，事情多，除了必要情况下，比如考试，都是不会自动关注、学习会计法规，更谈不上遵纪守法，依法办事了。
四、如何加强会计职业道德
1、从会计人员“自律”抓起。
所谓“自律”就是指会计人员应当按照会计职业道德的要求，坚持不懈地进行自我约束、自我检查和自我调整，不断提高自身的会计素养及会计技能。会计信息的真实性及准确性在很大程度上是由会计人员本身的职业道德水准决定的。所以会计人员要加强对会计职业道德的关注及学习，自觉遵守道德行业准则。努力学习政治，提高思想觉悟，这是会计人员做好本职工作的前提。当然，还要做好思想品德教育，不断提高自身修养。会计人员不能整日埋头苦干，还需要掌握时代的脉搏，把自己的工作自觉融人改革的大潮，不要迷失方向。要树立正确的会计职业道德观，讲求对事业的献身精神，自觉提高专业技能素质，坚定不移的遵循会计职业道德规范，增强热爱本职工作的意识，维护会计职业的尊严，保持良好的社会形象。会计人员还严格遵守和执行国家制定的财会法规，按财务制度办事，认真、仔细的进行会计核算和管理工作，履行财务监督职能，在抵制和纠正当前不正之风中发挥积极作用。会计人员在处理会计工作时要认真贯彻执行 《会计法》和其他会计制度、财经法规，做到依法办事，依法理财。
2、健全外部监督机制，建立职业道德评价体系。
法治建设对会计职业道德建设有着至关重要的作用。这就意味着要实现国家监督、社会监督和内部监督的有机统一，建立会计职业道德监管组织和建立会计职业道德行为的追踪记录制度。根据我国的实际，建立监管组织可以分两步走，在目前条件尚不完善的情况下，可以先在中国会计学会下组建会计职业道德委员会，这一步近期相对容易做到，但权威性稍差；待条件成熟后，建议充分发挥市场经济条件下行业协会组织的作用，单独组建中国会计协会，权威性较高，负责全国会计职业道德的监管。【6】工商管理、审计机关等执法部门要坚决维护执法的严肃性和权威性，充分发挥其对会计工作的检查、指导和监督作用，帮助会计人员提高职业道德水平。执法部门应该对检查中发现的具有良好职业素颜，严格遵守会计职业道德的会计人员予以表彰及奖励，大力宣传其中的典型案例；而对其中有着违反国家财经法规、制度的行为、违反会计职业道德的会计人员，应给予必要的处罚，情节严重的，吊销其会计从业资格，构成犯罪的，将依法追究刑事责任。【7】除此之外，还可以结合会计证的年度检查，对全国的持证会计人员进行注册登记，建立道德行为档案。对在财政、审计、税务检查中，对涉及提供虚假信息的会计人员的行为，在会计证年检时根据档案记录，并采取相应的惩罚措施。
3、重视会计职业道德教育和培养。
加强对会计工作人员的继续教育，把职业道德教育当作会计人员继续教育的主要内容之一，监督所有会计人员对会计职业道德的相关教材进行学习，提高会计人员的整体素质和业务素养，使之能够不畏压力，不被利诱，诚信为本。现阶段我国的会计人员中存在文化程度低，业务水平差的现状，会计人员在处理日常工作时很容易出现各种失误，这将会对企业的经济效益和正常运行产生重大的影响。所以加强会计人员的业务知识培训和职业道德教育是各单位应该首先应该考虑的问题。在会计人员的业务考核上加入继续教育和培训的内容，这样有利于促进会计人员希望掌握更多更高的业务技能，提高其工作能力和素养，促进企业单位更好的发展。
4、加强公司内部审计。
内部审计既是单位内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制定安排【8】。我们可以借鉴美国会计监督体系，发挥内部审计的功能，利用董事层和经理层的相互制约开展工作，避免了管理层在许多方面的牵制，大大提高内部监督的工作质量和效率。
总而言之，会计职业道德建设是一项长期性的，系统性的工程，它不仅仅要靠国家及相关法律的支持，还要靠社会公众的不懈努力及广大会计工作人员的不断坚持。加强会计职业道德建设，提高会计工作者的会计职业及道德素养，确保会计信息质量安全，促进我国经济良好，健康发展。
五、结束语
现如今，加强会计人员职业道德建设，提高会计人员素养刻不容缓。这就需要加强立法和监督力度，把握会计工作的基本准则，增加会计工作的合法性及合理性，为我国经济健康发展提供强有力的支持，保证经济市场的良好秩序；企业会计职业道德建设任务任重而道远，需要从外部创造一个良好的诚信环境，来引导会计人员道德素养的逐步提高；会计人员自身，需要拥有强烈的责任感和使命感，以严谨负责，积极认真的态度来完成本职工作。要知道，会计职业道德的树立并不仅仅是依靠会计人员，也需要企业领导、负责人等多方面一起的努力。

参考文献：
【1】 黄红英 .浅析新时期下的我国会计职业道德教育（2014.10）
【2】 周叶，寻舸 .论会计职业道德 .湘潭大学社会科学学报第26卷第3期
【3】 汪澜 .浅谈会计职业道德建设（2010.4）
【4】 金荣安 .加强我国企业会计职业道德建设的思考（2016.6）财经问题研究第6期（总第391期）
【5】 杨丹 .浅论会计职业道德失范的原因及对策 .中国高新技术企业2009年第4期
【6】 张璟 .会计职业道德缺失的原因及对策分析 .时代金融2012，（6）
【7】 袁世喆 .会计职业道德建设存在的问题和加强策略 .会计创新与应用2014年第32期
【8】 许绍双 .谈会计职业道德意识的培养 .财会月刊（2008.5）
【9】 孙芳 .论会计职业道德规范 .经济研究导刊.2011（26）
【10】 刘辉 .会计职业道德教育问题分析（2015.8）
【11】 汪杰 .加强会计职业道德建设提高会计信息质量 .中国西部科技2012年10月第11卷第10期
【12】 喻学惠，范晓程 .现行企业中管理会计发展现状与对策分析 .现代商贸工业（2010.7）第189期