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中国教学仪器设备总企业内部财务管理措施

第一章 总则
第一条  为适应社会主义市场经济体制需要,增强企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束能力, 转换企业经营机制,提升企业经济效益,特制订本措施。
第二条 本措施是在落实落实<<企业财务通则>>和<<企业会计准则>>基础上, 依据企业经营实际而确定内部财务行为规范。
第三条 企业实施企业本级和各业务部二级财务核实。企业总经理全方面负责财务管理工作, 总会计师帮助总经理行使财务管理职责; 企业计财部为企业财务管理职能部门; 各业务部设置财务小组, 在部门经理领导下工作, 会计核实及监督等业务范围方面工作直接接收企业计财部管理和监督。
第四条 企业各级领导全部要熟悉、支持财务工作,切实提升财务管理水平。财务人员要提升业务能力,认真推行职责, 当好领导参谋、助手。
第二章 计财部职责
第五条 计财部管理职责
1. 加强对资金市场、金融市场了解,合理利用和调度资金。依据企业年度经营计划和经营情况,确定筹资数量、时间、方法, 依资金时间价值、风险价值和资金成本, 确定最好资金结构, 进行筹资效益估计和分析。
2. 做好收益分配, 把好照章纳税、税后利润分配两道关。
3. 做好综合信息研究,搜集、整理本企业和同行业相关会计资料, 进行综合分析和专题分析, 提出改善经营管理提议。
4.强化财会工作事前控制管理工作。以市场为导向, 搞好对企业财务活动计划和决议。在财务活动中,搞好事前、事中、事后控制,立即向企业领导提出决议提议, 并对不符合财务制度行为进行干预。
5.负责组织各业务部门开展经济核实和会计核实,立即汇总经济、会计信息, 分析、考评各项资金使用效果及其经济效益。
6. 严格实施国家财经政策,负责制订企业内部财务管理制度, 建立、健全经济责任制, 协调各部之间经济关系, 开展增收节支活动。
7. 负责制订适合企业内部 二级核实会计制度和财务管理措施, 强化各级财会人员管理意识和法制观念,提升管理科学性, 促进财务管理规范化。
8. 负责企业财会人员业务培训,提升财会队伍政治思想素质和业务素质,进行职业道德教育,严厉财经纪律,关心财会人员思想、工作、学习和生活,会同业务部门、人事部门搞好会计职称评定和财会专业技术人员岗位聘用。
9. 做好财务监督工作,对二级核实部门实施定时或不定时考评检验, 对关键经济指标实施情况每季分析一次。合理应用资金分配等调控手段帮助业务部门做好财务管理工作。
10. 负责做好财务范围内对外联络工作和财务文稿草拟工作。
11. 编制总企业年度财务预算和决算, 审核、汇总二级核实单位和分企业、子企业财务预、决算和会计报表, 草拟企业年度财务汇报书。
12. 负责指导企业系统财务管理和会计核实工作, 定时到基层调查研究, 依据企业布署组织召开企业本部及系统财务工作会议。
13. 负责企业内部国有资产管理工作, 定时组织清产核资, 加强财产物资管理。
14. 负责企业系统财务检验工作, 和企业审计室协调做好财务监督工作。
15.完成企业总经理和总会计师交办其它任务。
第六条 计财部财务核实任务:
1. 负责全企业工资基金管理, 包含奖金管理。组织对工资明细核实。按工资总额14%计提职员福利基金, 并集中管理使用。
2. 负责公益金,职员福利费项下相关开支报销和发放。
3. 负责制订企业管理部门管理费用预算, 并在该预算同意后进行核实监督。
4.负责业务部门利税统一核实及其它工作:
(1)集中依法缴纳所得税、车船税、房产土地税。代扣代缴多种收入调整税, 并统一计算缴纳。
(2)负责税后留利分配,提取盈余公积金和公益金。
(3)按月审核部门编报内部商品销售利润明细表及税金计算表等并汇总上报。
5. 负责企业固定资产明细核实。
固定资产购置、购建;有偿或无偿调入、调出;报废、清理、计提折旧等统一按<<商品流通企业财务制度>>要求实施。本企业折旧方法通常采取平均年限崐法,车辆采取工作量法。
6.统一管理企业内部请款单、多种专用发票购置、印刷、发放和保管工作,建立领用、核销制度。
7. 统一组织计划, 实施企业会计电算化工作。
8. 企业经过计财部对经营部门考评指标有:
(1)商品销售收入
(2)利润总额
(3)营业利润率: (营业利润÷营业收入)×100%
(4)资金利润率: (利润总额÷资金总数)×100%
(5)反应流动资产情况比率:
a. 应收帐款损失率=(坏帐损失÷应收帐款余额)×100%
b. 存货周转比率=(销售成本÷存货平均余额)×100%
(6)费用率[费用开支额(经营、管理、财务)÷经营销售额]×100%
第三章 部门财务职责
第七条 部门经理要严格根据国家相关财经法规、财务制度及企业内部财务管理相关要求对本部门经济活动、财务收支、资金使用和商品进、销、存,财产保管各个步骤实施监督、检验。部门经理对部门崐财务工作负领导责任,并对总经理负责。
第八条 部门财务小组是企业计财部派出机构,具体推行各业务部门会计核实和财务监督职能。部门财务小组在行政上隶属于各业务部门, 在会计业务上接收计财部统一管理和指导。部门财会人员接收部门经理和计财部统一业务考评。
第九条 部门财务小组设会计员、出纳员。人员配置可依据部门业务量而定。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目标登记工作。上岗人员须持有<<会计证>>。
第十条  部门财务小组要严格遵守<<会计法>>,认真实施会计人员守则和国家相关财经法规和制度。对不真实、不正当原始凭证不予受理; 对记载不正确、不完整原始凭证给予退回,并要求更正、补充;对违法收支,应该阻止和纠正,并应该向部门经理、计财部、企业领导反应或提出书面意见。会计人员对违法收支不予阻止和纠正, 又不向领导汇报者,也应该负担责任。
第十一条 部门财务小组职责是对本单位经济活动进行核实和监督, 提供会计资料, 加强经济管理, 规范财务管理收支, 提升管理水平。
1. 各财务小组组员要认真学习、领会、实施国家法律法规,提升政策水平,把好财务监督关。
2. 部门财务小组设组长一名,负责本部门财务管理工作。根据国家法律法规、企业财务制度和计财部要求,做好财务核实和监督工作,既要对部门经理负责,也要对企业计财部负责。
3. 财务小组要主动参与部门重大经济活动,使财务管理和业务活动有机地结合起来,做好事前控制工作。
4. 各财务小组每三个月随报表如实报出本部门财务活动分析并上交企业计财部。
第十二条 部门财务小组财务核实业务:
1. 按企业统一要求,办理部门日常会计收支业务,进行会计核实。
2. 严格根据<<商品流通企业会计制度>>要求,采取借贷记帐法,使用统一会计科目编号,规范会计凭证, 按要求设置会计帐簿, 必需设置帐簿有: 总分类帐、现金日志帐、银行存款日志帐、应收帐款明细帐、其它应收款明细帐、商品采购明细帐、库存商品明细帐、应付货款明细帐、预收帐款明细帐、其它崐应付款明细帐、商品销售收入明细帐、商品销售成本明细帐、经营费用明细帐、财务费用明细帐,依据需要增设外汇存款明细帐、外汇差价明细帐,其它货币分设人民币确保金户、美元确保金户。上述帐簿前三本必需使用订本帐,其它可采取活页帐,辅助帐由各部门依据各自经营情况自行设置。
3. 各财务小组每个月3日前向企业计财部报送上月税金计算表, 商品销售利润表, 5 日前报送资产负债表、损益表、经营费用明细表、资金流向明细表; 每三个月增报商品进销存明细表,应上交税金情况表。
4. 根据企业会计档案管理要求, 管好部门会计档案, 妥善保管财务印章、凭证、帐册。建立内部发货票、银行支票领用、登记、管理制度。
5. 业务部门在银行开立帐户,应严格实施金融管理政策和现金管理要求, 遵守结算程序和财经纪律。
6. 财务小组应配合企业进行年度及不定时财务清查工作, 确保帐帐相符、帐实相符、帐表相符。配合企业内部审计工作和财务、物价、税收大检验工作。
7. 财务小组要加强组织纪律性,坚持请示汇报制度,未经部门领导许可和计财部同意,不得越权办理财务事项。
第四章 会计基础工作
第十三条 会计凭证管理。为确保会计统计真实性, 明确经济责任, 一切记入帐簿收支业务, 全部必需以能足够证实经济业务发生经过记帐依据可靠凭证作为基础。
(一) 原始凭证
原始凭证各要素必需齐全,包含:凭证名称、填制日期、编号、填制单位或填制人姓名、经办人签章、接收凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额(大小写相符)、填制单位或部门名称、公章及制票收付款等直接责任人签章。单位自制原始凭证必需符合上述要求, 白条不能抵充凭证支款。发货票必需按连续编号管理, 次序保管, 废票必需和存根一起保管。
1. 填制原始凭证基础要求
(1)严厉认真, 实事求是。
(2)立即正确, 按章填制,有经办人员签字、领导签批、会计人员审核签章。
(3)原始凭证上数字和文字必需填写清楚,易于识别, 不得涂改。
2. 原始凭证审核
多种原始凭证一律由财务部门负责审核人员进行认真审核, 审核原始凭证必需做到:
(1)审核原始凭证所统计经济业务是否正当,有没有违反财经纪律和财务制度等违法乱纪行为, 是否符合厉行节省, 反对浪费,少花钱,多办事标准。
(2)审核原始凭证内容是否符合要求和要求。如查明凭证所统计经济业务是否符合实际情况, 填写项目是否齐全, 数字和汉字是否正确、清楚, 有没有涂改, 文字表示是否正确, 有没有署名签章等。
(3)对购置实物原始凭证, 除按正常要求外,还必需有验收证实。
(二)填制记帐凭证
1. 记帐凭证是由会计人员依据审核后原始凭证编制。记帐凭证必需填明: 凭证名称、编号、填制日期,摘要简明说明经济业务内容,应借应贷会计科目,所附原始凭证张数,相关人员签章,填制转帐凭证必需附有文字说明。
2. 对已填制记帐凭证必需由稽核人员进行审核。
(1)审核各项经济收支活动合理性、正当性和真实性。
(2)审核各类凭证是否字迹清楚整齐,阿拉伯数字和汉字书写是否规范, 不得以省略符号替换。检验所附凭证装订码放、封面书写、保管是否符合要求。
(三)会计凭证保管
会计凭证是关键经济档案和历史资料。对会计凭证必需指派专员保管。依据既安全完整, 又便于查阅标准, 应于次月之内将上月多种记帐凭证按编号次序, 连同所附原始凭证装订成册,并附加封面,注明单位名称、会计年度、起止日期、起迄号码, 并由经办人和责任人署名签章。
第十四条 会计帐簿管理
(一)登记帐簿
为了做好记帐工作, 确保会计核实质量, 在起用和登记帐簿时, 必需遵守以下各项规则:
1. 为明确帐簿使用和登记责任, 在启用帐簿时, 必需在帐簿扉页内,填写启用帐簿名称、册数、编号、累计页数、日期、记帐人员姓名, 并加盖财务专用章和记帐员、会计主管人员印章, 加贴印花税票。更换记帐员时, 应在帐簿扉页内填写交接日期和交接人员姓名, 并由接管人员和会计主管人员签章。
2. 为保持帐簿统计清楚、耐久、预防涂改,在登记时, 必需用蓝色墨水或炭素墨水书写, 不得使用铅笔或圆珠笔, 红色墨水只能在结帐、划线、改错冲帐时使用。
3. 在总分类帐和明细分类帐中,应在页首注明科目、名称和页次。必需按帐簿号连续登记,不得漏页、跳行登记, 如发生隔页、跳行,不得撕毁、涂改,应将空页、空行用红线对角划掉, 加注文字说明, 并有记帐人员签章。
4. 记帐时, 应将记帐凭证种类和编号,业务内容摘要, 应记金额等逐项登记。
5. 每张帐页登完时应加计本页发生额总额,并结出余额,填写在帐页最终一行内,并在摘要栏内注明"过次页"字样, 然后把发生额总数和余额记入下一页第一行, 并在此行内摘要栏内注明"承前页"字样。
6. 新年度起用新帐簿时,应将上年度总分类帐各科目标年末余额转记在新帐簿各科目标第一行,并在摘要栏内注明"上年结转"或"年初余额"字样。
(二)结帐
为了总结会计期间经济活动,考评经营结果,使多种帐簿统计保持完整和正确,立即编制会计报表,必需定时进行结帐和对帐工作。结帐前, 应认真检验帐簿统计完整性和正确性, 结帐时应该依据不一样帐户统计, 分别采取不一样方法, 具体要求是:
1. 对不需要按月结计本期发生额帐户,每次记帐以后，全部要随时结出余额，每个月最终一笔余额即为月末余额。
2.现金银行存款日志帐和需要按月结计发生额收入、费用等明细帐,每个月结帐时,要在最终一笔业务统计下面划一单线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明"本月累计"字样,在下面再划一条单线。
3. 需要结计本年累计发生额帐户,每个月结帐时,应在"本月累计"行下结出自年初起至本月末累计发生额,登记在月份发生额下面。在摘要栏内注明"本月累计"字样, 并在下面再划单线。12月末"本年累计"就是整年累计发生额, 整年累计发生额下划双线。
4. 总帐帐户年底止帐时,为了反应本年各项资金增减改变金额, 正确查对帐目, 要结出整年发生额和年末余额, 在摘要栏内注明"本年累计"字样, 并在累计数下划双线。
(三)对帐
对帐必需做到:
1. 帐证一致：在日常编制凭证和记帐过程中认真查对帐簿统计和记帐凭证, 做到帐证相符。
2. 帐实一致: 财产物资帐面数字和实物定时进行查对,做到帐实相符。
3. 帐帐一致: 多种帐簿之间勾稽关系清楚,做到帐帐相符、总帐和各相关明细帐、日志帐进行查对;崐财产物资明细帐、备用金明细帐和保管部门、使用部门相关明细帐进行查对; 应收、应付、预收款明细帐和相关业务部门、相关债权、债务单位进行查对。在帐帐查对过程中发觉问题,并立即汇报处理。
(四)改错
依据会计制度要求,在记帐过程中,假如统计发生错误,不得任意撕毁,也不得采取刮擦、挖补、涂抹或用退色药水等方法更改字迹,而应该依据错误具体情况, 采取划线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正。
第十五条 会计档案管理:本企业多种会计凭证、会计帐簿、会计报表、财务计划、预决算和关键经济合相同会计资料,应统一纳入会计档案管理,加强会计档案管理, 建立健全会计档案立案、归档、保管、调阅和销毁等管理制度,是加强会计基础工作,建立科学会计工作秩序关键确保。
(一)会计档案保管
会计档案由计财部和二级核实部门保管。各部门财务小组要根据国家和上级相关会计档案管理措施要求和要求, 对各部门会计档案定时搜集、审查查对、整理立卷、装订成册,按年编制会计档案目录,做到专员定点保管、存放有序、查找方便。同时, 要严格实施安全和保密制度,不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。
(二)会计档案使用
为确保会计档案完整及查阅方便,凡调阅或复制会计档案,均应严格办理手续;
1. 会计部门要设置会计档案调阅(复制)登记簿,并指定专员负责保管。
2. 本企业人员调阅会计档案,需企业(或部门)领导同意。
3. 外单位人员调阅会计档案,需持单位正式介绍信,经部门领导和企业领导同意。
4. 调阅人员在得到同意或同意后,应具体登记调阅档案名称、数量、调阅日期、调阅人员工作单位和姓名、调阅理由,归还时间等。
5.调阅人员未经同意,不得将会计档案携带外出。
6. 外单位需要复制,应持有单位复制证实,并经会计主管人员同意后办理登记手续。
(三)会计档案销毁
会计档案保管期满, 需要销毁时, 要根据档案管理措施要求,由财务部门和相关部门共同判定,认真清点查对,并编制"会计档案销毁清册",经企业领导审查,报经上级主管部门同意后, 由企业领导指定相关部门和财务部门共同派人员监销,并在销毁清册上署名或签章。"会计档案销毁清册"要长久保留, 对其中崐未了结债权债务原始凭证,应单独抽出, 另行立卷,保管到债权债务结清时为止。
第五章 资金管理
第十六条 企业注册资金为法定资本金,包含国家投入和企业自筹。由企业计财部管理。企业依据国家法律法规,能够采取正当方法筹集资本金,企业筹集资本金依法享受经营权。
第十七条 企业应按国家财务制度要求加强对企业公积金、公益金管理。根据相关要求提取公积金和公益金, 并按法定程序转增资金或用于填补企业亏损。
第十八条 切实加强欠债管理。各业务部门应建立欠债汇报制度, 统一纳入企业财务计划。向银行申请贷款或向其它单位借款和企业内部调借,均应按要求填写借款协议,由计财部审核后报企业总经理和总会计师审批。借款利息支出由借款部门负担并计入财务费用。企业标准上不为下属分企业、子公崐司和个人、其它单位出具经济担保。
第六章 流动资产管理
第十九条 货币资金管理
1. 一切经济往来,必需经过银行转帐结算,收取销售货款、劳务收入等, 应立即存入银行, 不得坐支。依据国家要求, 可在下列范围内使用现金, 包含职职员资、奖金、工资性津贴、个人劳务酬劳、差旅费、劳保福利日常报销和经企业领导同意特殊性支出。
2. 遵守银行核定库存现金限额,对超限额现金应于当日送存银行。向银行支取现金应写明真实用途,不得冒名套领。
3. 建立健全现金帐目,逐笔记载现金收支,帐目要日清月结,做到帐款相符,不准白条抵库,不准利用银行帐户代其它单位和个人存入和支取现金。
4. 出纳人员应严格推行岗位责任,坚持复核制度和唱收唱付。
5. 加强多种存款内部控制制度
(1) 开立银行帐户必需报请企业计财部审核。由企业总经理和总会计师同意后, 方可向银行申请。各业务部门开立帐户, 应接收计财部、审计室监督检验。
(2)各部门在银行开立帐户应实施国家政策、法令, 遵守银行信贷、结算和现金管理相关要求。帐户只供本部门业务经营范围内资金收付,不得出借或转让其它单位使用。多种收支凭证要如实填明款项起源或用途,帐户必需有足够资金确保支付,不得崐签发空头支款凭证。
(3) 立即、正确地记载和银行往来业务。按要求方法登记银行存款日志帐,和编制银行存款余额调整表,要重视对帐工作,确保银行存款和银行对帐单金额查对相符。
第二十条 结算资金管理
(一). 应收帐款管理
1.企业各部门财务查对发货清单及销货发票、货款是否到位等,经证实无误后,编制记帐凭证,登记应收款明细帐和总帐。
2. 收到货款和登记帐后,即通知相关业务人员依据情况立即结帐。
3. 部门财务定时向用户寄发往来对帐单,对长久未收回应收帐款,应查明原因,继续催帐,立即收回。
4. 加强应收票据管理,应收票据签发、使用、转让、贴现应按银行相关要求实施。财务部门应设置"应收票据备查簿",逐笔登记每一应收票据种类、号数和出票日期、票面金额、交易协议号和付款人.承兑人、背书人姓名或单位名称,到期日期和利率、贴现日期、贴现率、贴现净额和收款日期和收回金额等资料。应收票据到期结清票款后,在备查簿内逐笔注销。
5. 因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回应收帐款和因债务人逾期未推行清偿债务超出三年仍然不能收回应收帐款,报经相关部门同意后,作为坏帐损失处理。
6. 各部门财务按月预提坏帐准备金,具体提取百分比为应收帐款余额5%,按<<商品流通企业财务制度>>要求进行核实。
7. 坏帐损失核实采取直接转销法,将实际提取坏帐数直接计入当期费用,并将发生损失直接从应收帐款中转销,已经转销应收帐款设置备查登记簿登记,方便加以控制。
第七章 存货管理
第二十一条 加强存货管理是为了确保提供正确可靠存货和商品销售成本等方面数据,为企业经营决议提供可靠依据。为此,必需加强商品储存步骤管理。
1.各部门购入存货物种、数量、金额、即要确保经营业务需要,又要尽可能降低资金占用。
2. 各部门财务按实际成本对存货计价。购入存货实际成本包含买价、运杂费、途中合理损耗等。
3. 商品入库。储运部门负责进行验收入库,并将签收 "商品入库单"、 运杂费单据一并送交财务部门。
4. 商品出库。储运部门必需依据业务人员开出"发货票",并经财务部门审核签单后方能作为商品出库凭证,不能以白条抵库。
第二十二条 存货核实
1.各部门财务小组对购入、发出、领用过程中所发生多种单据进行审查、查对,设置存货明细帐,并定时和储运部门存货查对,做到帐帐相符。
2. 编制商品货号。为了使业务、储运、财务部门对商品能够统一核实、正确区分,商品必需对号入座, 以避免因为品名、规格统计不一致、不正确等原所以发生错误。为此,必需建立商品货号,货号由业务人员负责编制,各部门统一实施。货号编制方法,可采取六位数字。商品编号自签定购货协议或预收货款时开始。
3.各部门财务按月预提商品削价准备金,具体提取百分比为商品余额5%,按<<商品流通企业财务制度>>要求进行核实。
4. 低值易耗品采取一次摊销法,在领用时将其全部价值摊入费用。
5. 各部门对存货要定时进行清查盘点,对于发生盘盈、盘亏和过时、变质、损毁等需要报废,应报经相关领导和主管部门同意,立即进行处理,计入当期损益。
第八章 固定资产管理
第二十三条 依据<<商品流通企业财务制度>>要求,结合我企业具体情况,凡使用期限超出两年、单位价值元以上,在使用过程中保持原有物质形态物资为固定资产。
1. 购入固定资产,根据实际支付买价或售出单位帐面原价、支付包装费、运杂费、安装费和缴纳税金等作为固定资产原价入帐。
2. 自制、自建固定资产,以制造,建造过程中实际支出作为原始价值入帐。
3. 投资转入固定资产,以双方评定确定价格,加上需要企业负担运费、保险费、装卸费,和缴纳税金,作为固定资产原值入帐。
4. 盘盈固定资产按重置完全价值作为原值入帐。
5. 接收捐赠固定资产,按同类资产市场价值估价,或依据捐赠者提供相关凭证入帐。
第二十四条 固定资产折旧。固定资产折旧从固定资产投入使用月份之次月起, 按月计提。月份内降低或停用固定资产,当月仍然计提折旧,从下月起停止计提折旧。对于已提足折旧但还在继续使用固定资产不再计提折旧,提前报废固定资产,其净损失计入当期营业外支出, 不得补提折旧。停止使用崐固定资产,从次月起停止计提折旧。
1. 固定资产折旧方法标准上采取平均年限法。对商品检测设备,电子计算机采取加速折旧法(双倍余额递减法)。一类固定资产只能使用一类折旧方法。
平均年限法固定资产折旧率和折旧额计算方法是:
年折旧率=估计残值率÷折旧年限X100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原值X月折旧率
双倍余额递减法固定资产折旧率和折旧额计算方法是:
年折旧率=2÷折旧年限X100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产帐面净值X月折旧率
2. 固定资产目录和折旧年限
通用设备分类 折旧年限
机械设备
动力设备
传导设备 20年
运输设备
自动化、半自动化控制设备
电子计算机 4年
空调机、空气压缩机、电气设备
通用仪器测试设备
传真机、电传机、移动无线电话 8年
电视机、复印机、文字处理机 6年
音响、录(摄)相机
专业柜台、货架 5年
加工设备
制冷设备
烘干设备 8年
腐蚀性严重设备 6年
废旧物资加工设备 6年
地磅
吊运机械设备
消防安全设备 6年
其它经营用设备及器具
房屋建筑物:
钢结构 40年
钢筋混凝土结构 30年
钢筋混凝土砖结构 25年
砖、木结构 24年
危险用具专用仓库 20年
简易房 8年
围墙 6年
地坪、晒台、货场 8年
3. 固定资产折旧残值率按固定资产原值4%计算。
第二十五条 加强对固定资产及公用物品管理,落实责任,从严治家,节省开支, 避免浪费。
1. 企业固定资产及低值易耗品由办公室统一设卡负责管理,各部门对本部门使用固定资产及公用物品必需指定专员负责管理。
2. 每十二个月办公室负责对各部门固定资产进行一次全方面清点,做到帐、物、卡相符。
3. 各部门待报废固定资产必需写出书面汇报,明原因, 报送办公室核准后再报计财部审核、企业领导同意后,方可办理报废手续。
4. 各部门报废设备统一交办公室处理。
5. 办公用各类桌、椅、柜、计算器、自行车、台灯, 和单身职员用床、书柜等用具按企业相关要求配置,使用者必需填写登记卡片,重领必需以旧换新。
第九章 成本和费用管理
第二十六条 为了估计、控制、分析和考评经营成本,加强对经营活动中所发生各项成本费用和和经营活动相关各项管理费开支管理,提升经济效益,对成本、费用具体内容要求以下:
(一)成本管理。商品进价成本分为中国采购商品进价成本和国外采购商品进价成本、代理订购商品进价成本。
1. 国外购进商品,其成本为进口商品在抵达目标口岸以前发生多种支出, 包含进价、进口关税、进口产品税、应分摊外汇价差。
2. 中国购进商品,其成本为购进商品原价。
3. 代理定购商品,其货款、费用和多种进口税金全额向用户收取。
4.购进商品发生购进折扣、折让及索赔收入冲减商品进价成本,发生进口佣金调整进价成本。
(二)费用管理。商品流通费包含经营费用、管理费用和财务费用。
1. 经营费用,包含在整个购销步骤发生多种费用, 含由企业负担运输费、装卸费、整理费、包装费、保险费、保管费、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗、经营人员工资及福利费等。
2. 管理费用, 含管理人职员资及福利费、职员待业保险费、业务招待费、折旧费、工会经费、董事会会费、涉外费、租赁费、咨询费、诉讼费、低值易耗品摊销、折旧费、修理费、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐损失等。
3.财务费用,系企业经营期间发生利息支出(减利息收入)和支付金融机构手续费等。
第二十七条 企业各部门财务要正确区分多种费用性质,严格遵守成本开支范围。
1. 不属于成本开支范围费用,不能挤入成本,不许人为地抬高成本,对属于成本开支范围费用,不漏计、少计、不许人为地虚降成本。
2. 确保商品销售成本计算真实性,从而发挥商品销售成本作用,确保商品销售成本指标可比性,从而有利于分析比较,挖掘降低成本潜力。
3. 外汇存款,以外币结算多种债权, 债务等业务发生汇兑损益,在"汇兑损益"科目中单独核实。
第二十八条　成本、费用请款、报销审批措施,具体内容见中教仪(1995)18号文。
第二十九条 外汇业务管理。企业外汇管理标准是"集中管理,统一调配",即企业一切外汇收支由企业统一管理。
1. 企业外汇现汇帐户由企业计财部集中管理和核实,企业外汇实施总经理审批用汇制,即每笔用汇必需由企业总经理同意签字或由总经理授权签字,各部门使用外汇,审批手续根据请款要求实施,部门财务小组应设置外汇帐进行核实。
2. 在各部门不单独设置外汇帐户情况下,企业计财部实施内部银行管理措施。计财部除管理企业外汇外,分别按各部门设置往来帐,逐笔和各部门结算,各部门依据外汇收支情况,分别设置对应帐户,并定时或不定时查对余额。
第十章 企业利润及其分配管理
第三十条 利润组成
1. 营业利润包含主营业务利润和其它业务利润。
(1)主营业务利润系各类商品销售收入扣除商品销售成本、经营费用、管理费用、财务费用、税金后净额。
(2)其它业务利润是其它业务收入扣除其它业务支出后净额。
2. 投资收益指投资收益扣除投资损失后净额,投资收益包含对外投资分得利润、股利和债券利息,投资到期收回或中途转让取得款项低于帐面价值差额等。
3. 汇兑损益是企业在经营过程中,发生外币业务,不一样外币折算发生价差和汇率变动发生折合为记帐本位币差额。
4. 营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出后净额。营业外收入包含固定资产盘盈和变卖收益、罚款收入, 确实无法支付应付款项等。营业外支出包含固定资产盘亏及变卖损失、自然灾难造成非正常损失、赔偿金、违约金等支出、
第三十一条 利润分配程序。企业利润总额根据国家要求作对应调整, 缴纳所得税后, 按下列次序分配:
1.填补被没收财物损失,支付各项税收滞纳金和罚款。
2.填补超出用所得税前利润抵补期限按要求用税后利润填补亏损。
3.利润分配按方正集团企业财务要求办理。
第十一章 附则
第三十二条 本措施经总企业办公会讨论经过后实施,由企业计财部负责解释, 如国家颁布相关要求,以法规为准适时进行修订。
第三十三条 各分、子企业及二级核实单位可参考本制度制订实施细则。
第三十四条 本措施自1月1日起实施。
中国教学仪器设备总企业
200X年1月