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XX股份企业
会计内部控制制度

二○○五年一月

目 录

1、货币资产………………………………………（2）
2、存货……………………………………………（16）
3、对外投资………………………………………（43）
4、固定资产………………………………………（66）
5、工程项目………………………………………（81）
6、筹资……………………………………………（94）
7、销售……………………………………………（110）
8、销售退货………………………………………（123）
9、成本费用………………………………………（128）
10、坏账损失审批………………………………（140）
11、担保…………………………………………（147）

内部会计控制制度——货币资金
1、总则
1．1控制目标
（1）保护货币资金安全；
（2）提升货币资金使用效率；
（3）规范收付款业务程序；
1．2适用范围
本制度适适用于企业及控股子企业货币资金业务。
1．3制订依据
（1）《中国会计法》
（2）《中国票据法》
（3）《内部会计控制规范——基础规范（试行）》
（4）《内部会计控制规范——货币资金（试行）》
（5）《支付结算措施》
（6）《现金暂行管理条例》
（7）国家其它相关法律、法规及企业相关要求。
2、岗位分工和授权同意
2．1岗位内部牵制
（1）钱账分管；
（2）收付款申请人、同意人、会计统计、出纳、稽核岗位分离，不由一人办理收付款业务全过程；
（3）出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。
2．2业务归口办理
（1）企业现金收付款业务由财务部门统一办理，而且只能由出纳办理；
（2）非出纳人员不得直接接触企业货币资金；
（3）银行结算业务只能经过企业开立结算户办理；
（4）收款收据和发票由财务部门专员开具。
2．3岗位定时轮换
（1）出纳三年内必需轮换一次；
（2）相关会计岗位标准三年轮换一次，最长不超出五年。
2．4经办货币资金业务人员素质要求
（1）含有良好职业道德；
（2）含有符合业务要求业务水平；
（3）符合企业要求岗位规范要求。
2．5授权同意
2．5．1授权方法
（1）企业对董事会授权由企业章程要求和股东大会决定；
（2）企业对董事长和总经理授权，由企业董事会决定；
（3）企业总经理对各其它人员授权，每十二个月初由企业以文件方法明确。
2．5．2权限
参见企业章程和企业内部授权文件。
2．5．3同意和越权同意处理
（1）审批人依据货币资金授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；
（2）经办人在职责范围内，根据审批人同意意见办理货币资金业务；
（3）对于审批人超越授权范围审批货币资金业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并立即向审批人上级授权部门汇报。
2．6付款业务步骤及控制要求：
2．6．1付款业务步骤图：
申请部门
审批人
财 务 部 门
申请人
主管
制单员
稽核员
出纳员
记 账

付款申请 单

审核

审批

付款凭 证
制单

稽核

银行存款
现金
记账
付款

查对
记账
总账
明细账

2．6．2业务步骤控制要求：
业务操作
操作人
控 制 要 求
备注
1、支付申请
用款经办人
（1）填写付款申请单，注明款项用途、金额、预算、支付方法等；
（2）附相关附件：计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会同意事项，必需附有股东大会决议、董事会决议；
（3）由经管部门经管人员办理申请；
（4）3000元以上现金支付提前一天通知财务部门。

2、支付审批
申请部门
主管
（1）核实该付款事项真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；
（2）对有涂改现象发票一律不审核；
（3）对不真实付款事项拒绝审核。

核决人
（1）在自已核决权限范围内进行审批；
（2）对超出核决权限范围付款事项审核后转上一级核决人审批；
（3）对有涂改现象发票一律不审批；
（4）对不符合要求付款拒绝同意。

3、支付复核

制单员
（1）复核支付申请同意范围、权限是否符合要求；
（2）审核原始凭证包含日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备；
（3）手续和相关单证是否齐备；
（4）金额计算是否正确；
（5）支付方法是否妥当。1000元以上单位付款应采取银行结算方法支付；
（6）收款单位是否妥当。收款单位名称和协议、发票是否一致。

稽核员
（1）复核制单员账务处理是否正确；
（2）对制单员复核内容再复核；
（3）付款单位是否和发票一致；
（4）复核后直接交出纳办理支付。

4、办理支付
出纳
（1）对付款凭证进行形式上复核：
①付款凭证全部手续是否齐备；
②付款凭证金额和附件金额是否相符。
③付款单位是否和发票一致；
（2）出纳不能保管全部预留银行印鉴；
（3）现金支付有另人复点或最少复点两次；开出银行票据有另人复核；
（4）非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；
（5）付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫”章。

5、查对
主管会计
（1）总账和现金、银行存款账查对；
（2）总账和明细账相对；
（3）编制银行存款调整表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完成；
（4）和银行定时查对余额和发生额；
（5）每个月不定时对现金抽点两次。

2．7收款业务步骤及控制要求
2．7．1收款业务步骤：
承接部门
开票员
财 务 部 门
出纳
制单
稽核员
记账
经济业务办理

办理收款前手续

开票

收款
备查案
日志账

制单
制单

稽核

查对
记账
总 账
明细账

2．7．2业务步骤控制要求：
业务操作
操作人
控 制 要 求
1、经济业务办理
业务承接人
（1）按企业业务操作规程业务进行商洽、签署合相同；
（2）按企业授权，由被授权人同意交易价格、折扣方法及百分比等；
（3）和财务部门约定或依据财务部门要求确定结算方法和付款期；
（4）开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。
2、开具发票
开票员
（1）按企业要求领用、保管发票和收据；
（2）开具规范，填写内容完整，内容真实；
（3）发票开具后，由另一人审核；
（4）下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送销售会计；
（5）发票联、税务抵扣联移交业务承接人，并办理签收手续。
3、办理收款前手续
业务承接人
（1）催收应收款项；
（2）通知交款人付款：
①通知交款人到财务部门交款；
②受理结算票据或通知交款人到银行进账；
③分辨真假。
（3）登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。
收款
出纳
（1）接收业务承接人移交结算票据；
（2）对受理结算票据难辨其真伪时，立即送交银行判别；
（3）登记结算登记簿，妥善保管结算票据；
（4）办理银行票据结算或贴现手续；
（5）验证收取现金并送交银行；
（6）将收款通知单送交制单员，通知相关部门；
（7）编制收款周报表，分送相关部门；
（8）收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章。
制单
制单员
（1）对发票、收据进行审核，审核其完整性；
（2）对发票、收据记账联立即账务处理；
（3）对收款通知单进行审核并立即进行账务处理；
①审核收款日期和协议是否相符；
②审核收款金额发票或应收款余额是否相符。
（4）审核收款方法是否适宜；
（5）审核折扣审批者是否超出其权限。
稽核
稽核员
（1）复核制单员账务处理是否正确；
（2）对制单员复核内容再复核；
（3）抽查核实收款凭证和对账单等是否相符。
记怅

会计电算系统在凭证稽核后自动记账
查对
主管会计
（1）总账和现金、银行存款账查对；
（2）总账和明细账相对；
（3）编制银行存款调整表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完成；
（4）和银行定时查对余额和发生额；
（5）每个月不定时对现金抽点两次。
3、现金管理
3．1现金收取范围：
（1）销售零星货款和零星劳务外协加工收入；
（2）企业职员或外单位结算费用后补交余额款；
（3）不能经过银行结算经济往来收入；
（4）暂收款项及其它收入。
收取现金当日由出纳解交银行。
3．2现金支付范围：
（1）职员工资、奖金、津贴；
（2）个人劳务酬劳；
（3）依据国家要求颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等多种奖金；
（4）多种劳保、福利费用和国家要求对个人其它支出；
（5）向个人收购物资价款支出；
（6）出差人员必需随身携带差旅费；
（7）结算起点（1000元）以下零星支出；
（8）确实需要支付现金其它支出。
凡不符合上述现金支付范围支出，均经过银行办理结算。
3．3现金保管：
（1）企业现金只能由出纳员负责经管；
（2）存放现金保险箱（柜）存放地点门窗必需设有金属安全栏，保险箱（柜）加装安全报警装置；
（3）企业现金出纳和保管场所，未经同意不得进入；
（4）由基础户开户银行核定现金库存限额，出纳在天天下午4点前预结现金数额，每日现金余额不得超出核定库存限额，超出部分，立即解交银行；
（5）出纳保险柜内，只准存放企业现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金（不包含押金）或其它物品；
（6）出纳保险柜钥匙和密码只能由出纳员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉她人；
（7）出纳员离开出纳场所，必需在离开前，将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好；
（8）出纳人员变更，新出纳员必需立即变更保险柜密码；
（9）企业向银行提取现金时，必需有两人同行或派车办理；
（10）出纳天天对现金进行盘点，并确保账实相符，财务部门主管每个月最少对出纳现金抽点两次，并填写抽查盘点表。
3．4现金结算：
（1）出纳员办理现金付出业务，必需以经过审核会计凭证作为付款依据，未经审核凭证，出纳有权拒付；
（2）对于违反财经政策、法规及手续不全收支有权拒收、拒付；
（3）对于发票有涂改现象一律不予受理；
（4）现金结算只能在企业要求收支范围内办理，企业之间经济往来均须经过银行转账结算；
（5）借支备用金、报销等需支取现金3000元以上领取人，须提前一天通知出纳员；提取现金额达成或超出银行要求需预约金额，出纳员应提前一天和银行预约；
（6）发觉伪造变造凭证、虚报冒领款项，应立即书面汇报财务责任人，金额超出1000元以上者，应同时书面汇报总经理；
（7）立即，正确统计现金收付业务，做到现金账日清月结，账实相符；
（8）严格遵守现金管理制度，出纳及企业其它人员不得有下列行为：
①挪用现金；
②白条抵库；
③坐支现金；
④借用外单位账户套取现金；
⑤谎报用途套取现金；
⑥保留账外公款；
⑦公款私存；
⑧设置小金库；
⑨其它违法违纪行为。
4、银行存款管理
4．1账户开设和终止
（1）企业统一由财务部门在银行开立基础账户、通常存款账户、临时存款账户和专用存款账户，并只能开设一个基础存款账户；
（2）企业需要开设账户及选择银行开设账户，由财务部门提出申请，报财务总监同意；
（3）企业已开设银行账户需要终止时，由财务部门提出申请，报财务总监同意；
（4）企业各事业部银行账号开设和终止由企业财务部办理。
4．2银行印章管理
（1）银行印章最少须有以下二枚：
①企业财务专用章；
②企业法人代表人名章（或财务部经理人名章）；
（2）银行印章保管：
①财务专用章和法人代表人名章（或财务部经理章）由财务部门一名主管保管；
②出纳人名章由出纳保管；
③银行印章不用时应存放在保险柜中。
（3）不得乱用、错用银行印章，不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。
4．3结算纪律：
（1）银行账户由出纳管理；
（2）除按要求可用现金结算外经济业务，均采取银行转账结算；
（3）银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管，签发支票须写明收款单位名称、用途、大小金额及签发日期等，加盖银行预留印章后生效，付款用途必需 真实填写；
（4）办理银行结算业务必需遵守银行要求，正确采取多种结算方法，结算凭证附件必需齐全并符合要求；
（5）立即正确办理银行收付款结算业务；
（6）通常不签发空白支票，特殊情况由财务经理同意；
（7）不得利用银行账户替换其它单位和个人办理收付款事项，不得租赁或转让银行存款账户，不得签发空头支票和远期支票；
（8）对于违反财经政策、法规、企业要求及手续不完善收支拒绝办理；
（9）出纳每个月定时和银行查对账目，发觉差错立即更正，每个月终了三个工作日内由会计主管到银行拿取银行对账单，并编制“银行存款余额调整表”，未达账由会计主管和出纳督促经办人在10天内处理完成。
5、票据管理
5．1结算票据购置、保管由出纳负责，空白票据和未到期票据必需存入保险柜；
5．2购置或接收票据后，立即登记票据登记簿；
5．3业务部门接到票据应立即将票据解送银行或移交出纳，票据抵达企业后在业务部门不过夜；
5．4票据贴现或到期兑现后，和签发票据，出纳应在票据登记簿内逐笔注明或注销；
5．5出纳必需天天对票据登记簿进行清理查对，确保票据在使用期内或到期日能正常兑现；
5．6银行承兑汇票、商业承兑汇票接收、背书转让、换新、签发必需经财务部门经理同意，贴现必需经过财务总监同意或由财务总监授权财务部经理审批；
5．7票据签发，背书转让须严格按银行要求办理；
5．8票据被拒绝承兑、拒绝付款，出纳必需立即查明原因并在第一时间汇报财务部门经理，并通知业务经办人，采取对应补救方法；
5．9票据发生丢失，丢失人应立即向财务部门汇报，财务部门经理应立即派出纳办理挂失止付手续，同时在3日内按要求派人向法院申请办理公告催告手续。
6、货币资金收支计划、统计及汇报
6．1企业财务收支计划由财务经理负责汇总、编制、报审和下达；
（1）企业各部门及用款单位每个月月度终了前2天向财务部门报送资金收支计划；
（2）财务经理每个月月度终了前一天将企业各部门及用款单位收支计划汇总，报财务总监；
（3）财务总监对收支计划进行综合平衡并报总经理同意；
（4）企业出现重大资金调度，由总经理主持召开资金调度会，平衡调度资金；
（5）财务经理依据同意资金收支计划下达各部门及用款单位。
6．2企业资金使用由财务经理依据资金收支计划给予安排，并按本制度要求审批权限给予审批。
6．3资金收支计划不能实现时，由财务部门经理会同相关部门查明原因。由财务经理提出调整计划报财务总监审核，总经理同意。
6．4资金使用部门出现追加付款事项，需要追加支出计划，必需提前3天提出资金支出增加计划，报财务经理审核，由财务经理提出调整计划报财务总监审核，总经理同意。
6．5出纳人员天天下班前必需将当日发生货币收支业务发生额及余额汇报财务经理，每七天完了次周星期一向财务经理、财务总监和总经理报送货币资金变动情况表。
7、损失责任：
7．1付款申请人，虚构事实或夸大事实使企业受到损失，负赔偿责任并负担其它责任；
7．2部门主管审核付款申请，未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相或和付款申请人共同舞弊，使企业受到损失，负连带赔偿或赔偿责任，并负担其它责任；
7．3审批人超越权限审批、或明知不真实付款给予审批或共同作弊对企业造成损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并负担其它责任；
7．4制单员、稽核员、出纳员，对明知手续不健全或明知不真实付款给予受理或共同舞弊，使企业受到损失，负连带赔偿责任或赔偿责任，并负担其它责任。
7．5出纳未按时清理票据，票据到期未立即兑现造成损失，由出纳负担赔偿责任。
7．6因为未遵守国家法律、法规和银行相关要求，致使企业产生损失或责任，由责任人负担损失或责任，由其上一级主管负担连带责任。
※ 负担其它责任是指负担行政责任和刑事责任。
8、监督检验
8．1监督检验主体
董事长、总经理、财务总监和企业章程或制度要求有权检验企业货币资金管理其它人员，有权对企业货币资金管理进行监督检验。
8．2检验方法：定时或不定时检验
8．3监督检验内容
（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况；
（2）货币资金授权同意制度实施情况；
（3）财务印章保管情况；
（4）票据保管情况。
附件：
货币资金变动情况表
编制单位： 年 月 日 单位：万元
项 目
银行存款账号
现金
凭证起讫号
合 计
备 注
××
××
××
周初账面金额

本周增加金额

营业收入

融资收入

投资收回

其它收入

本周降低金额

营业支出

归还贷款

投资支出

其它支出

本周账面余额

未记账增加

未记账降低

本周账面余额

会计主管 出纳 制表

内部会计控制制度——存货
1、总则
1．1控制目标
（1）规范存货管理行为；
（2）防范存货业务中差错和舞弊；
（3）保护存货安全、完整，提升存货运行效率。
1．2适用范围
（1）本制度适适用于企业在正常生产经营过程中持有以备出售、或为了出售仍处于生产过程中、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用存货管理；
（2）存货管理包含计划、采购和生产、保管、发出、盘点、统计和汇报；
（3）企业控股子企业参考实施。
1．3制订依据
（1）《中国会计法》；
（2）《内部会计控制规范——基础规范（试行）》；
（3）国家其它相关法律、法规及企业相关要求。
2、岗位分工和授权同意
2．1不相容岗位分离
（1）存货采购、验收和付款分离；
（2）存货保管和清查分离；
（3）存货销售和收款分离；
（4）存货处理申请和审批、审批和实施分离；
（5）存货业务审批、实施和相关会计统计分离；
（6）企业内不得由同一部门或个人办理存货全过程业务。
2．2经办和核实存货业务人员素质要求
（1）含有良好职业道德、业务素质；
（2）熟悉存货用途、物理和化学性质等基础知识；
（3）符合企业要求岗位规范要求。
2．3业务归口办理
（1）存货采购由采购部门办理；
（2）存货质量由质量部门办理验收；
（3）存货数量验收、保管、发出、保管由仓储部门办理；
（3）付款和会计统计由财务部门办理；
（4）企业未经授权机构或人员，不得办理存货业务。
2．4部门职责
2．4．1采购部门
（1）受理采购申请，编制采购作业计划；
（2）采购作业；
（3）搜集市场价格。
2．4．2仓储部门
（1）数量验收、保管存货；
（2）按发货指令（领料单或发货单）发货；
（3）对存货收、发、存进行统计和汇报。
2．4．3财务部门
（1）参与制订存货管理政策；
（2）参与重大采购协议签署、采购招标及反拍卖工作；
（3）立即对存货进行会计统计；
（4）审查采购发票，正确计算存货成本；
（5）参与存货盘点，抽查保管部门存货实物统计。
2．4．4审计部门
（1）对存货采购协议进行审计。
2．5授权审批
2．5．1授权方法
（1）存货业务除企业有重大战略性采购或生产需经董事会审批外，由企业总经理审批；
（2）企业总经理对各级人员存货业务授权，每十二个月初企业以文件方法明确。
2．5．2审批权限
项 目
审批人
审批权限
1、采购政策
总经理
（1）制订和修订；
（2）以总经理办公会议形式审定。
2、月度采购计划、月度生产计划
总经理或授权事业部经理
（1）以总经理办公会议形式审批或授权事业部经理办公会议审批。
3、采购作业计划
企业授权审批人
（1）按企业授权范围审批。
4、采购协议
企业授权审批人
（1）按企业授权范围审批。
5、存货发出
企业授权审批人
（1）按企业授权范围审批。
6、存货报废、和处理
总经理
（1）审批或授权审批。
7、战略性采购和生产
董事会
（1）重大金额审批；
（2）授权总经理审批。
8、接收投资或债务重组等方法取得存货
总经理
（1）审批或授权审批。
2．5．3审批方法
（1）重大战略性采购和生产，经董事会决议后，由董事长审批；
（2）采购政策（包含库存限额、采购方法选择、经济批量等政策性事项）和月度采购计划、由总经理召开总经理办公会议或授权总经理决定，并以文件或其它形式下达实施；
（3）存货业务其它事项审批，在业务单或企业设定审批单上签批。
2．5．4同意和越权同意处理
（1）审批人依据企业对存货业务授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；
（2）经办人在职责范围内，根据审批人同意意见办理存货业务；
（3）对于审批人超越授权范围审批存货业务，经办人有权拒绝并应该拒绝，并立即向审批人上一级授权部门汇报。
3、存货取得、验收和入库控制
3．1采购存货控制
3．1．1采购控制程序图

月度物资需求计划
总经理审批

是否同意

NO
YES
制订采购作业计划

YES
授权审批人审批

是否同意
NO

YES

选择供给商

比价、洽谈、签约

供给商发货

验收

是否合格
NO

YES
财务结算

3．1．2内控要求
业务操作
操作人
控制要求
1、物资需求计划
生产部门计划员
（1）每个月28日依据下月销售计划、生产计划和物资消耗定额编制物资需求计划；
（2）依据总经理指令下达、调整和修改需求计划。
总经理或被授权事业部经理
（1）依据经理办公会议下达物资需求计划调整指令；
（2）审签需求计划。
2、材料作业计划
采购计划员
（1）依据物料管理系统采购提醒和月度物资需求计划，编制采购作业计划；
（2）按授权报审批人同意后，将采购作业单下达采购员；
（3）采购作业计划分送仓库、财务等部门。
授权审批人
（1）按授权审签作业计划。
3、选择供给商
采购员
（1）寻求供给商以确保：
①供给物料顺畅；
②进料品质稳定；
③交货数量符合；
④交货期正确；
⑤各项工作协调。
（2）建立供给商档案，编制供给商清单，统计关键供给商表现和交易情况；
（3）建立和供给商稳定关系；
（4）采购前在合格供给商清单中选择并通知最少三家供给商报送报价清单。
生产、技术、质量、采购、保管、
财务部门
（1）制订选择关键供给商评审标准，包含：
①供货历史；
②供货能力和频率；
③产品质量及质量控制能力；
④服务水平；
⑤财务及信用情况；
⑥管理规范；
⑦来自其它用户评价。
（2）定时审定供给商清单。
（3）定时对供给商优化，将不合格供给商剔出供给商清单。
4、比价、洽商、签署协议
采购员
（1）收料市场价格信息；
（2）对供给商报送报价清单进行比价；
（3）和历史交易统计比较（最近三笔以上同一材料交易价格和去年同期交易价格）；
（4）和企业下达采购指导价比较；
（5）分析价格趋势；
（6）填写价格比较单，报主管审批；
（7）确定供给商，和供给商谈判，就交易数量、质量、交货期、运输方法、结算、责任等达成协议，确定协议，按授权报请同意或确定；
（8）协议条款应符合《中国协议法》要求；
（9）关键采购协议最少有两人参与洽谈；
（10）3000元以上采购必需签署协议，并送财务部门一份；
（11）100000元以上采购协议必需经审计部门审计；
（12）双方签署订单视同协议。
审计部门
（1）单项10万元以上大宗采购，在协议签署前进行审计，在审批单上签署书面意见；
（2）关键审计协议采购方法选择是否合理、供给商是否合格、采购价格是否合理等。
财务部门
（1）金额在10万元以上采购协议，审定其付款结算方法。
授权审批人
（1）按授权审签协议。
总经理或授权审批人
（1）依据市场情况确定采购方法：
①反拍卖；
②招标；
③比价；
④议价；
⑤访价（金额小，且对产品质量影响小或无影响）。
（2）按授权审签协议。
5、采购
采购员
（1）提货或通知供给商送货；
（2）统计供给商档案；
（3）登记采购手册；
（4）装订采购作业单、订单或协议存档。
6、验收
质量检验员
（1）制订需质检材料清单；
（2）对需质量检验材料，接到质检通知后立即进行质量检验；
（3）出具质检汇报或在收料单上标明质检结果：“合格”或“不合格”；
（4）对不符合质量要求材料提出处理意见；
（5）对不符质量要求材料加以显著标识。
仓库保管员
（1）将送来货物放在待验区，将检验合格货物放在合适位置；
（2）对需质检员质检材料，通知质检员质检；
（3）对货物进行数量验收和质量验收，对无采购作业计划货物和超计划采购货物经同意后方能验收；
（4）将不合格货物隔离放置，并加以标识；
（5）正确使用计量设备和仪器；
（6）出具送货差异汇报（多送或少送）；
（7）对验收合格材料，填制入库单，登记实物账，对实际验收入库货物给予确定，对发票未到收料在月末暂估入库。
授权审批人
（1）同意或不一样意超计划采购；
（2）对质量差异汇报提出退货或降价处理指示；
（3）对送货差异汇报指示；
（4）责成查明差异责任和质量不符责任。
采购员
（1）查明差异原因和质量不符原因；
（2）按授权审批人指示办理退货、降价谈判、补足货物等事宜；
（3）统计采购差异内容及处理过程。
7、货款结算
财务部门会计
（1）将发票联和税收抵扣联匹配查对；
（2）发票和协议及采购计划匹配查对；
（3）发票和收料单匹配查对；
（4）按协议及付款手续填制付款凭证；
出纳
（1）依据审核付款凭证和协议要求付款方法付款。
3．2制造存货
3．2．1存货制造控制步骤

月度生产计划

制订生产作业计划

授权审批人审批

是否同意

NO

YES
生产

验收

报废
是否合格
NO

YES
入库

会计核实

3．2．2内控要求
业务操作
操作人
控制要求
1、月度生产计划
计划员
（1）依据月度销售计划、库存存量控制标准，制订月度生产计划；
（2）将生产计划报总经理同意。
2、生产作业计划
计划员
（1）依据销售协议和销售部出货计划和库存存量控制标准，编制生产作业计划；
（2）依据总经理指令调整生产作业计划。
授权审批人
（1）审签生产作业计划；
（2）平衡生产能力，调整生产作业计划；
（3）下达紧急生产作业计划。
3、制造
生产班组
（1）按生产规程生产；
（2）依据生产作业计划（生产指令）生产；
（3）改善生产组织，高效、低耗生产；
（4）安全、优质、按时、按量生产。
4、验收
质量检验员
（1）建立质量检验标准和规程；
（2）生产各工序完工后立即检验、出具检验汇报，或在生产指令卡上签字；
（3）将不合格产品加以显著标识。
仓库保管员
（1）将合格产品按包装要求包装，将合格证放在包装内，在包装上贴上商标；
（2）将合格半成品放置要求位置；
（3）将不合格品隔离放置不予入库，并加以显著标识；
（4）将检验合格入库自制半成品、产成品、模具等开具入库单，立即登记入账；
（5）将不合格品开具报废单；
（6）每个月编制本月完工入库报表，立即报送财务部门等相关部门。
总经理或授权审批人
（1）按授权审签报废单；
（2）责令生产部门分析报废原因，并报送书面分析汇报。
5、会计核实
财务部门会计
（1）立即搜集存货生产、入库资料；
（2）按成本核实规程核实，并结转存货成本。
3．3委外加工
3．3．1外协加工商：由企业生产部、质量部门、财务部门等共同评审协作加工商。
3．3．2委外加工类别：
（1）成品委外加工：由企业提供材料或半成品，委托协作厂商制造成产成品。
（2）半成品委外加工：由企业提供材料、模具或半成品，委托协作厂商制造，其协作加工商加工后尚需企业再加工方为成品。
（3）材料委外加工：产品制造所需经过某段加工过程必需材料，须委外协作加工后方能用于产品生产。
3．3．3委外加工控制程序：
委外加工申请

授权审批人审批

是否同意
NO

YES
选择委托加工商

比价、洽谈、签约

外协加工

验 收

是否合格
NO

YES
入 库

财务结算

3．3．4内控要求
业务操作
操作人
控制要求
1、委外加工申请
生产部计划员
（1）提出委外加工申请必需基于以下原因：
①企业人员、设备不足，生产能力负荷已达饱和状态；
②特殊零件、材料无法购得现货，也无法自制时；
③协作厂商有专门性技术，利用委外加工成本低廉且有品质确保；
④配合企业销售、生产需要，需经过协作厂商完成新产品试制、及试制经认可后大量外协制造作业。
（2）书面提出委外加工申请——填写委外加工申请表，注明加工原因及加工类别、数量和质量要求等。
生产部门责任人
（1）审核加工申请，对委外加工必需性和加工数量等内容审查。
授权审批人
（1）按授权审签加工申请。
2、选择受托加工商
委外加工员
（采购员）
（1）选择外协加工商以确保：
①加工品质稳定；
②交货期正确；
③各项工作协调。
（2）建立“外协加工商”档案，定时调查外协加工商动态和产品质量，定时审查关键外协加工商表现。
（3）建立和受托加工商稳定关系。
（4）委托加工时，在合格外协加工商中选择，并通知最少三家外协加工商报送报价单（特殊外协加工除外）。
生产、技术、质量、财务部
（1）制订选择关键外协加工厂商评审标准，包含：
①加工生产历史；
②加工能力；
③加工质量及质量控制能力；
④加工价格；
⑤服务水平；
⑥财务及信用情况；
⑦管理规范；
⑧来自其它用户评价。
（2）实施调查或书面审查外协加工商。
（3）对外协加工商考评，选定关键外协加工商，将不合格外协加工商剔出外协加工商清单。
3、比价洽商、签署协议
生产部门委外加工员（采购员）
（1）搜集市场价格信息。
（2）对外协加工商报送报价单进行比价，填写价格比较单，报主管审批。
（3）选定外协加工商，和外协加工商谈判，就委外加工协议达成协议，确定加工协议，按授权报请同意或确定。
（4）全部委外加工协议必需签署协议，并送财务部门一份。
审计部门
（1）对协议进行审计。
财务部门
（1）审查付款结算方法。
生产部长
（1）审核协议。
授权审批人
（1）按授权审签协议。
4、委托加工
生产部计划员
（1）依据协议，填写“委外加工单”和“委外加工领用单”。
仓库
（1）依据“委外加工领用单”发放委外加工材料或半成品。
（2）依据“领用单”正确发放。
委外加工员
（采购员）
（1）将“委外加工单”连同原料或半成品交受托加工方（外协加工商）。
（2）提供加工图纸、加工及检验标准等技术资料。
（3）指导外协加工商根据企业要求进行加工或制造。
（4）帮助其提升品质。
（5）和外协加工商工作联络和协调，了解加工进度和品质。
（6）加工完后，立即提货或通知送货，对质检不合格加工品和外协加工商协商。
财务部门
（1）审查领用委外加工品品种、规格及数量和加工协议一致，并加盖财务审核章。
门卫
（1）依据财务审核后出门证对出门物资查对放行。
5、验收、入库
质量检验员
（1）依据仓库保管员通知，对委外加工产品立即检验。
（2）按和外协加工商双方协定验收标准和抽样来验收。
（3）出具质检汇报或在收料单上标注质检结果：“合格”或“不合格”。
（4）对不合格委托加工品提出处理意见，帮助委外加工员就质量问题和外协加工商协商或交涉。
仓库保管员
（1）将送来委外加工品放在待验区，将检验合格货物放在合适位置。
（2）通知质检员质检。
（3）对货物进行数量验收。
（4）将不合格品隔离放置，并加以标识。
（5）对验收合格品，填制入库单，对验收入库货物给予确定，对发票未到收料在月末暂估入账。
（6）出具送货差异汇报（多送或少送）。
授权审批人
（1）审查差异汇报。
（2）责成查明差异责任。
（3）对相关责任人提出处罚意见。
（4）签署处罚意见书。
委外加工员
（采购员）
（1）查明差异原因。
（2）和外协加工商协商处理数量、质量差异事项。
（3）统计委外加工差异内容及处理过程。
6、加工结算
会计
（1）将发票联和税收抵扣联匹配查对。
（2）发票和协议及“委外加工单”匹配查对。
（3）发票和收料单匹配查对。
（4）按协议填制会计凭证。
（5）立即进行会计处理。
出纳
（1）依据审核付款凭证和加工协议付款方法付款。

3．4受托加工
3．4．1受托加工控制程序

接洽委托

生产能力和生产负荷评定

是否有加工能力

NO

YES
签署协议

验收受托加工品

是否合格
NO