集团成本费用管理制度样本.doc

新奥集团成本费用管理制度
(试行)
１总则
1.1为加强企业财务管理和经济核实，节省成本费用支出，结合新奥企业经营特点，制订本制度。
1.2本制度适适用于集团企业和各组员企业。

2目标及标准
2.1目标
经过预算、核实、控制、分析和考评，挖掘降低成本潜力，改善经营管理，提升投入产出效率，提升经济效益和市场竞争能力。
2.2标准
各企业根据责权利紧密结合标准建立成本费用责任中心，对生产经营各步骤成本费用支出实施有效管理、控制、监督和考评。

3成本费用管理职责划分
3.1在集团企业总经理领导下，以财务部为主导，协同其它职能部门和组员企业实施成本费用控制管理。
3.2集团企业财务部职责
3.2.1 组织成本费用预算编制，在调查研究基础上制订、下达各企业关键成本费用考评指标和职能部门费用开支控制指标。
3.2.2建立成本费用控制体系，监督检验各企业、职能部门成本费用管理及制度实施情况。
3.2.3组织成本、费用对比分析，总结、交流、推广成本费用管理经验。
3.3组员企业总经理负责本企业成本费用管理，财务部门负责具体实施。
3.3.1落实集团成本费用管理制度，结合本企业实际，制订本企业成本费用管理具体措施。
3.3.2加强企业管理基础工作，建立健全目标成本费用控制体系，完成定额管理、簿记、计算和分析，落实有效激励方法。

4成本费用范围
4.1成本费用是集团企业和组员企业于经营管理活动中为取得利益而发生、含有一定标准花费和支出；各部门、企业应依据相关要求分类和列支。
4.2企业下列支出不得列入成本费用
4.2.1购置和建造固定资产，购置无形资产和其它资产支出；
4.2.2对外投资支出；
4.2.3被没收财物，支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，企业赞助、捐赠支出；
4.2.4国家法律、法规要求不得列入成本费用其它支出。

5成本费用管理方法
5.1定额管理
　　利用技术或统计方法制订多种材料、能源、人工消耗定额，资产、资金占用定额和费用开支标准。各项定额是控制成本费用基础。
5.2预算管理
经过组织成本估计、编制成本费用预算、下达成本费用控制指标等方法，达成控制和降低成本费用开支目标。
5.3滚动管理
经过组织编制滚动财务预算方法，实现对成本费用连续、系统预算管理和控制。
5.4平衡管理
根据以收定支、综合平衡、统筹兼顾标准，寻求成本费用管理最好效果。

6 成本费用预算
6.1成本费用预算包含年度（分季）、季度（分月）产品成本预算、期间费用预算和成本费用控制方法计划。
6.2产品成本预算应分别各产品，依据各成本项目标材料、人工、动能、费用等定额、价格水平，参考上年实际花费水平逐项确定编制。
6.3期间费用预算应分别各费用项目，根据归口管理、“零基预算”标准，先由归口管理部门依据各费用特征及和预算期生产经营目标之间关系等测定编制，经财务部门审核、综合平衡后，汇总编制本单位期间费用预算。
6.4企业应依据增收节支标准，针对完成或超额完成目标利润存在差距，在总经理领导下制订成本费用控制方法计划。
6.5未列入年度成本预算中产品，应完善相关定额、价格资料，纳入计划生产季度成本预算之中。

7成本费用标准制订
7.1每十二个月11月底前，各企业依据估计业务发展情况，估计本企业第二年经营收入、成本费用和利润，报集团企业财务部。
7.2集团企业依据集团经营发展目标和估计企业经营形势，12月15日前制订并下达各企业第二年目标利润指标。
7.3各企业依据集团下达目标利润指标确定本企业产品目标成本和期间费用预算控制指标，组织编制成本费用预算，于12月25日前报集团企业审定。
7.4集团企业于第二年1月20日前将审定年度成本费用预算，作为企业财务预算关键组成部分批复各企业，各企业组织实施。
7.5集团企业财务部依据审定年度成本费用预算，每六个月对企业成本费用预算实施情况进行一次检验；根据集团企业制订目标责任书，按期对成本费用指标完成情况进行考评。

8成本费用统计
8.1建立健全事前、事中、事后相结合成本动态控制系统，核实和控制、技术和经济紧密结合。
8.2各企业、各部门从产品设计、材料采购、生产制造、销售等经营步骤对成本费用实施全过程控制管理，按定额、开支标准掌握开支，控制在目标成本费用之内。
8.3各财务部门分单位、部门设置各费用项目标分类账簿，严格开支审批制度，审查各项开支合理性、经济性，指定专员对各项费用开支进行核实，实施财务控制和监督。
8.4经过数据分析和实地调查，查明超支和浪费原因，提出改善意见和提议，同意后组织实施。

9 成本费用控制
9.1对集团企业审定费用预算，各企业财务部门应立即组织各业务管理部门，结合本企业各费用发生特征，按年分季、季分月，分别费用项目逐项分解，将控制指标落实到各部门、各管理岗位。
9.1.1多种日常开支性费用项目，第四季度预算额度不得小于年度预算总额四分之一。
9.1.2年度分季费用控制指标从严控制。上季度结余指标，可转列以后季度费用预算中继续使用；季度中各月度指标可调剂使用，但第三月度可使用额度不得少于本季度费用指标三分之一。
9.2严格费用开支财务控制和监督。
9.2.1超出当月费用开支控制额度支出，当月不再给报销；没有费用预算，不予借支。
9.2.2审查各项费用预算是否和相关业务发展水平相适应，是否表现节省标准。
9.2.3因超上月预算未给报销费用未列入本月预算，在审定本月费用预算时对应销减新列开支。
9.2.4各财务部门定时向各费用发生单位、归口管理单位反馈费用预算实施结果，并按要求实施和经济利益挂钩管理考评。

10 成本费用分析
10.1成本费用分析内容
包含成本费用综合指标分析、预算实施情况分析、关键产品单位成本分析、同类型产品成本费用对比分析和亏损产品、多种损失性费用、浪费情况产生原因分析。
10.2成本费用分析基础方法
实施定时分析和专题分析、定性分析和定量分析相结合，采取对比分析法、原因分析法、数学分析法等进行。
10.3成本费用分析汇报
集团企业财务部、各企业财务部门，按月、季、年度进行成本费用预算实施情况分析和成本费用支出和当期业务量、收入完成情况相关分析，依据加强本企业经营管理需要适时进行专题分析。立即出具成本费用分析汇报。

11罚则
11.1未建立成本费用管理责任中心、未落实成本费用管理责任，企业总经理和财务部门责任人免发当月职务津贴；对所以造成成本费用失控而未完成企业当年目标责任指标，除按目标责任书要求进行年底考评外，可给降职降级处分。
11.2未按要求要求组织成本费用估计、预算，免发责任部门责任人当月奖金或职务津贴；未按要求要求组织成本费用核实和分析，免发相关人员当月奖金或职务津贴。

12附则
12.1本制度由集团企业财务部负责修订、解释。
12.2本制度自9月1日起试行，试行时间为12个月。