2.现金流量构成(折旧).ppt
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1、第2讲第二章 现金流量构成与资金等值计算*一、现金流量(Cash Flow)现现金金流流量量的的概概念念:把把各各个个时时间间点点上上实实际际发发生生的的资资金金流流出出或或资资金金流流入入称称为为现现金金流流量量,流流出出系系统统的的资资金金称称为为现现金金流流出出(CO),流流入入系系统统的的资资金金称称为为现现金金流流入入(CI),现现金金流流入入与与流流出之差称为出之差称为净现金流量净现金流量。要点要点:1.不同时点不同时点 2.实际发生实际发生 3.系统的边界系统的边界*第一节 现金流量的构成对于一般的生产活动来说,投资、成本、投资、成本、销售收入、税金和利润销售收入、税金和利润等经
2、济量是构成经济系统现金流量的基本要素。*二、投资1.投资的概念:投资的概念:广广义义的的投投资资是是指指人人们们的的一一种种有有目目的的的的经经济济行行为为,即即以以一一定定的的资资源源投投入入某某项项计计划划,以以获取所期望的报酬。获取所期望的报酬。狭狭义义的的投投资资是是指指人人们们在在社社会会经经济济活活动动中中为为实实现现某某种种预预定定的的生生产产经经营营目目标标而而预预先先垫垫付付的资金的资金。*技术经济学中构成技术经济学中构成现金流出现金流出的投资指预先的投资指预先垫付的投资的数量垫付的投资的数量一般的工程项目总投资包括:一般的工程项目总投资包括:建设投资建设投资流动资金流动资金
3、*一般工业项目建设投资建设投资形成三种资产 固固定定资资产产:使用期限在一年或超过一年的一个经营周期,单位价值在规定以上,在使用过程中保持原来物质形态的资产。在会计实务中,期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具工具等资产,不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,使用年限超过两年的也应视为固定资产。固定资产原值固定资产原值=固定资产购置费用固定资产购置费用+运输费运输费+安装安装调试费调试费+外币借款汇兑差异外币借款汇兑差异+建设期固定资产建设期固定资产贷款利息贷款利息+投资方向调节税投资方向调节税*无形资产无形资产:企企业业长长期期使使用用,能能为为企企业业提提供供某某
4、些些权权利利和和利利益益但但不不具具备备实实物物形形态态的的资资产产,如如专专利利权权、商商标标权权、版版权权、土土地地使用权、商誉使用权、商誉等。等。特点:特点:无形性无形性可以长期使用可以长期使用未来的经济效益具有较大的不确定性未来的经济效益具有较大的不确定性*递延资产递延资产:集集中中发发生生的的但但在在会会计计核核算算中中不不能能全全部部计计入入当当期期损损益益,应应在在以以后后分分期期摊摊销销的的费费用用,主主要要包包括括开开办办费费和和租租入入固固定资产改良支出定资产改良支出等。等。项项目目筹筹建建期期内内实实际际发发生生的的各各项项费费用用,除除计计入入固固定定资资产产和和无无形
5、形资资产产外外,均应计入开办费。均应计入开办费。*2.投资构成和资产价值建设投资*流动资金和流动资产流流动动资资金金:指指在在工工业业项项目目投投产产前前预预先先垫垫付付,在在投投产产后后的的生生产产经经营营过过程程中中用用于于购购买买原原材材料料、燃燃料料动动力力、备备品品备备件件,支支付付工工资资和和其其他他费费用用以以及及被被在在产产品品、半半成成品品、产产成成品品和和其他存货其他存货占用的周转资金。占用的周转资金。流流动动资资产产:项项目目总总投投资资中中的的流流动动资资金金形形成成项目运营过程中的流动资产。项目运营过程中的流动资产。*三、费用和成本1.费用和成本的概念:费用和成本的概
6、念:费费用用:泛泛指指企企业业在在生生产产经经营营中中发发生生的的各各种种耗耗费。费。成成本本:企企业业为为生生产产商商品品和和提提供供劳劳务务而而发发生生的的各项耗费,即对象化的费用。各项耗费,即对象化的费用。成本是费用的一部分成本是费用的一部分但费用不一定是成本但费用不一定是成本*费用分类直接费用:包括直接材料费、直接工资和其他直接费用。制造费用:为组织和管理生产所发生的各项耗费。期间费用:销售费用、财务费用和管理费用。某产品的生产成本=直接费用+制造费用*总费用的构成*财务成本费用和技术经济中费用成本的不同(1)会会计计中中的的费费用用和和成成本本是是真真实实记记录录,而而技技术术经经济
7、济分析中的费用和成本是预测值。分析中的费用和成本是预测值。(2)会会计计中中的的费费用用和和成成本本针针对对特特定定会会计计期期间间和和特特定定产产品品的的生生产产过过程程,而而技技术术经经济济分分析析中中的的费费用用和和成成本针对某一投资项目或技术方案的实施结果。本针对某一投资项目或技术方案的实施结果。(3)会会计计中中的的费费用用和和成成本本严严格格区区分分,而而在在技技术术经经济济分分析析中中,费费用用和和成成本本具具有有同同等等性性质质,即即都都为为现现金金流出。流出。*2.费用和成本的折旧与摊销固固定定资资产产折折旧旧:工工业业项项目目投投入入运运营营之之后后,固固定定资资产产在在使
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