论企业跨国经营的税收筹划问题.doc
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1、学位论文题目 论企业跨国经营的税收筹划问题 站 点 学习形式 函授 入学年级 所学专业 工商管理学 培养层次 本科 学生姓名 联系电话 指导教师 2016年 4 月 10 日摘要本文以税收筹划理论为指导,对跨国公司税收筹划的可行性和特性进行分析,提出跨国公司进行税收筹划的主要方法和应注意的问题,以期对我国跨国经营公司提供借鉴。我国加入WTO后,对外经济贸易激增,跨国经营企业若要在国际贸易中取得更大的赢利就必须寻求降低国际贸易成本和费用的方法,如何减少国际贸易税款支出即成为企业面临的现实问题。由于世界各国(或地区)的税种、税率、税收优惠政策等千差万别,为企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间;经济
2、全球化、贸易自由化、金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收策划提供了可能。在科技进步、通讯发达、交通便利的条件下,跨国企业资金、技术、人才和信息等生产资料的流动更为便捷,这为进行国际税收筹划提供了条件。“国际税收筹划”在国际上早已成为企业投资、理财和经营活动中的一项重要工作,但在我国还是个新概念。我国企业要从维护自身整体的长远利益出发,摒弃偷、漏税等短期行为,利用国际税法规则,对生产经营活动事先进行安排和运筹,使企业既依法纳税又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策,以获得最大的税收利益。关键词:国际税收 税率 跨国公司AbstractBased on the theory of ta
3、x planning, tax planning and feasibility of Multi-National Corporation are analyzed, put forward the main methods of tax planning and Multi-National Corporation should pay attention to the problem, in order to provide reference for Chinas multinational company.After Chinas accession to WTO, foreign
4、economic and trade surge, multinational enterprises to obtain greater profits in international trade must seek ways to reduce the cost of international trade and international trade costs, how to reduce the tax expenditure has become a real problem facing enterprises. Because countries (or regions)
5、of the tax, tax rate, tax preferential policies differ in thousands of ways, provided a wide space for the development of international tax planning of enterprises; the development of economic globalization, trade liberalization, financial market liberalization and the electronic commerce provides a
6、ccess to international tax planning. In the progress of science and technology, communications developed, convenient transportation conditions, multinational capital, technology, talent and information production data flows more easily, the international tax planning to provide the conditions. Inter
7、national tax planning in the world has become an important task of enterprise investment, financial and business activities, but in China is still a new concept. Our enterprises should start from their overall long-term interests, instead of stealing, tax evasion and other short-term behavior, the u
8、se of international tax rules, on the production and management activities in advance arrangements and operations, the enterprises shall pay taxes according to law and can fully enjoy the rights stipulated in the international law and preferential policies, to maximize tax benefits.Keywords Internat
9、ional Tax; Tax rate; Multi-National Corporation目录摘要2Abstract3前言5第一章 国际税收简介6一、什么是国际税收筹划6第二章 国际税收策划的可行性分析6一、各国之间税收的差异6二、避税港的存在7三、税收协定网络的不断拓宽7四、经济全球化提供了税收筹划的新环境7第三章 跨国公司进行税收筹划的主要方法8一、利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划81.充分利用各国的税收优惠政策,选择税负水平低的国家和地区进行投资82.尽量选择在国际避税地进行投资8二、选择有利的企业组织方式进行国际税收筹划8三、选择有利的资本结构和投资对象进行国际税收筹划9四、
10、利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划9五、通过避免设常设机构来进行国际税收筹划9六、通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划10第四章 企业进行国际税收筹划时应注意的问题11一、要深入了解各国税收制度及相关信息11二、要有多个备选方案11三、要有全局观念11四、要有长远观念11结论12参考文献13致谢14前言20 世纪80 年代以来, 在生产国际化、贸易投资自由化和市场全球化的大趋势下, 跨国公司不断调整战略取向, 积极应对经济全球化进程中的机遇和挑战。跨国公司站在全球竞争的视角, 运用高度一体化战略调整其全球经营网络, 但同时, 各东道国不同经济环境所体现的差异化、多样化, 使跨国
11、公司认识到子公司当地响应能力的重要性, 其在中国的本土化战略就是典型的一例, 跨国公司在华本土化生产、研发以及管理运营, 是其全球发展战略的充分体现和具体实施。一体化并不否定本土化, 本土化是为了更好的实现跨国公司全球战略, 一体化与本土化战略的有机结合, 正成为全球性公司的主导选择。因此我们要时刻关注所在国家税法法规,要潜心研究出适合跨国企业在投资活动中的纳税筹划方案。第一章 国际税收简介一、什么是国际税收筹划国际税收筹划是指跨国纳税义务人利用各国税法差异,通过对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行合理的事先规划和安排,在税法许可的范围内减少或消除其对政府的纳税义务。国际税收筹划是国内税收
12、筹划在国际范围间的延伸和发展,其行为不仅跨越了国境,而且涉及到两个或两个以上国家的税收政策,因此国际税收筹划较国内税收筹划更为复杂。国际税收筹划必须同时满足下列三个条件:一是国际税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人,即纳税人;二是税收筹划的过程或措施必须是科学的,必须在税法规定并符合立法精神的前提下,通过对经营、投资、理财活动的精心安排,才能达到的;三是税收筹划的结果是获得节税收益。因此,偷税、漏税尽管能达到税款的节省,但由于其手段违法,不属于税收筹划的范畴。第二章 国际税收策划的可行性分析企业要进行国际税务策划,首先要对各国的税制有较深的认识。因为国际税务策划的客观基础是国际税收的差别,
13、即各国由于政治体制的不同,经济发展不平衡,各国税制之间存在着较大的差异,这种差异为跨国纳税人进行税务筹划提供了可能的空间和机会。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上,兼顾考虑一些其它客观因素,才有可能制定出正确的税务筹划方案。因此,笔者认为,应从以下四个方面进行分析:一、各国之间税收的差异世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制度的,因而在税收制度上各国存在一定的差别,跨国企业可利用这些差别如选择低税经营、对纳税义务确定标准的差异、税率的差异、税收基数上的差异等进行有效的税收策划。此外,各国在实行税收优惠政策方面也存在一定的差别。一般说来,发达国家税收优惠的重点
14、放在高新技术的开发、能源的节约、环境的保护上;而发展中国家一般不如发达国家那么集中,税收鼓励的范围相对广泛得多。为了引进外资和先进技术,发展中国家往往对某一地区或某些行业给予普遍优惠,税收优惠政策相对要多一些。可见,不同国家税收制度的差异为跨国经营的税收筹划提供了种种可能,跨国经营者面对的税收法规越复杂,税收负担差别越明显,其进行筹划的余地就越大。二、避税港的存在避税港是指为跨国经营者取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家和地区,为众多跨国投资者所青睐。由于避税港的税负很轻,如百慕大对所得、股息、资本利得和销售额不征收任何税收,也不开征预提和遗产税,因而成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。三
15、、税收协定网络的不断拓宽目前,世界上国家与国家之间签订的双边税收协定已有1000多个,我国已与63个国家签订了避免双重征税协定,随着贸易全球化进程的日益加快,我国与世界其他国家所签订的税收协定将会越来越多,这将成为跨国纳税人进行税收筹划的温床。由于税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇,所以跨国纳税人在选择投资国时一定要注意这些国家对外缔结协定的网络情况。四、经济全球化提供了税收筹划的新环境在经济全球化背景下,贸易自由化和金融市场自由化为跨国经营进行税收筹划提供了更大的可能。由于国际资本流动的加速和自由化降低了资本成本,提高了税收负担在公司决策中的重要性,因此也加强了跨国经营进行税收筹
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