中小企业应收账管理中存在的问题及应对策略.doc

目录一、中小企业应收账款产生的原因1（一）市场竞争的需求.1（二）消化库存的需求.1（三）销售和收款的时间差.2（四）信息收集能力低.2（五）日常管理不规范,风险防范意识不强.2二、中小企业应收账款管理中存在的问题.3（一）内部控制制度不健全.3（二）资信等级评定方法落后.3（三）目标定位不准确导致盲目赊销.3（四）催讨账款困难重重.3三、 加强应收账款管理的对策分析.4（一）源头控制, 降低风险.4（二）定期对应收账款进行财务分析.4（三）完善应收账款的内部控制制度5（四）发挥会计的监督职能, 辅助应收账款的回收.6参考文献7中小企业应收账管理中存在的问题及应对策略随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等1。应收账款的范围主要有：应收账款是企业日常购销活动引起的债权，非购销活动发生的应收款项不应列入应收账款2，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的股利等都不应该计入应收账款；应收账款属于企业流动资产，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券；应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金、租入包装物保证金。应收账款会对企业运营产生一定的影响，因此中小企业必须加强对应收账款的管理。中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。一、 中小企业应收账款产生的原因（一）. 市场竞争的需求在日益激烈的市场竞争中，中小企业为了立足，就必须扩大销售，增强企业的竞争力。这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即以发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有重要的意义。（二）. 消化库存的需求中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。（三）. 销售和收款的时间差企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长。而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款6，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。（四）. 信息收集能力低应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。（五）.日常管理不规范,风险防范意识不强中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。二、 中小企业应收账款管理中存在的问题（一）.内部控制制度不健全内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。(二).资信等级评定方法落后许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。(三).目标定位不准确导致盲目赊销中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。(四).催讨账款困难重重一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。三、 加强应收账款管理的对策分析（一）.源头控制, 降低风险提高企业的风险意识提高企业领导者的风险意识, 是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业的领导, 除了具备领导能力、决策能力等基本素质外, 还必须懂得财务知识、现代化企业经营管理知识及相应的法律知识, 并能做到灵活运用, 努力提高依法执业水平, 避免决策的失误。只有这样才能保证企业在瞬息万变的商场中做到知法、守法、护法, 依法维护自身的合法权益; 以法律为武器, 建立自我完善、自我保护和自我约束的机制, 使企业在日益激烈的市场竞争中摆脱困扰, 在竞争中求得生存和发展。加强对客户资信状况的调查中小企业在进行商品销售前, 其销售部门一定要了解对方的需求, 掌握对方公司的详细资料、经营状况和财务状况, 调查该公司在行业中的地位和影响, 经营者的信誉和能力。对客户资信程度的评价可以从以下五个方面进行分析, 即SC : 信用品质(Character )即客户履行偿债义务的态度, 这是评价客户信用的首要因素; 能力(Ca- pacity )即客户的偿债能力; 资本(Capital) 即客户所拥有的资本金, 反映客户的财务实力及可能偿还债务的背景; 抵押品(Collateral )即客户提供在其拒付欠款或无力支付欠款时可以被用作抵押的资产; 经济状况(Conditions )即在社会经济环境发生变化时, 对客户的经营状况及偿债能力所可能造成的影响。从这五个方面, 企业可以了解到客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标和定性指标, 如赊购付款履约情况、资产负债率、流动比率、存货周转率等等, 以此作为信用风险评级指标。然后根据调查所得到的企业资料, 与财务部门一道共同分析对方企业的信用标准, 最后整理、分类登记, 作为企业的客户资料保存, 为在销售中选择怎样的信用政策及交易方式作参考, 以减少交易风险。这也就要求不仅要对新客户进行调查, 对老客户一次交易的履行情况也应在该公司的客户资料中详细记载, 特别是对那些虽有一定业务量但成交金额突然变大, 或要求放宽条件的客户应重新调查。另外, 公司也可以根据自身的情况, 在人力和资金等方面充足的条件下, 构建公司的客户资信评估体系, 以此来对每一个客户进行考评。(二).定期对应收账款进行财务分析应收账款比重分析应收账款占主营业务收入的比重二本期发生的应收账款/ 本期实现的主营业务收入x 1 0 0 % 。通过计算该指标, 企业可以得知本期所实现的销售收入中有多大比重是通过赊销来实现的。这种方法可以衡量企业的销售质量, 并可以进一步评价出企业的盈利质量。企业可测算出该比重达多大时, 现金净流量为零, 把该比重定为预警线, 当比重达到预警线时则应停止赊销。应收账款账龄分析企业应收账款发生的时间都是不尽相同的, 有的尚未超过信用期, 有的已经逾期。一般而言, 拖欠账款时间越长, 账款清理难度越大, 成为呆坏账损失的可能性越高。所以企业可以根据所在行业的特点, 定期分析应收账款账龄, 把滞纳期超过一定期限的应收账款列出明细, 转交给销售负责人, 由其对客户延迟还款的原因进行解释, 然后针对实际情况制定相应的措施。应收账款周转情况分析企业对应收账款周转情况的分析, 可通过计算应收账款周转率指标来进行, 这是衡量应收账款状况的最常用的指标。应收账款周转率是用来反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标, 它是某一会计期间的赊销收入净额与应收账款全年平均余额的比率关系。该指标值越高, 表明一年内收回的账款次数越多, 意味着平均收回账款的时间越短, 企业的收款速度越快, 坏账损失小、偿债能力尤其是短期偿债能力就越强。否则, 意味着企业的营运资金过多地停留在应收账款上, 影响了正常的资金周转。应收账款追踪分析每一笔赊销业务发生后, 为了按期收回应收账款, 顺利地完成从商品到货币的转换过程, 防止应收账款遭受拖欠甚至发生坏账损失, 都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。企业结合应收账款账龄分析表, 进一步将企业逾期欠款按风险程度进行A BC 分类。即对到期未能及时收回的应收账款, 首先应判断对方是否为恶意行为。把属于恶意行为欠款不还的应收账款划分为A 类; 把因经营管理不善, 或因资金被挪作他用等临时经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B 类; 对因自然灾害或国家政策调整等客观环境发生较大变化等不可抗力因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C 类。然后分类采取不同的策略进行清理欠款。(三). 完善应收账款的内部控制制度建立坏账准备金制度由于企业所采取的信用销售方式本身就存在一定的风险性, 所以无论一个企业的货款管理政策制定得多完善, 落实得多彻底, 在市场经济条件下, 坏账损失仍然是无法避免的。比如, 债务人发生重大自然灾害、破产、突然死亡, 或债务人涉及诉讼案件, 新实施的法律法规对债务人不利以及市场供求发生变化、商品供过于求等等原因而导致债务人财务状况暂时或长期的恶化等情况。这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回。因此, 按照财务谨慎性原则要求, 企业应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险, 并建立坏账准备金制度。当企业发生无法收回的应收账款时, 用提取的坏账准备金抵补坏账给企业所带来的损失。实行应收账款的责任管理建立赊销审批制度, 从源头上采取避免遭受损失的措施, 实行“ 谁审批, 谁负责” , 对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人, 以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。当然企业可根据自身特点和管理方便, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准, 金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。同时, 责任制必须落到实处, 各经办人员经办的业务应自己负责, 并与其经济利益挂钩, 并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督, 直至收回资金为止。(四).发挥会计的监督职能, 辅助应收账款的回收企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账, 对赊销业务及时进行会计核算, 并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况, 及时反馈给企业主管领导和销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据, 同时也能了解赊销总情况。此外, 财会部门也应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户, 主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单, 作为双方对账的原始依据; 对超过期限的赊销客户, 在发出对账单的同时, 需分发催交欠款通知书, 及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。财务部定期(每隔半个月或一个月)同经销商核对一次账目, 企业应根据客户购货订单以及本企业自己的销售单据来制定相应的对账单。综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。 参考文献1财政部会计资格评价中心.初级会计实务M.北京：中国财政经济出版社.2009.2潘爱玲.财务会计M.济南：山东人民出版社,2005.3郭锦绣.小议应收账款管理J.新西部,2009，(8)：63.4张志宏.财务管理M.北京：中国财政经济出版社,2009年.5王太威.应收账款管理存在的问题及对策探析J.商情,2008，（34）:31-32.6贺晓卫.浅谈企业如何加强应收账款管理J.企业家天地,2010，（10）:59-60.7苏鹏华，刘芳.应收账款管理的现实意义和目标J.湖南工业职业技术学院学报,2010，（4）：46-47. 8欧懿，苏文松.中小企业应收账款管理若干问题浅谈J.商情，2008，（5）：306.9张晓芳，胡玉秋.浅谈企业应收账款管理问题与对策J.职业技术，2010，（7）：90.10尚青丽.浅谈应收账款的风险与管理J.财经界,2010，（24）：329.11王芳.中小企业应收账款管理探讨J.经济研究导刊,2009，（23）:23-24. 目 录第一章 项目总论- 1 -1.1项目简介- 1 -1.2可行性研究的范围- 2 -1.3编制依据- 2 -第二章 项目建设背景及必要性- 3 -2.1橡胶密封件项目提出的背景- 3 -2.2国家产业政策- 6 -2.3项目建设的必要性- 8 -第三章 项目优势- 11 -3.1市场优势- 11 -3.2技术优势- 16 -3.3组织优势- 17 -3.4政策优势:关中天水经济区发展规划- 17 -3.5区域投资环境优势- 17 -第四章 产品介绍与技术介绍- 20 -4.1橡胶密封件产品介绍- 20 -4.2 产品标准- 21 -4.3 产品特征及材质- 21 -4.4产品方案- 26 -4.5产品技术来源- 27 -第五章 项目产品发展预测- 28 -5.1产品行业关联环境分析- 28 -5.2行业竞争格局与竞争行为- 33 -5.3竞争力要素分析- 39 -5.4项目发展预测- 41 -5.5竞争结构分析及预测- 43 -第六章 项目产品规划- 47 -6.1项目产品产能规划方案- 47 -6.2产品工艺规划方案- 47 -6.3项目产品营销规划方案- 51 -第七章 项目建设规划- 58 -7.1项目建设总规- 58 -7.2项目项目建设环境保护方案- 61 -7.3项目建设节能方案- 65 -7.4项目建设消防方案- 66 -7.5项目建设生产劳动安全方案- 69 -第八章 项目组织实施情况- 73 -8.1项目组织- 73 -8.2项目劳动定员和人员培训- 74 -8.3项目管理与实施进度安排- 77 -8.4工程招标- 80 -第九章 项目财务评价分析- 82 -9.1项目总投资及资金筹措- 82 -9.2项目财务评价依据及相关说明- 83 -9.3 项目总成本费用估算- 84 -9.4 销售收入、销售税金及附加和增值税估算- 84 -9.5 利润分配估算- 85 -9.6 借款偿还计划- 85 -9.7现金流估算- 85 -9.8不确定性分析- 86 -9.9风险分析- 88 -第十章 项目经济、社会效益评价- 90 -10.1经济效益评价- 90 -10.2社会效益评价- 90 -第十一章 可行性研究结论与建议- 91 -11.1研究结论- 91 -11.2建议- 91 -11