年终奖—个税筹划.ppt
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1、谁动了我的奶酪?也许大家以为我要讲述一个简单却寓意深刻的寓意故事。故事中的“迷宫”其实是指人生,而“奶酪”则是指我们正在追求的东西。小老鼠和小矮人则分别代表人类简单的一面和复杂的一面。世界每时每刻都在变化之中,面对变化,我们将如何抉择?谁动了我的奶酪?改变了许多人的人生,帮助无数人得到了“奶酪”,取得了梦寐以求的成功。亲爱的读者们让我们加入到寻找“奶酪”的队伍中吧!1-2-3-个人所得税的税收筹划年终奖全年一次性全年一次性奖奖金金 是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金,也包括年终加薪,实行年薪制和绩效工资办法的单位根据
2、考核情况兑换的年薪和绩效工资。(国税发【2005】9号文件第一条)雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加工奖、现金奖、考勤奖等,一律与当月工资薪金合并计税。(国税发【2005】9号文件第五条)4-级数数全月全月应纳税所得税所得额(含税)(含税)税率税率%速算扣除数(元)速算扣除数(元)一不超过1500元的30二超过1500元到4500元的部分10105三超过4500元到9000元的部分20555四超过9000元到35000元的部分251005五超过35000元到55000元的部分302755六超过55000元到80000元的部分355505七超过80000元的部
3、分4513505个人所得税起征个人所得税起征级次次5-年终奖的临界点与征税差距应发年年终奖应缴纳个人所个人所得税得税实发年年终奖个人所得税差个人所得税差异异实发年年终奖差差异异18000540174601155.11154.1180011695.116305.9540005295487054950.24949.25400110245.243755.810800021045869554950.254949.2510800125995.2582005.7542000010399531600519250.319249.3420001123245.3296755.7660000195245464755
4、30250.3530249.35660001225495.35434505.6596000033049562950588000.4587999.45960001418495.45541505.556-7-“五花八五花八门”的年的年终奖1、年底双薪2、隐形红包3、绩效考核(KPI)4、业绩排名5、股权年终奖6、免费或抽奖年终奖8-全年一次性全年一次性奖金的金的计算:算:1、当月工资3500,将年终奖金额除以12得出商数,比照对应的税率和扣除数。应纳税额=年终奖*税率-扣除数2、当月工资3500,将年终奖补足3500后剩余金额除以12得出商数,比照税率及扣除数。应纳税额=年终奖-(3500-当月工
5、资)*税率-扣除率9-国税发20059号文件规定:应将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。对于在单位实际工作不满12个月的个人,如果仍然按上述方法计算,确实存在一定的不合理性。但是因为政策对此类情形未作明确规定,所以从有利于纳税人的方向去理解,无论个人在单位实际工作是否满12个月,都应当除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。个人工作不个人工作不满1212个月,如何个月,如何计算全年一次性算全年一次性奖金金应缴个人所得税?个人所得税?10-例例1 1:小王:小王20162016年年1212月份当月月份当月发放工放工资60006000元,第元,
6、第十三个月工十三个月工资70007000元,元,请计算当月小王算当月小王应缴纳的个的个人所得税。人所得税。(1)当月个人所得税(6000-3500)*10%-105=145元(2)全年一次性奖金的应用7000/12=583.33,适用3%的税率7000*3%=210元所以小王当月应缴纳的个人所得税为145+210=355元11-例例2 2:小王:小王20172017年正月初八收了老板年正月初八收了老板600600元微信元微信红包,那么包,那么600600元元红包如何包如何缴纳个人所得税呢?(假个人所得税呢?(假设小王小王该月工月工资为45004500元)元)解析:应将红包换算成含税所得额并入到
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