会计人的一个月会计每月工作综合流程与重点.docx

会计人30天---会计每个月工作步骤和关键
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每个月月末和月初是会计最为忙碌、最为关键时间，30天工作结果全部要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱时候，越轻易出现差错，所以会计应将每个月工作进行归类，将其步骤化、规范化，不易遗漏，区分轻重缓急，不要盲目标工作。现以增值税通常纳税人为例，列举每个月会计应该注意工作关键：

 一、增值税税额计算
（一）主动查对销售业务，立即填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作关键，是企业经营关键。销售发票是财务记账，确定业务发生正当凭据，所以企业在发生销售业务时应立即给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从协议签定，到企业发货、对方验收确定、发票填开是有一段时间，这段时间又因为用户大小、业务往来频率、各企业验收程序不一样存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能依据用户需要进行开票，和税法要求开票要求不符。
作为企业财务人员，尤其是负责税务工作人员，必需对企业日常销售业务处理相当明确，熟悉关键用户开票要求，能够在满足用户要求同时，又不耽搁本企业正常工作处理。为了很好协调双方工作，会计人员应该在每个月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票业务尽早完成，通常企业在每个月结束前3天就会停止填开发票。所以企业若是需要对方给其开具发票应立即联络，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真查对当月进项发票，确保发票立即认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前抵达企业，企业在收好货物同时还应确定发票开具情况，在要求时间未收到发票时应和对方联络，索要发票。
进项发票只有经过税务机关认证审核经过以后，方能进行抵扣税额。现在专用发票认证通常是经过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证应去税务机关或中介机构代理认证。所以企业会计应在要求时间立即办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每个月进项发票较多时，通常不会在30天全部认证，而是有选择认证部分发票。发票认证时关键考虑三个原因：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关要求税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，不然将造成账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。根据税法要求，发票自填开之日起180日内（不一样类别发票使用期限略有不一样，具体介绍参见前面"进项税额抵扣时限要求"）进行认证。因为多数企业尤其是商业零售企业存在销售不开发票现象，造成进项发票盈余，迟迟无法认证。所以企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算和缴纳。
增值税通常纳税企业缴纳关键税种就是增值税，增值税通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，不过控制起来很复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票抵达、认证情况，还要考虑税务机关对企业税负要求。
税务机关为了控制企业增值税缴纳情况，依据不一样类型企业制订了对应税负，即整年应该缴纳增值税金额。预防企业经过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳增值税金额控制在税负标准线周围，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，实施力度也存在差异，企业应依据当地情况认真实施。
税务机关税负标准是指整年企业完成税务要求，企业部分月份缴纳税金金额低于或高于税负标准全部是正常。不过部分企业责任人在处理时往往比较"认真"，经过多个路径将每个月增值税缴纳金额全部控制在税负标准线上，这么处理是没必需。
二、计提地税税金
根据税法要求，企业在计算缴纳增值税同时，还应计提缴纳部分地税税金，关键包含城市维护建设税和教育费附加，多数地域已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提税金属于企业费用，所以企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
三、其它税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提地税税金，但部分月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；依据税务机关要求按季度或六个月缴纳印花税、房产税、土地使用税等。
（一）所得税
所得税通常是按季预缴，年底汇算清缴。会计在季度结束月份进行账务处理时应全方面考虑该季度各月份经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处立即调整。
所得税征收和计算方法较多，会计应依据企业所得税征收方法，处理企业收入和费用单据百分比。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。
（二）按季度或六个月缴纳税种处理
有些税种通常不是按月份计算，如印花税中购销协议通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税通常是按六个月缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关要求。会计在进入企业后应首先确定企业日常关键申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。
（三）特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时通常不会碰到，所以也不要尤其在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细查对
货币资金是企业最轻易出现问题资产，所以企业每个月全部应认真查对每笔款项进出统计。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真查对往来，对存在出入地方立即处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业银行账务全部存在出入，不能和实际业务相吻合，有时因为处理不妥造成月底银行账面余额出现负数，所以每个月结账前银行查对是很必需，发觉问题立即处理。
归集当月全部费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，预防账面现金余额出现负数。
（二）业务往来查对
将本月入账进项和销项发票仔细查对，确定每张发票结算方法，是现金结算索要收据证实，是银行结算应取得对应银行结算凭据，是往来挂账按号入座认真入账。
（三）存货成本核实
每个月做账前最好将上月底账面库存商品名称、单价、金额具体列出，结合当月销售发票和进项发票开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润影响，不要盲目标认证发票和领用存货，造成账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。
依据当月销售情况，立即搜集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容改变不大，会计只要根据固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每个月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证应去税务机关打印。取得凭证后立即入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提税金，在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，根据发票性质分别经过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费和费用科目进行核实。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账金额累计，是否和当月防伪税控开票系统统计金额和网上认证返回认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，要求报销时间，立即搜集企业职员手中费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否正当，未取得正当凭据费用是无法得到税务机关认可。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额要求费用科目，应立即查对发生金额，对超出抵扣标准费用应降低其入账金额。
（四）成本计算及入账处理
对生产性企业，应做好内部单据传输要求，将企业发生全部和生产相关内部单据立即有效传输到财务手中，进行成本核实，确保成本计算正确。立即编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证和销售成本结转凭证。
（五）做好费用计提及摊销
做好每个月固定发生计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提和以工资为基数计提福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销费用如创办费、材料成本差异等每个月摊销费用，立即做好摊销分配凭证。
（六）归集损益类科目，结转本年利润
将全部单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。
六、纳税申报
前面所做工作基础是为纳税申报准备，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上会计报表只是统计企业经营情况报表，不是税务机关征收税款依据，企业应依据申报不一样税种填制和申报对应纳税申报表。
企业应依据本身经营性质确定纳税税种，并依据当地税务机关要求申报方法按时进行申报。纳税申报成功后应立即打印完税凭证，取得完税凭证后，30天会计工作才算结束。