学士学位论文--关于会计监督问题的探讨.doc
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1、可直接复制 准考证号:010611302317黑体一号居中,单倍行距黑体小二号居中,单倍行距本科生毕业论文(设计)宋体小三号,单倍行距关于会计监督问题的探讨学 院: 江西科技学院商学院 专 业: 会 计 班 级: 双本10会计四(1)班 学生姓名: 罗 丹 指导老师: 洪 文 珍 完成日期: 此页可直接复制本科论文原创性申明本人郑重申明:所呈交的论文(设计)是本人在指导老师的指导下独立进行研究,所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文(设计)不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的
2、法律后果由本人承担。学位论文作者签名(手写): 签字日期: 年 月 日 本科论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权江西科技学院可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。学位论文作者签名(手写): 指导老师签名(手写): 签字日期: 年 月 日 签字日期: 年 月 日江西科技学院本科生毕业论文(设计)摘要会计监督是通过立法赋予会计机构,会计人员可以正当行使的职权。也是我国经济监督体系中最直接,最主要的监督手
3、段,长期以来人们对它寄予厚望。特别是对于国有企业而言。但实践上,会计监督作用一直不尽人意。会计改革以来,客观上要求进一步强化会计监督,而事实上会计监督却呈现出低效率,弱化势态。要彻底改变会计监督不利状态,会计监督理论必须重新思考。不管哪个环节的监督出现失误后果均会很严重,甚至会导致企业破产,这就要求我们不断加强单位内部,社会,国家的监督,以更好地提供准确及时的会计信息,便会计监督真正起到作用。关键词:会计监督;弱化;对策AbstractAccounting supervision is given through legislation accounting offices and accou
4、nting personnel can exercise functions and powers. As well as the most direct economic supervision system in our country, the main means of supervision, people had high hopes for it for a long time. Especially for the state owned enterprises. But in practice, accounting supervision function has been
5、 disappointing. Accounting reform, objectively requires further strengthening accounting supervision, and in fact accounting supervision is present a low efficiency, weakening the situation. To completely change accounting supervision adverse condition, accounting supervision theory must rethink. No
6、 matter which link the supervision of the mistakes are very serious, even lead to bankruptcy, this requires that we constantly strengthen the unit interior, society, national supervision, in order to better to provide accurate and timely accounting information, accounting supervision and really make
7、 a difference.Key words: accounting supervision; Weakening; countermeasures 目 录第一章 综合会计监督11.1会计监督11.2会计监督方式及依据11.3会计监督分类11.3.1按监督实行的时间11.3.2按监督的要素不同11.4会计监督的作用21.4.1有利于维护国家财经法规21.4.2有利于强化单位内部的经营管理2第二章 内部会计的管理和监督22.1单位内部会计的监督22.1.1单位内部监督不利时32.1.2对内部会计人员的监督不利时32.2单位内部管理的监督32.2.1完善公司治理结构32.2.2对会计公司人员的职
8、业道德教育4第三章 社会监督43.1社会监督的缺失43.1.1社会监督的现代53.2如何实施社会监管53.2.1会计师事务所所应注意提高自身的执业质量53.2.2承接业务要谨慎,防止客户风险转移63.2.3强化会计师事务所审计独立性63.2.4加强注册会计师职业道德建设加强对注册会计师的监管63.2.5加快会计准则的研究和制订减少会计虚假信息的施展空间63.2.6建立民事赔偿制度7第四章 国家管理监督74.1会计的政府监督74.2在国家监督上74.2.1首先要求解决监管的责任问题84.2.2实行市场退出机制94.2.3推行诚信保险制度9第五章 结论与展望9参考文献10致谢11第一章 综述会计监
9、督1.1 会计监督主流观点认为会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员,依法享有经济监督检查职权的政府有关部门,依法批准成立的社会审计中介组织,对国家机关,社会团体,企业事业单位经济活动的合法性,合理性和会计资料的真实性,完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。实行其监督的目标是为了防范会计信息失真。保证会计信息质量,进而真实的反应企业的实际经济业务,客观的揭示单位现金流动状况经济获益,保障企业治理结构的有效实施及财务会计目标的实现。在此需要提出的是会计监督的主体是对会计信息实施监督活动的人员或机构。狭义的会计监督主体是指会计人员及会计机构。广义的监督主体是指除人员与机构外,还包括投资者
10、,授权人,政府有关部门及其它的厉害关系人。而会计监督客体就是被监督的对象。一般而言,无论是狭义的会计监督还是广义的会计监督,其监督对象都是企业的会计信息。区别在于不同的会计监督主体对会计信息监督的侧重点不同。1.2 会计监督方法及依据会计监督的方法是指会计监督主体对监督客体进行监督时所采取的具体形式与方法。由于会计监督的对象是会计信息,会计监督的依据是各种关于会计处理的制度规范,包括会计法及其它会计准则,制度,法规和其它的会计规范。1.3 会计监督的分类会计监督可以按不同的标准进行分类1.3.1 按监督实行的时间。可以分为事前监督,事中监督和事后监督。事前监督是对将要发生的经济活动进行会计监督
11、,事中监督是对发生的经济活动进行会计监督,事后监督是对已经发生的经济活动进行会计监督。事前监督与事中监督有利于及时发现问题。及时采取补救措施,防患于未然,事后监督便于全面,真实,准确地检查经济活动的全过程,提高会计监督的准确性。1.3.2 按监督的要求不同。可以分为政策性监督和技术性监督。政策性监督是监督单位的经济活动是否符合国家有关政策,法规,着眼于经济活动的真实性和合法性。技术性监督是检查单位的经济活动是否符合财务会计的核算技术要求,着眼于经济活动的准确性,完整性和全面性。1.4 会计监督的作用 1.4.1有利于维护国家财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。
12、会计监督正是依据国家财经法规,对各单位经济活动的真实性,合法性,可行性等进行检查,从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础,一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此,有效地发挥会计监督职能,对于防范和制止违犯财经法规的行为,保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。 1.4.2有利于强化单位内部的经营管理。会计监督是经济管理的一种手段,其最终目的是促进各单位改善经营管理,提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性,合法性,合理性等方面的监督,保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时,符合本单位的计划,定期,预算和经营管理要求,以便提高经济效益,或避免不必要的经
13、济损失。第二章 内部会计和管理的监督2.1 单位内部会计的监督 单位内部会计监督是指为了保护资产的安全,完整,保证其经营活动符合国家法律,法规和内部有关管理制度,提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互制约,相互监督的制度和方法,其主体是各单位的会计机构和会计人员,对象为单位的经济活动。 新会计法规定,各单位会计机构,会计人员对本单位实行会计监督。这个规定明确了单位内部会计监督的主体是会计机构,会计人员;单位内部会计监督的对象是本单位的各项经济活动;单位内部会计监督的手段是对本单位会计核算的全过程实行监督。由会计人员承担的单位内部会计监督,其主要任务是在单位领导人的领导下,通过对记
14、账凭证的审查,财务收支的审核,会计账簿的登记,财务报告的编制等提供合法,真实,准确,完整的会计信息,并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内。多年来,单位内部会计监督一直在经济监督体系中承担重要使命,而且在促进单位内部强化管理,保证经济活动依法进行等方面也确定发挥了积极作用。2.1.1 单位内部监督不利时单位内部监督不利时,会导致会计信息错误,其最直接的后果就是导致会计信息失真。主要表现有:乱挤乱摊成本,费用,虚假发票和原始凭证,截留或隐藏收入,私设“小金库”,设置多套账,编造和提供虚假财务报表等。给使用者带来不可预料的后果。比如在2001年的证劵市场上,银广夏,麦科特,ST黎明等一系列上市
15、公司会计造假案件曝光,则引发了一场严重的国际性会计危机,昔日被称为“铁算盘”的会计人员,成为“过街老鼠”。会计的信誉已受到了严重损害,以至于朱总理在上海国家会计学院视察时提出了“不做假账”的校训。如果当时能够监督严密一些,环环相扣,此现象就可最大限度的避免。2.1.2 对内部会计人员的监督不利时在监管中,单位内部的监管不仅要求对单位监管有要求,对会计人员也有一定的要求,会计监督核算工作就其内容而言,虽然具有客观的一面,但也不能完全脱离会计人员的主观判断。在日趋复杂的经济活动中,会计核算方法,会计核算程序的选择及财产价值的评估等,都需要会计人员客观,公正的主观判断。如果会计人员不能完全排除利益的
16、干扰,其主观判断就会失去客观和公正,这就为会计人员制造虚假会计信息提供了职务上的便利。从而给会计监督带来危害。目前在一些企事业单位中阻碍会计监督职能发挥的问题不少,一些的企业管理者,经营者对会计过分“干预”,会计人员难以开展工作。不少单位负责人尽管了解会计法,也很重视会计工作,但法制观念淡薄,在经济利益的驱动下,授意,指使会计人员编造虚假会计资料。会计法赐予会计机构,会计人员难以在实际工作中充分发挥会计监督的职能作用。有些会计人员秉公办事不仅受到同事的误解和非议,有时还会遭到领导的阻挠,甚至打击报复,致使实行会计监督缺乏有效的保障。2.2 单位内部管理的监督2.2.1 完善公司治理结构公司治理
17、是确保会计信息质量的内部制度安排,为此必须建立健全公司治理结构。(1)建立现代企业制度,要切实建立政企分开,产权明晰,责权明确,管理科学的现代企业制度,加强股东等财务信息需求者参与监控的动机和能力,这包括健全董事会,建立审计委员会,建立股东对经营管理者的强力约束,建立董事会与经理层之间基于合约的委托代理关系德等措施;(2)完善业绩评价机制,应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标,使代理人所得的利益与企业目标约束挂钩;(3)改变激励措施,防止管理者的短期行为,就经营管理者的激励措施将长期绩效补偿与短期工薪支付分开;(4)是要通过持股结构的调整,分散大股东的股权,增加股权之间的相互制
18、衡,解决“一股独大”的问题;(5)是建立健全独立董事制度,增强董事会内部制约机制,切实维护中小股东利益;(6)是完善公司内部会计控制体系,规范公司财务行为。2.2.2 对会计公司人员的职业道德教育一家会计公司曾对美国经济,教育和政府等多个部门1000名著名人物进行的调差显示:在美国,会计人员职业道德水准提高,仅次于神职人员。美国的会计人员职业道德水平就真的比中国会计的道德水平高吗?当然不是。原因就在于美国有一套完整的会计职业道德规范体系和相对规范的外部环境。美国会计职业道德规范体系由注册会计师协会道德规范,管理会计师职业道德准则,财务经理协会道德法规等构成,甚至会计学术界,会计教师的职业道德也
19、在研究之列。我们可借鉴美国等西方发达国家的经验,制定一套具有中国特色的可操作的会计道德规范体系,以减少消极的外部环境对会计职业道德的影响。相信大家都知道“近朱者赤,近墨者黑”这句话,我们没理由要求每个会计人员都具有超强的分辨能力和与违法乱纪行为作斗争的勇气,但我们可以多花些力气去铲除污泥,铲除违反职业道德行为滋生的土壤。只有这样,才能形成良好的会计职业道德氛围。我国于2000年7月1日开始实施的新会计法第5条规定:“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督。任何单位或个人不得以任何形式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、编造会计凭证、会计账薄和其它会计资料,停工虚假财务会计
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