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学士学位论文—-中小企业内部控制存在的问题及改进建议.doc
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1、学校代码 13608 专业代码 120204 山西财经大学华商学院 本科毕业论文(设计)论文题目:中小企业内部控制存在的问题及改进建议姓名:弓 利学号:201451012406班级:14级财务管理(专升本)4班专业:财务管理系:财务会计系指导教师:刘春慧 教 授完成时间:2016年 5 月20日毕业论文(设计)学术承诺本人郑重承诺:所呈交的毕业论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不存在抄袭情况,论文中不包含其他人已经发表的研究成果,也不包含他人或其他教学机构取得研究成果。作者签名: 日 期: 毕业论文(设计)使用授权的说明本人了解并
2、遵守山西财经大学华商学院有关保留、使用毕业论文的规定。即:学院有权保留、向国家有关部门送交毕业论文的复印件,允许论文被查阅和借阅;学院可以公布论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。(保密的论文在解密后应遵守此规定)作者签名: 指导教师签名: 日 期: 日 期: 山西财经大学2016届本科生毕业论文(设计)摘 要随着经济发展,中小企业在我国国民经济和促进社会稳定中的作用越来越重要,已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱。然而,中小企业在发展过程中凸显出来的问题也越来越多,加之中小企业经营规模小,人员素质、职业道德水平参差不齐,企业负责人内部控制观念淡薄,这就使得企业内部控
3、制问题显得尤为突出。本文从我国中小企业的特点及内部控制的现状来对我国中小企业内部控制当中存在的问题进行剖析:首先,在内部管理上,绝大多数中小企业管理体制不顺,组织机构不严谨,控制力薄弱,管理者自身也存在许多不足;其次,从内部监督上来看,许多中小企业对内部会计、审计制度不够重视,许多企业并没有建立相关的监督制度,即使建立了执行起来也存在较大难度。最后,鉴于我国中小企业内部控制的现状提出改进建议,总得来说就是要转变观念,本着严谨和创新的思想,建立系统、科学、全面的内部控制制度,使内控制度在中小企业中能真正的发挥作用。关键词:中小企业;内部控制;改进建议 AbstractWith the devel
4、opment of economy, small and medium enterprises in our country more and more important role in the national economy and promoting social stability, and has become the mainstay of the national economy. However, the problems emerged in the development of SMEs is also increasing, coupled with the small
5、 and medium enterprises engaged in small scale and uneven quality, and ethical standards, head of enterprise internal control sense, which makes the internal control issue is particularly prominent. Paper from China SMEs of features and the internal control of status to on China SMEs internal contro
6、l among exists of problem for analysis: first, in internal management Shang, most SMEs management system not shun, organization institutions not rigorous, control force weak, managers itself also exists many insufficient; second, from internal supervision Shang view, many SMEs on internal accounting
7、, and audit system enough attention, many enterprise and no established related of supervision system, even established has implementation up also exists larger difficulty. Finally, in view of the present situation of SMEs internal control recommendations for improvement, overall is to change ideas,
8、 based on rigorous and innovative ideas, build systems, scientific and comprehensive system of internal control, could actually play a role in the internal control system in small and medium enterprises.Key words:Small and medium enterprises;internal control; Improvement SuggestionsI目 录一、 导 论1(一) 选题
9、背景与意义1(二) 国内外文献综述1(三) 论文的研究方法2二、 现行我国中小型企业内部控制的现状2(一) 我国中小型企业及内控的特点2(二) 我国中小企业内部控制的现状3三、 我国中小型企业内部控制存在的问题4(一) 组织架构的设置不完善4(二) 领导者对内部控制意识缺乏,没有长远战略目标4(三) 企业内部控制监督机制的不完善5(四) 内部会计人员素质不高5四、 我国中小型企业内部控制的改进措施6(一) 明确企业的发展战略6(二) 提高内部会计人员的素质6(三) 设置合理健全的组织结构,完善公司基础工作和运行机制7(四) 加大内部审计监督力度,完善外部监督体系7结 语8参考文献9致 谢109
10、中小企业内部控制存在的问题及改进建议一、 导 论(一) 选题背景与意义自从中国搭上经济发展的快车以后,我国的中小型企业成长也随着中国的经济发展进入快速成长的阶段。我国中小企业的快速发展不仅提高了企业的生产能力,缓解了我国的就业压力,而且调整了我国的经济结构,因此在各个方面发挥着十分强大的作用。目前,我国所有企业中中小企业所占比率相对较高,已经超过99%,总数量已达到7000多万家,遍及第一、二、三产业,覆盖国民经济的各个领域,为我国的就业人员提供了大量的岗位需求,其所创造的价值已经远远超出我国国内生产总值的70%之多。虽然我国中小型企业成长速度比较迅猛,但同时我们也应该意识到了许多中小型企业的
11、存续时间并没有很长。由于我国的中小型企业在内控制度这一方面的起步相对较晚,市场机制施行的时间也较短,导致我国大部分企业的现代企业管理体系薄弱、企业机制不健全、公司内部管理权责不清、各部门之间缺乏相互制衡等现象频频出现。而企业在内部控制上所暴露出来的的种种问题,不仅会牵制其进一步的发展与可存续,甚至严重的会直接导致企业走向破产。企业内部控制系统是否全面,是否严格执行是企业生存发展的关键,也是提高企业的经济收益,合理规避风险的重要手段。所以,中国民营企业要想稳定的继续的发展下去,继续在全民经济中占主导地位,一定要把内控制度的建设和执行重视起来。(二) 国内外文献综述1、 国内内部控制研究我国国内对
12、于企业内部控制问题的探究开始时间相对较晚,由政府主要领导国内的内部控制工作,通过发布相关法律规范从企业外干预企业的内部控制。由于我国中小型民营企业的经营模式和组织结构大多以家族式管理为特点,高层人员任人唯亲,这些法律规范在相当一部分企业中的执行效果并不乐观。财政部在一九八六年发布了会计基础工作规范,这个规范是国内正式规范中首次提到内部控制的文件,但是这个规范中也仅仅只提到了会计的内部控制,并将其定义为“一些企业为施行国家规定的有关法律法规、增强企业资产的完整有效、提高企业披露的财务信息质量而实行的一系列企业的监控方法与措施”。这个定义在后来也被财政部等各部门作为相关文件实施时的依据,并将其作为
13、企业内控监督不可分割的一部分。 2、 国外内部控制研究在外国,从内部控制概念提出距今已经经过了六十多年的发展,相对于国内来说已经比较成熟,其中不乏有的企业在著名的COSO报告的基础上对内控体系展开的研究与讨论。在上世纪八十年代,美国因为一些企业出现了舞弊性财务报告和美国突发性的破产事件成立了反对虚假财务报告委员会,并发表了著名的COSO报告。在这个报告中指出:影响企业的内部控制主要分为三个地方:企业的董事会、管理层、及其员工对企业经营目标的实现,提供真实完整的财务信息有着重要作用。COSO 报告的提出第一次把内控研究从抽象变为具体,在全球范围内代表着内控研究领域的最高学术水平。由此看出,外国对
14、于内控的探究起步较早,内控体系相对于国内较为完善。(三) 论文的研究方法本文根据自己所学知识,参考借阅了一些有关中小企业内部控制的各方面文献,对其进行探索研究与分析。并且通过自身在某小型企业中的亲身经历与实践,研究分析目前在我国中小企业内控中存在的诸多问题及改善其在企业中应用的对策。充分利用各种数据资料,综合考虑影响内控的各个方面,为我国众多的中小企业能完善内部控制制度提出具体的内控对策,其中不乏一些新理念、新手段、新方法的运用与实施。二、 现行我国中小型企业内部控制的现状(一) 我国中小型企业及内控的特点在当前中国经济疾速发展的大环境下,中小企业无论在总量上还是质量上都有突飞猛进的发展,占据
15、经济的主导地位,承担着繁荣我国经济,缓解就业压力以及科学技术创新等方面的重任。据我个人理解及实际调查认为,我国中小型企业具有如下特点:1.业务单一,业务量少,抵御风险能力弱。中小型企业与大型企业对比来说,无论是在业务量,经营范围,还是在人才配备,资产数量等方面都远不如大型企业,尤其在涉及一些高端领域,很难见到中小型企的身影。所以,中小型企业的生存环境并不乐观,发展前景也不明朗。由于业务单一,业务量少,中小型企业的抵御风险的能力也十分令人堪忧,如今的市场环境瞬息万变,稍有不慎这些发展中的中小型企业很有可能半路夭折。2.具有较高的工作效率。中小型企业和大企业相比,组织机构并不是十分完善,管理层次少
16、,审批程序少,这也间接避免了中小型企业在决策过程中所发生的不必要的麻烦,从而提高了工作效率。3.具备较强的创新能力。由于大多数的中小型企业业务单一,经营范围单一,这就导致了这些企业如果想在某一领域获得长足发展,就必须不断改进、革新自己的产品和经营模式,使自己的产品不断地更新换代,从而激发了企业的创新激情。4.家族色彩浓重。由于大多数中小型企业规模不大,很难吸引到优秀人才,所以许多中小型企业在用人上以自己的亲戚朋友为主,从而为企业披上了家族式管理的外衣,为以后企业发展、管理埋下隐患。从中小型企业自身的特征来看,我认为其内部控制存在以下特点:1.没有有效合理的内部控制运行机制。由于许多中小型企业吸
17、引不到优秀的专业人才,许多中小型企业并没有建立现代企业管理制度,内部控制也就更是无从谈起了。2.企业的领导者对内部控制对企业的作用不够重视。由于中小型企业大多有鲜明的家族管理特点,极容易出现企业管理层“信人不信制度”的现象,进而给企业内部控制能健全的容易的实施带来不必要的阻碍。3.结构简单,管理不健全。由于中小型企业人员数量少,结构粗糙,很难分配岗位,容易出现一人多岗的现象,这样就对企业的内部管理造成混乱的情况,权责不分,使内控制度流于形式,无法执行。(二) 我国中小企业内部控制的现状我国的中小企业开始出现在二十世纪八十年代,在九十年代国有经济的调整期成长和发展,最近几年由于政策扶持和国内经济
18、形势大好获得迅猛发展。尽管我国内部控制研究由政府主导,但是各个企业的自身情况不一样,发展需求不同,政府所制定的相关规范并不能真正适用于每个企业,这种情况下,必然导致有相当一部分企业会有法不依,也使内部控制的要求很难达到,也就违反了政府制定这一系列措施的初衷;其次,政府部门只负责制度的制定,有关部门对制度的落实情况检查力度不够,也不能控制这些制度在落实过程中的成本,也就无法控制企业是否会去落实这些制度。所以,尽管制度制定的再好,得不到真正的落实也只能是一纸空文。再次,大多数中小企业对健全内控措施的重要性认识不足,甚至有的企业内控制度不健全、相关内容不合理。有相当一部分企业是有制度不依,企业制度如
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