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成本管理新规制度.doc
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1、成本管理制度1、目作用为了实现集团公司整体经济效益,使产品开发到生产经营每个环节都能为提高经济效益服务,实现成本管理原则、规定、办法和责任,以促成生产经营耗费和支出节约,以最低费用支出,生产符合质量原则产品,完毕集团生产任务,达到公司经营管理目的,特制定本制度。2、成本分级分口管理分级分口就是说在各子公司或事业部负责人统一领导下,以厂部成本管理为主导,建立厂部成本管理、车间成本管理、班构成本管理相结合纵向成本管理体系;以财务部门为中心,建立财务、生产、采购、销售、劳资、研发技术等部门密切配合横向成本管理责任网络。实行成本分级分口管理,可以使成本筹划指标和减少任务,分解贯彻到车间、班组、部门,变
2、为全体职工行动目的。从而调动一切积极因素,挖掘各方面潜力,保证成本任务完毕。分级分口管理,规定明确各级部门在执行成本管理方面职责,赋予成本管理上权限,定期组织检查,对完毕成果进行考核,并作为评比奖励条件。2.1 公司有关领导人在成本管理上职责 2.1.1 总经理对成本管理责任 总经理应在遵守财经纪律、制度,执行公司经营方针、政策前提下,组织全厂成本管理工作。一方面要组织各部门建立成本管理责任制,督促财务部门分解、下达到本、费用指标,贯彻分级分口管理责任;要组织各部门努力增产节约,提高质量,减少成本,以完毕各自成本、费用筹划;保证完毕总经办下达到本任务,对公司生产经营经济效果负完全责任。2.1.
3、2 财务总监(总会计师)对成本管理责任 财务总监或行使财务负责人职权其她公司领导人,应当协助总经理组织领导本公司成本管理工作,组织编制和审查成本筹划,督促各部门认真执行成本筹划;督促财务部门对的核算产品成本,对公司经济效果负一定责任;定期检查各部门成本筹划执行状况,及时组织关于部门研究解决存在问题;宣传公司关于成本管理方针、政策,严格执行财经纪律;审查重要财务开支;协调各部门与财务部门关系,共同配合,努力提高公司经济效益。2.1.3 研发部经理(总工程师)对成本管理责任 研发部经理在成本管理上,重要是协助总经理,在各项生产、技术工作中,讲究效益,采用有效减少成本办法,并对各项技术办法经济效果负
4、责。例如,进行挖潜、革新、改造,设备更新,提高产品质量,设计新产品,采用新技术、新材料、新工艺,改进劳动组织等方面工作,必要事先进行技术、经济论证,保证做到技术上先进、合理,经济上节约、有实效。2.2 财务部门在成本管理上职责 财务部门是全面执行成本管理各项工作专职部门。在财务部内部设立专门负责成本管理工作成本核算组。 财务部门对成本管理工作,应负责依照公司详细状况,制定成本管理制度;参加制定各项物资消耗定额、费用支出定额;参加制定厂内筹划价格;编制全厂成本筹划,分解成本指标,下达贯彻到各部门和基层单位;控制生产费用发生,组织产品成本核算;检查、考核成本筹划执行状况,对各部门基层单位完毕成本任
5、务成果进行评比;进行成本预测,开展成本分析。2.3 各职能部门在成本管理上职责 为了完毕成本筹划任务,减少产品成本,提高经济效益,公司须组织各职能部门参加成本管理工作,在自身职能范畴内,做好各项工作,保证成本管理工作顺利开展。 2.3.1 生产部门负责制定生产定额,编制和贯彻生产、作业筹划;组织均衡生产,减少停工、窝工,提高工时运用率;缩短生产周期,减少在产品、半成品资金占用;组织在产品、半成品定期盘点,提供精确在产品、半成品数量资料。2.3.2 筹划、记录部门,须及时精确地进行生产和消耗记录,协助建立和完善原始记录,为成本管理工作提供关于数据资料。2.3.3 技术、工程部门,应负责制定各项物
6、资消耗定额;搞好产品设计,采用先进工艺和技术、以及其她有效办法,提高产量和质量,减少原材料消耗,节约能源和工时,以减少产品成本。2.3.4 品质检查部门,须加强全面质量管理,严格进行产品检查,采用有效办法提高产品质量,减少不合格品和废品。2.3.5 营销、采购、仓库部门须负责对材料物资采购供应进行严格计量和检查,按筹划和定额控制发料;合理组织物资采购、运送,减少采购费用和销售费用。2.3.6 设备管理部门,须负责做好设备维护和保养,保证设备正常运转;采用措拖提高设备运用运用率、有筹划组织设备修理,合理节约维修费用。2.3.7 动力部门须负责制定水、电、气消耗定额;严格计量,加强管理;及时维修仪
7、表设备,防止跑、冒、滴、漏;采用有效办法,减少能源消耗。2.3.8 劳动工资部门,须负责制定劳动定额;合理组织劳动,实行安全生产,提高劳动生产率;合理支付工资、奖金和福利费;采用劳动保护办法,改进劳动条件,避撤职业病及各种安全事故所导致费用开支。2.3.9 行政事务部门,须负责控制办公费用开支;控制低值易耗品购买和领用;组织好事务用品、物料用品管理和领发;协助动力部门做好行政管理和生活用水、用电、用气管理,做好冬季取暖、夏季降温物资和支出管理,按原则控制使用。2.3.10 其她各部门,也要在完毕本职工作前提下,努力节约费用支出。2.4 车间成本管理职责 车间是组织公司产品生产中心环节,因而也是
8、公司成本管理重要环节。产品生产耗费,大某些都发生在车间,因而应当健全车间成本管理。 车间应当依照公司下达到本或费用指标,制定车间成本筹划或费用筹划;与公司财务部门配合,做好成本、费用指标分解下达班组工作;提出车间增产节约,保证完毕成本筹划;配合关于部门加强对生产耗费控制,督促班组或工人及时做好记录;按照公司规定组织车间成本核算,检查与考核班构成本、费用指标完毕状况;组织班组之间完毕增产节约,减少成本任务竞赛活动,总结推广先进经验。2.5 班构成本管理职责 班组是从事生产活动基层,和生产耗费发生有直接联系。因而组织班组参加成本管理,对于节约生产耗费、减少产品成本,有着重要作用。班构成本管理方式和
9、内容,应考虑其班组生产特点、劳动组织状况、工人管理水平等详细条件拟定。班组只对可以由其控制成本、费用进行管理,普通有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工时消耗、返修率、合格率、废品率等指标。在实际工作中,应依照班组生产性质和特点,规定其中几项,由班组负责管理,并由车间考核其完毕状况,列入经济责任制评比范畴。3、成本管理重要工作环节 3.1 成本核算和报告 成本核算是依照拟定成本计算对象,将生产经营过程中发生各项成本耗费进行记录、归集和分派,从而计算各种产品总成本和单位成本。通过成本核算,反映成本筹划执行状况和成本控制最后成果,为成本领中控制提供根据。 成本报告即通过会计报表形式反映成本核算和成本分
10、析成果,向管理层提供系统有效成本信息,为管理层进行成本预测、决策、筹划、控制和考核提供根据。 3.2 成本分析 是指依照成本核算资料及其她关于资料,将本期实际成本与本期筹划成本、上年同期实际成本以及国内外先进公司同类产品成本相比较,拟定成本差别,进而分析差别因素,从中谋求减少产品成本对策,以提高经济效益,并为将来进行成本预测和成本决策、编制新成本筹划提供根据。 3.3 成本预测 是指依照成本数据和各项因素与成本依存关系,运用专门办法对将来成本水平及期变化趋势作出科学测算。成本预测成果,是可以形成可供选取不同成本方案,作为管理者进行成本决策基本。 3.4 成本决策 是指依照成本预测提供方案数据及
11、有关资料,运用决策理论和办法,在各种与生产经营和成本关于方案中,抉择出最优方案,以拟定目的成本。公司通过成本决策,拟定了目的成本,为编制成本筹划提供了根据,从而实现了成本领前控制。 3.5 成本筹划 是指依照成本预测和决策成果,拟定和筹划产品生产耗费成本水平,并提出为达到规定成本水平应采用办法,通过编制成本筹划,公司可以进一步挖掘减少成本潜力,为成本控制、分析和考核提供根据。 3.6 成本控制 是指依照成本筹划,对生产经营过程中,将要发生或实际发生成本进行审核、监督和调节,及时修正所发生偏差,将其控制在成本筹划范畴之内,以保证成本筹划执行。 3.7 成本监督 是指在成本控制基本上,对成本筹划及
12、其关于指标实际完毕状况进行检查,督促各部门执行成本管理条例和各项成本管理制度,严格各项费用开支原则,对的计算产品成本,对监督中发现问题,责成关于部门采用改进办法。4、关于成本预测 4.1 公司必要要进行成本预测项目和状况 公司为了掌握将来成本发展变化方向,加强成本管理,妥善安排资金,挖掘减少成本潜力,以提高经济效益,增强公司竞争能力,需要在不同步期,对不同经济活动项目进行成本预测,详细有如下几种方面: 4.1.1 对新产品开发项目应作成本预测 成本预测,对新产品开发起着至关重要作用。由于新产品开发项目,只有既能满足市场需要,又能达到预测成本水平,才干给公司带来预期经济效益。因此,公司在开发新产
13、品时,必要要对开发项目进行严密成本预测,做好充分调研论证,以保证决策对的。 4.1.2 当产品生产关于条件发生变化时应作成本预测 公司产品生产有时会因环境因素及公司内部条件等因素,使产品生产关于条件发生变化,如原材料变化、采用了新工艺、使用了新设备等。这些变化必然会导致生产成本变化,公司应理解这些变化对产品成本影响限度,通过成本预测,掌握变化状况,以便于对成本筹划作出必要调节,这对于公司加强成本管理是非常必要。 4.1.3 对技术改造项目应作成本预测 技术改造目就是为了提高产品质量,提高劳动生产率,减少产品生产成本。因而,公司在对技术改造项目进行决策时,对各改造项目作出成本预测,可觉得管理当局
14、提供决策根据,作出最佳方案选取。 4.1.4 公司新建与扩建时应作成本预测 公司扩大生产经营规模,涉及新建、扩建,扩大营销或商业网点等,要保证这些重大投资项目决策对的,就必要要进行严格可行性研究分析,成本预测正时其可行性分析重要内容。通过成本预测,理解到建设项目投产后产品生产收益状况,从而可以计算出奸商投资回收期,避免公司在重大投资项目上决策失误。 4.2 成本预测普通程序 科学合理预测程序,是保证预测对的性必要条件,公司在成本预测时应按如下四个工作程序进行。 4.2.1 明确预测对象和目的 要对成本预测对象和目的予以拟定,才干去谋求实现目的途径。普通状况下,公司成本预测目的取决于公司将来时期
15、总目的,要环绕这一主线,使成本预测有“”放“矢”,对公司成本管理工作起到实质性效用。 4.2.2 收集预测根据资料 只有全面收集、整顿出与预测目的有关资料,才干进行加工解决得出预测成果。这些资料重要是市场方面资料、公司以往成本方面资料以及预测对象关于技术经济资料。 4.2.3 选取合理办法进行测算 这是对所收集各类资料进行加工解决过程。可用于成本预测办法诸多,普通可分为定量预测法和定性预测法两大类。测算时应依照预测对象特点和预测目的来合理选用。 4.2.4 分析预测成果,提出最优方案 对测算成果要进行分析、评价,对存在不利偏差进行及时修正,最后写出成本预测成果报告。报告中应提出减少成本办法与控
16、制办法,还应提出可供选取成本方案,协助管理层作出成本决策。5、关于成本筹划 成本筹划是公司成本控制基本根据,同步也是成本考核与分析基本原则。为了充分发挥成本筹划积极作用,保证公司经营目的实现,在编制成本筹划时,要以先进合理技术经济定额为基本,要注意成本筹划和成本核算一致性,同步还应与其她关于筹划密切衔接,要从合理减少产品成本角度对有关筹划角度对有关筹划作出制约,使各项筹划既互相衔接又互相增进,才干保证成本筹划有效实行。 为了保证成本筹划科学合理,在编制成本筹划时,应严格按照如下工作环节和规定进行: 5.1 收集和整顿资料 公司财务部门,应从各方面收集和整顿编制成本筹划所需要各种资料,重要有如下
17、方面: 5.1.1 筹划期公司生产筹划、劳动工资筹划、物资供应筹划、产品销售筹划以及减少成本各项技术组织办法。 5.1.2 筹划期劳动定额与费用定额,以及原材料、辅料、燃料、动力、工具等消耗定额。 5.1.3 新产品设计资料和目的成本。 5.1.4 上期实际平均单位成本和成本分析资料以及厂内筹划价格资料。 5.1.5 国内外同类型公司或同类型产品具备先进水平成本资料。 5.1.6 上级部门对编制成本筹划关于规定和各项规定。 5.2 分析上期成本筹划执行状况 在编制本期成本筹划之前,必要对的分析上期成本筹划执行状况从中分析成本升降因素,找出减少成本规律,特别是对于制定可比产品成本减少指标,尤为重
18、要。但是,编制成本筹划工作往往在每第四季度进行,因此上期(上年度)成本筹划执行状况,只能计算预测数,详细计算公式如下: 上年全年预测平均单位成本=(上年1至9月实际平均单位成本上年1至9月实际产量+上年第四季度预测单位成本上年第四季度预测产量)(上年1至9月实际产量+上年第四季度预测产量) 5.3 试算可比产品成本减少指标 这是在正式编制成本筹划前,先试算筹划期产品成本减少状况,通过测算成果检查其合理性,做到事先心中有数,如发现不够合理,再重新研究挖掘减少成本潜力和办法,这样重复平衡试算,直到指标定在比较先进、合理水平上。试算可比产品成本减少率和减少额详细办法如下。 5.3.1 计算由于材料消
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