实质重于形式原则的现实意义.doc
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1、实质重于形式原则的现实意义 作者: 日期:11 个人收集整理 勿做商业用途中文摘要1英文摘要1-2第1章 绪论5-121.1 研究背景与选题意义5-71.1。1 研究背景6-71。1。2 选题意义71。2 国内外文献回顾与综述7-101.2。1 国外研究文献781。2。2 国内研究文献8101.2.3 文献综述101。3 研究思路及文章结构10-121。3.1 研究思路101。3。2 文章逻辑结构1012第2章 实质重于形式原则研究的理论基础12-172。1 实质重于形式的理论分析12142.1.1 实质重于形式的哲学依据12-132.1.2 相关概念的界定132。1。3 法律中的运用与借鉴1
2、3-142.2 会计与法律对经济活动的映射关系14-172。2.1 实质重于形式原则溯源14152。2。2 会计主体和法律主体15-162.2。3 会计要素与法律概念16-17第3章 实质重于形式原则的运用历程与不同观点17-233.1 实质重于形式原则在会计核算中的运用历程17193.1。1 英国会计核算中的运用历程173。1.2 美国会计核算中的运用历程17183.1。3 法国会计核算中的运用历程183。1。4 我国会计核算中的运用历程18-193.2 关于实质重于形式原则的两种观点19-203。2。1 是会计信息质量的要求193.2。2 是对其他会计原则的修正19-203。3 实质重于形
3、式原则与其他会计原则的关系20233.3。1 与可靠性原则20213.3。2 与可比性原则213.3.3 与谨慎性原则213。3.4 与重要性原则213.3.5 与权责发生制21-23第4章 实质重于形式原则在会计准则中的运用23-354。1 基本准则中的运用23-254。1.1 资产要素确认234。1.2 负债要素确认23-244.1.3 收入要素确认244.1.4 费用要素确认244。1.5 会计要素计量上的运用244.1.6 财务报告披露上的运用24254.2 具体准则中的运用25-314.2.1 或有负债的确认254。2。2 衍生金融工具的确认25-274.2.3 售后回购的处理274
4、.2.4 借款费用资本化处理的要求27284.2.5 建造合同的分立与合并处理28-294.2.6 资产负债表日后事项的处理294。2.7 投资性房地产的反映和核算29304.2.8 职工薪酬的核算范围30314。3 新旧会计准则中的运用比较3135第5章 运用时存在的问题原因及对策35-415.1 会计核算中“实质与形式不符”事项35-375.1。1 资产减值准备中“实质与形式不符”事项355.1。2 非货币性交易中“实质与形式不符”事项35-365.1。3 债务重组中“实质与形式不符”事项36375。2 实际运用时存在的不足37385.2。1 容易被企业规避和滥用375.2。2 容易成为操
5、纵利润的工具37-385.2。3 容易过分强调385。3 存在问题的原因及对策38-415。3。1 会计基础薄弱38395.3.2 会计人员职业判断的差异395.3.3 人为操纵39-41第6章 研究的启示41456.1 有助于指导会计实务41-426。1。1 增强职业判断意识416.1.2 提高自身素质41426。1。3 提高职业道德水平426。1.4 养成良好的思维习惯426.2 有助于防范审计风险42436.3 有助于完善会计准则43446.4 有助于国际会计趋同理念的形成4445结论实质重于形式原则的现实意义杨玫(华能国际山东分公司,济南250002)摘要:实质重于形式原则是会计核算的
6、一项基本原则,它不仅是马克思主义哲学原理的要求,更是市场经济和知识经济发展的需要.实质重于形式原则在会计实务中得到了广泛的应用:它贯穿会计运行的各个环节;它涉及企业内外部的各种经济事项;它还扩展到了与会计相关的各项业务中.关键词:实质重于形式;会计信息;质量中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:10083154(2oo5)01009403The Operation Significance ofPrinciple of Regarding Substantiality more Importan t than FormalityYANGMei(Huaneng Power Intema
7、tiona1INC Shandong Branch,Jinan 250002,China)Abstract:The principle of regarding substantiality more important than formality (thePRSMITF”)is a basic rule in financial accountingsPresentation of thePRSMITF ”is not only a requirement in accordan ce with the principle of Marxist philosophy but also th
8、eneeds for the development of market economy an d intellectual economyAlso.the”PRSMITF”has been widely used in corporate accountingpractices by running through every links of accounting activities,stepping in every business matters inside an d outside of an enterpriseand expandingitsinfluenceinto ev
9、ery businessthat concerns accountingsThePRSMITFpLay8 aunique rolein businessactivitiesengagedinanenterprise。oreveninan industryan din alocalsinnKeyWords:PrincipleofRegardingSubstantialitymore:ImportantthanFormality:AccountingInformation;Quality一、实质重于形式原则产生的背景(一)涵义实质重于形式这一概念最早出现于美国会计原则委员会(APB)1970年发布
10、的第四号公告一基本概念与会计原则.APB指出,财务会计应强调交易或事项的经济性质,而不论该交易或事项的法律形式是否与其经济本质相符.我国首次提到实质重于形式原则,是在第一个具体会计准则关联方关系及其交易的披露中。企业会计制度中也同样明确指出,企业会计核算应以交易或事项的经济实质为依据,而不是其法律形式.由此可以看出,实质重于形式原则的主要意义在于,当经济事项的实质与其外在形式不一致时。应以该事项的经济实质来进行会计核算,从而保证会计信息的客观真实。(二)实质重于形式原则的理论依据实质重于形式原则的理论基础是“现象与本质的哲学观点。我们要认识一事物,必须去认识它的本质,而不能仅根据它的表面现象来
11、判断。所以,对经收稿日期:20041l一19 - 94XUEBA0济交易或事项进行会计核算时,也要抓住其本质。(三)实质重于形式原则的实践要求1、市场经济发展的必然要求随着市场经济的快速发展,各种资源及其配置方式呈现出多样化、复杂化的特征。只有将经济行为的真实面目呈现出来,处于整个经济网络中的各方的利益才能得到真正有效的保障,经济也就能够得到良性发展。因此,实质重于形式原则是市场经济发展的必然要求.2、知识经济发展的要求在信息社会里,准确、真实的信息是在竞争中取胜的法宝。会计信息已成为信息使用者赖以决策和分析的基础,帮助人们选择方案、改善经营管理水平、提高企业经济效益。而经济交易的实质就成为会
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