企业所得税综合练习题一及答案.doc

(完整版)企业所得税综合练习题一及答案企业所得税综合练习题一及答案一、单项选择题1企业所得税暂行条例规定，企业所得税税率为（）。A17% B33 C13 D272纳税人购入的固定资产，应当从投入使用月份的(）起计提折旧.A、当月 B、当天 C次月 D次年3纳税人每纳税年度的收入总额减去（)后的余额，为企业所得税的计税依据。A生产成本儿费用C准予扣除项目以营业外支出4应纳所得税额按纳税人的（）乘以适用税率计算。A总收入 B纯利润 C应纳税所得额 D利润总额5、自行开发的无形资产，摊销期不得少于()。A、3年 B5年 C 7年 D 10年6、纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳，多缴的所得税税额应（）。A、在下一年度内抵缴 B由征税机关退还C不予抵缴 D不予退还7企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，可以分别按照计税工资总额的（）计算扣除。A、2、15、14 B5%、14%、15C2、14、15 D5、10%、158纳税企业某年度发生亏损，可用下年度应税所得额弥补,一年弥补不足的，可连续弥补，但连续弥补期限最长不超过 （）。A、3年 B5年 C 10年 D15年9纳税人应纳税所得额的计算，以（)为原则.A收付实现制 B权责发生制C企业财务会计核算制 D税法确定的纳税义务发生时间10、在下列各项收入中,不应计征企业所得税的是（)。A来料加工节省的材料收入 B、在建工程试运行收入C接受的捐赠资产收入 D取得非货币性资产或权益11纳税人通过非盈利社会团体向教育和贫困地区的捐赠,在年度应纳税所得额（）以内的部分,准予税前扣除.A、5 Bl C3% D512固定资产在计提折旧前,应估计残值并从原值中减除.税法规定残值的比例应在原价的()以内。A、3B5 C7%8 D1013企业所得税条例规定：对企业来源于境外已纳税所得扣除限额的计算实行（）。A、分国分项 B分国不分项 C分项不分国 D不分项不分国14年度终了,纳税人向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表的时间是（).A、4个月 B、15日内 C30日内 D45日内15按现行规定，由于地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情况的，应作补缴所得税调整（）。A投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的B、投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的C投资方企业与联营企业适用税率一致的D投资方企业与联营企业虽适用税率一致,但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的16企事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训D的所得，年净收入在（）以下的,暂免征收企业所得税.A、10万元 B、15万元 C30万元 D40万元17纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的税额，超过企业所得税扣除限额的，（）。A其超过部分在本年度的应纳税额中扣除B、其超过部分列为费用支出C其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限不得超过3年D其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限不得超过5年18天津市某公司在深圳经济特区举办中外合资经营企业，1995年，公司从合资企业分回税后利润255万元,当年该合资企业正享受减半征税优惠，则公司分回的利润须补缴所得税额为（）。A 45 9万元 B 54万元 C 65 03万元 D 49 62万元19收入为外国货币的,预缴所得税时,折合人民币的标准是（）.A按月份（季度）的最后一日的外汇牌价B、按月份(季度）的第一日牌价C按税务局指定的牌价 D按照上一年度最后一日的国家外汇牌价20某国有企业，1996年度利润总额为200万元，当年为研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用支出合计为300万元,上年这些费用支出合计为150万元。假设该纳税人当年无任何其他纳税调整项目，那么,该纳税人当年应纳税所得额应为（）。A、 100万元 B 0 C 50万元 D 200万元答案:1B2、C3C4、C5、D 6、A 7、C 8B 9B 10、C 11C 12B 13B 14D 15A16C17、D18、B 19A 20、C二、多项选择题1计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的税金有(）。A消费税 B增值税 C营业税 D土地增值税 E资源税 F所得税2、在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，不得列入成本、费用和损失的项目包括（）.A、计税工资 B资本性支出 C各项所得税税金D无形资产的受让、开发支出 E各项税收的滞纳金和罚款 F财产保险费3企业所得税的纳税人包括（）等类型的企业.A、国有企业 B集体企业 C私营企业 D中外合资经营企业E中外合作企业 F外国独资企业 G联营企业H股份制企业4、企业所得税是由（）等税种合并发展而来的,它适应了我国市场经济发展的要求.A、国营企业所得税 B国营企业调节税C集体企业所得税 D私营企业所得税E城乡个体工商业户所得税 F工商企业所得税5、独立核算的企业应具备下列条件()。A经国家有关部门批准并登记 B在银行开设基本帐户C编制财务会计报表 D独立计算盈亏E完整的管理机构 F自主参与经济活动6、下列收入,属于应纳企业所得税的是（）.A利息收入 B无形资产转让 C 接受捐赠收入 D国库券利息E教育费附加返还款 F固定资产盘盈7、税法规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价计算方法，可在(）等方法中任选一种.A、先进先出法 B后进后出法 C后进先出法 D加权平均法E移动平均法 F、计划成本法8下列企业可以享受定期减征或免征企业所得税的优惠（）。A新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业的企业或经营单位B新办的独立核算的从事商业的企业C利用废水、废气、废渣等废物为主要原料进行生产的企业D新办的独立核算的从事旅游业的企业E新办的独立核算的从事交通运输业的企业或经营单位F国务院批准的高新技术产业开发区内企业9企业的下列支出，准予从收入总额中扣除的有（）。A对外投资的支出 B缴纳的增值税 C转让固定资产发生的费用D以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费 E非救济性捐赠F各种非广告性质的赞助支出10下列固定资产不得提取折旧的是（）。A封存的固定资产 B季节性停用的机器设备C、以经营租赁方式租出的固定资产 D、提前报废的固定资产E已提足折旧继续使用的固定资产 F以融资租赁方式租入的固定资产11企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，可以直接从收入总额中扣除（)。A生产经营期间向金融机构借款的利息支出B企业之间相互拆借的利息支出 C建造、购置固定资产的利息支出D建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出E经批准集资的利息支出 F开发、购置无形资产的利息支出12事业单位、社会团体应纳税所得额中不包括()。A社会各界的捐赠收入B事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入C社会团体取得的各级政府资助D经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金E经有关部门批准，并纳入财政预算外资金专户管理的预算外资金13在计算应纳税所得额时，下列支出按实际发生数扣除的有(）。A纳税人生产经营期间向金融机构借款的利息B纳税人支付给职工的工资、福利费C纳税人用于公益、救济性质的捐赠D纳税人按照规定支付给保险公司的职工养老保险金E以经营租赁方式租入的固定资产的租赁费F纳税人的“王新”开发费用14在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许从收入总额中扣除的项目有（)。A对外投资支出 B广告性支出 C无形资产开发支出D纳税人因替其他独立纳税人提供的与其纳税收入无关的贷款担保承担的本还清贷款的本金E转让固定资产发生的费用 F非救济性捐赠15依照企业所得税条例及其实施细则规定，下列表述中与规定相符的是（）。A如投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税,而投资方企业又发生亏损的,其分回的利润可先用于弥补亏损B纳税人发生年度亏损的,可以用以后年度的所得弥补,具体从哪一年开始弥补，可由纳税人自行择定C企业应在年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补D纳税人直接向受益人的捐赠不得从收入总额中扣除E股份制企业、私营企业、三资企业、联营企业都属于企业所得税的纳税人F现行企业所得税税率有33%、27、18、15%16根据企业所得税暂行条例及有关规定,企业在计算应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有(）。A购买国库券到期兑现的利息收入 B外单位欠款付给的利息C收取的逾期未收回的包装物押金 D企业在建工程发生的试运行收入E固定资产盘盈收入 F接受捐赠收入答案：1ACDE 2、BCDE 3ABCGH 4、ACD 5、ABCD 6、ABEF 7、ACDE 8ABCDEF 9CD 10ADE 11AD 12ABCDE 13AE 14ACDF 15AD 16BCDE三、判断题1纳税人一个纳税年度内的一切生产、经营所得和其他所得，都应计入应纳税所得额。(）2、纳税人用干公益、救济性的捐赠凡通过规定中介机构的,在年度应纳税所得额3以内的部分,准予扣除.(）3企业发生的坏帐损失,超过上一年度计提的坏帐准备部分,可列为当期的损失；少于上一年度的坏帐准备部分，不计入本年度的应纳税所得额。(）4企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得.()5、企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。（）6、企业所得税统一对内资企业实行，不分经济成分,一律采用33的比例税率，这体现了税收的公平原则。(）7企业所得税采取按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的办法。当年度多缴税款不再办理退库手续,而在下年度中抵减应纳税额。（）8企业年度经营亏损应当照样缴纳企业所得税。（)9纳税人在一个纳税年度的中间开业,到年底不足12个月，这时可向后推延至满12个月时为一个纳税年度。（）10纳税人生产、加工或提供的应税劳务，持续时间超过一年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现，并据以计征所得税。（）11资本性支出和无形资产受让、开发支出，在计算应纳税所得额时不得扣除,实际是指不允许一次性扣除，而只能采取折旧和分期摊销的方式列支。（)12、已经提足折旧，但仍在继续使用的固定资产,准许继续计提折旧。（）13企业将接受的捐赠收入转入资本公积金，不计征企业所得税。（)14企业的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费分别按企业实际提取工资总额的14、2、亚5%计算扣除。(）15实行计税工资办法的企业，其发放的工资在计税工资标准以内的部分，可以按最高限额予以扣除.()16、纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除.（)17企业的一切工资性支出,包括企业列入管理费的各项补助等,在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。（)18纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。(）19对联营企业生产经营取得的所得,一律先就地征收企业所得税。()20纳税人的境外亏损不得用境内的利润弥补。（）21纳税人取得的保险公司的赔款，既不纳入收入总额征税，也不得在税前扣除。（)22企业发生亏损,可以在以后5年内弥补亏损，是指以5个盈利年度的利润弥补亏损.（）答案：12345 678 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22四、计算题1某内资企业1995年全年收入200万元，成本120万元，费用68万元，损失48万元。计算该企业全年应纳所得税税额。解:应纳税所得额=200120一6 8一4 8=684（万元）应纳所得税税额=684 33=22572（万元)2某国营建筑工程公司，1994年在我国境内经营取得应纳税所得额800万元；其在境外某国的分支机构取得应纳税所得额200万元，其中生产经营所得160万元（该国规定公司所得税税率为40%）、特许权使用费所得为40万元（该国规定的预提所得税税率为15）,这两项所得均已在国外纳税。计算该建筑工程公司本年实际应向我国缴纳的所得税税额.解：该公司全部的应纳所得额=800200=1000(万元)本年全部的应纳所得税额=1000 33=330（万元）在国外已纳税额=160 4040 15 =646=70（万元）境外所得税额扣除限额=200 33=66（万元）该公司本年应向我国缴纳的企业所得税：应纳税额=33066=264（万元）3某企业 199 X年从某经济特区的联营企业分得税后利润20万元。联营企业在特区所得税税率为15%。计算该企业在内地应补缴的所得税.解：在特区已纳税额=20(l15)5=353（万元）在内地应计征的税额=20（115%）33%=776（万元)应补缴的所得税税额=776353=423(万元）4某私营工业企业，本年度取得产品销售收入1000万元，出租房屋净收入50万元，产品销售成本350万元,销售税金及附加为10万元,各项费用150万元，营业外支出40万元，取得借款利息收入30万元（年度中间累计预缴所得税72万元）。各项支出均已按税法规定进行了调整。请计算该企业全年应纳所得税额和年度终了应补缴的所得税额。解：该私营企业全年应纳税所得额=100050350101504030 =530（万元)全年应纳所得税额=530 33=1749（万元)年终应补缴所得税额=174972=1029(万元）5某企业年终汇算清缴，在对各项收支予以调整后，得出全年应纳税所得额为1800万元，并按此数额计算缴纳企业所得税594万元.但当税务机关核查时，发现该企业有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。请按税法规定对这项捐赠款给予调整并计算补缴所得税.解：（）将100万元捐赠款从营业外支出中剔除，计入所得额一=800100=1900（万元）（2)捐赠扣除限额=1900 3%=57(万元）（3)应纳税所得额=1900一57=1843（万元）（4）应纳所得税额=1843 33=60819（万元）（5)应补缴所得税额=60819594=1419(万元)6下表是某企业10年盈亏情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补期.请分步说明如何弥补亏损并计算企业10年内应纳企业所得税总额(税率为33%).解:（l)1986年应纳税额=90 33=297(万元）（2）1987年亏损到1991年弥补完（3）1988年亏损到1993年仍未弥补完，从1994年起不能再弥补（4)1989年亏损到 1994年弥补完，1994年盈余 50万元（5）10年应纳税总额=297（50120)33=297561=85 8（万元)7、某小型集体企业，经营规模小，1995年全年的应纳税所得额为9万元，1996年按实际数预缴税款有困难，经当地税务机关认可分季预缴。计算其每季度预缴税额。90000解：每李度应预缴税额= 27= 6.075（元）48、甲内资企业本年度亏损30万元；本年从参与联营的乙企业（税率为33%)分回利润40万元，从参与股权投资的丙企业取得股息45万元(税率为15）。计算其应补缴的所得税额。解：（)甲投资方本身发生年度亏损,但本年度既有按规定需补税的投资收益（股息45万元），也有不需补税的投资收益（利润40万元）。按规定，先用需补税的投资收益弥补亏损。（2）补亏后剩余利润=4530=15（万元）（3）来源于丙企业的应纳税所得额=15（15）=17647（万元）应补缴所得税额=17 647（3315)=3176（万元)9某企业在一个纳税年度中实现生产经营利润14万元,转让固定资产取得净收入3万元，从联营企业中分得税后利润3万元（联营企业所得税税率为25)。企业在年度当中累计已经缴纳所得税48万元。请计算该企业全年应纳企业所得税额和年度终了应补退的税额。解：该企业全年应纳税所得额=1433(l 25%）=21（万元）全年应纳所得税额=21 33=6 93(万元）应抵扣的已纳税额= 3（l25） 25%一=1（万元）或=3(l25%)3=l（万元)年中累计预缴税额=48(万元）年终汇算清缴应补缴所得税款:=6.93l一48=113（万元)101997年初，某国有企业向税务机关报送1996年度企业所得税纳税申报表,其中，表中填报的产品销售收入700万元，减除成本、费用、税金后,利润总额为一15万元，应纳税所得额也是一15万元。税务机关经查帐核实以下几项支出：(1)企业职工总数70人,全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共114万元，已列支;(3）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款20万元，已列支；（4）企业全年发生业务招待费8万元,已列支。请按企业所得税暂行条例，对该企业超过准予列支标准的项目，在计算应纳税所得额时分项进行调整，然后计算应纳所得税额（税率为33）.解：(l）超过计税工资标准的部分:650 000(550 70 12）=650 000462 000=188 000（元)(2）超过按计税工资总额提取三项经费的部分：114 000462 000（2141 5) =33 150（元）（3）超过业务招待费列支标准的部分：80 0007 000 000 50=45 000（元）（4）捐赠款20万元先调增应纳税所得额（5）经上述四项调整后应纳税所得额188 00033 15045 000200 000150000=316 150（元)(6）准予列支的公益捐赠额：316 150 3=9 4845(元)（7）经上述五项调整后应纳税所得额:316 150 9 4845=306 6655（元）（8)该企业1996年度应纳企业所得税额：306 6655 33%=101 19962(元)五、综合题1、某商贸易公司，当年取得货物销售收入3800万元，货物进价成本2 400万元;转让固定资产取得净收入 120万元，缴纳营业税等销售税金23万元，同时取得联营企业分成利润50万元（未 纳税）、在有关费用方面,支付职工工资总额150万元（该公司职工总人数200人，计税工资标准为每人每月500元)；提取职工工会、教育、福利三项经费26 25万元;向其他企业拆借资金200万元，使用一年，支付借款利息30万元（国家规定银行贷款年利率为10）；支付业务招待费20万元；支付所属街道绿化费15万元；另支付有关销售费用600万元。该公司申报当年应纳所得税，计算如下：纳税所得额=3 800 2 400231502625302015600=53575(万元)应纳所得税=53575 33=1768（万元)请按税法规定分析上述计税有无错误，如有错误,应如何纠正，并正确计算应纳所得税税额。解：该企业核算计税是有错误的。（1）转让固定资产收入应当计征所得税。（2）取得联营分成利润也应计税，增加应纳税所得额.（3)准许列入成本的工资是计税标准工资总额，而不是支付工资总额.超标准列支部分应调整：调整增加额= 150200人500元人。月 12月 00001=150120=30（万元）(4)三项经费应按规定比例和计税标准工资总额计算:120（万元)(214%15)221（万元）调整增加数=262521=525(万元）(5）支付借款利息支出，应按同期、同类国家规定银行利息率计算，多列支部分应调整：准予列支的利息支出额=200 10%=20（万元）调整增加数=3020=10（万元）（6)准许列支的招待费,应按规定的比例提取：准予列支数额=1500 50（3 8001500）30=7569=144（万元)超标准列支部分 5 6一( 20 14 4）万元应调整计税。（7)支付绿化费不准税前列支。正确计算如下:在企业申报核算基础上调整计算应纳税所得额:企业所得额=535751205030525105615=7716（万元）全年应纳所得税一7716 33=25463（万元）2、某国有企业1998年全年会计利润为1000万元，依33税率计缴所得税330万元,1999年2月税务机关对该企业1998年度的有关帐册送行审查，发现了如下情况:（1）全年发放职11资 200万元，企业当年有职1200人，当地规定的计税工资标准为550元月.（2）全年计提福利费28万元，工会经费4万元，职工教育经费3万元。（3）支付业务招待费 25万元（全年销售净额 5 000万元）。(4）支付未履行合同的违约金2万元;违法经营罚款25万元。(5)支付税收滞纳金15万元。（6）取得国库券利息收入2万元，股息收入1万元，按投资企业适用15%税率。(7）通过非盈利性社会团体进行公益性捐赠50万元。（8)企业接受捐赠一辆汽车，原价15万元，已提折旧5万元。经查，以上情况均计入了会计利润或在税前列支。要求:（）按税法规定,说明该企业发生的项目，哪些在计算所 得税时应予调整。（2）正确计算该企业1998年应纳所得税额，补缴企业所得税。解：（l）工资超标准:计税工资应为：550 200 12=132（万元）多列工资：200132=68（万元）应予调整工资附加费（“三费”）超标准；应计提:132（142十15）=23l（万元)多列费用：(2843）231=119（万元)应予调整业务招待费超标准：应列费用:1500 5%。3 500 3=18（万元)多列费用:2518=7（万元）应予调整未履行合同的违约金可税前列支，但违法经营罚款25万元应在税后列支税收滞纳金15万元应在税后列支国库券利息2万元免税，股息收入1万元可扣除已交所得税接受捐赠的汽车10万元（净值）应列入资本公积，不纳所得税上述项目调整：100068119725152110=077.9（万元）1077950=11279（万元)11279 3一33837(万元）捐赠超标准：533837=16163（万元）（2）应纳税所得额：1127933837=1094063（万元）企业应交所得税；1094063 331 (1一15)（3315)=36125（万元）企业已交330万元，应补交：36125330=3125（万元）3某国有工业企业有职工280人，其中基本生产车间工人5人,辅助生产车间工人35人，车间管理人员14人，企业管理部门人员56人。该企业固定资产原值总额600万元，其中车间拥有500万元(300万元的机器设备，200万元的房屋建筑物),厂部管理部门拥有 100万元的房屋建筑物.该企业 12月份的损益表中本年累计数栏填列的营业收入为900万元，利润总额为300万元,申报所得税为99万元。其他与纳税有关的资料如下：（l）该企业全年各帐户有关费用:产品销售成本中的各有关费用A、直接工资总额为108万元，福利费1512万元.B辅助生产工资总额为18万元,福利费252万元。C制造费用工资总、额15万元，福利费2I万元，折旧费46万元。其中房屋建筑物原值200万元，按8提折旧，共提折旧16万元；机器设备原值300万元，按 10计提折旧供提折IH 30万元.各种期间费用A、工资费用37万元，福利费518万元。B房屋建筑物等非生产用固定资产原值 100万元,按 8计提折旧，共提折旧8万元.C管理费用中业务招待费5万元.D坏帐准备金卫万元,企业“应收帐款科目的年末余额为150万元。E工会经费为 3 56万元,职工教育经费为 2 67万元.F财务费用中支付本期债券的利息为75万元(债券于本年6月底归还,数额为100万元，按15的年利率支付利息）。营业外支出A本期因排污处理不当,被环保部门罚款1万元.B本期向国家希望工程捐款5万元，通过非营利的社会团体向卫生部门捐赠3万元，向贫困地区直接捐赠2万元.C、向其他单位支付赞助费1万元。（2）与纳税有关的其他资料：计税工资按当地政府的规定为人均每月500元,已报财政部门备案。银行同期同类贷款年利率为10%。固定资产计提折旧的扣除标准为：生产用房屋建筑物折 旧率为6%，机器设备折旧率为8，生活用房建筑物折旧率为4%。坏帐准备金按年末“应收帐款”科目余额的5。提取。要求：根据上述资料确定应纳税所得额，计算应补交的所得税。解:（1）工资项目的检查分析与调整：当地政府规定的计税工资为人均月500元,该企业应按280人计算，即：计税工资总额=280 500 12=168（万元）企业实际计入本期损益的工资额一108（直接工资）18（辅助生产)十万（制造费用）37（管理费用）=178（万元）应调增应纳税所得额:178168二10（万元）（2）职工福利费、工会经费、职工教育经费项目的检查分析与调整：按税法规定，三项费用可扣除数额为:168（1421 5%)=29 4（万元）企业实际发生三项费用合计:151225221518356267=3115(万元)应调增应纳税所得额：3115294=175（万元）（3)折旧费项目的检查分析与调整：按规定,企业本期应扣除折旧费用：200（生产用房屋） 6300(机器） 8100（生产用房屋） 4一40(万元)企业实际提取折旧额：16308=54(万元)应调增应纳税所得额:544014（万元）(4）企业业务招待费项目的检查分析与调整:准许扣除的业务招待费:900 5 =45（万元）应调增应纳税所得额：545=05（万元)(5)利息支出的检查分析与调整：100X156 12一100 10%6 12=25（万元)应调增应纳税所得额。（6)坏帐准备金的检查分析与调整：企业按规定应计提坏帐准备金：150 5 =075（万元）应调增应纳税所得额：1一0.75=025(万元）（7）其他项目的检查分析与调整：因排污处理不当的罚款1万元，不允许税前扣除.捐赠8万元属公益救济性捐赠，在应纳税所得额3的范围内允许扣除，以企业利润300万元来看，不需调整。直接向贫困地区捐赠的2万元,向其他单位支付的赞助费1万元不允许扣除，应直接调增应纳税所得额。(8)上述各项调整后，企业年度应纳税所得额为:企业本年应纳税所得额=30010l75140 52 50.2512l=333（万元）企业本年应纳所得税= 333 33= 109 89（万元）企业应补缴所得税=1098999=10 89(万元）你们彼此有等价交换的利用价值，有合作共赢的机会，这才是人脉。人脉不是你和多少人打过交道、和多少人参加过饭局、和多少人进出过高档场合、和多少人合过影，而是有多少人愿意和你打交道、主动和你打交道、长期和你打交道、持续和你打交道。千万要切记，人脉并不是说你利用了多少人、有多少人被你呼来唤去、有多少人为你鞠躬尽瘁，而是你帮了多少人。人脉不是有多少人在你面前吹捧你，奉承你，而是有多少人在你背后称颂和点赞.人脉不是在你辉煌的时候,有多少人簇拥着你，捧着你，而是在你困境时、在你落魄时，有多少人愿意站出来慷慨援手，帮助你。真正拥能够有人脉的人，都具备以下素养：1。 换位思考。多从他人的角度考虑问题。避免独断专行、刚愎自用、自私自利。2. 适应环境。物竞天择,适者生存，优胜劣汰，人也是一样，虽然不是你死我活，但适应能力强的人往往是最先站稳脚跟的人。3. 大方待人。大气慷慨,小事不斤斤计较,大事严谨慎重,严于律己，宽以待人。有一天你会明白,善良比聪明更难。聪明是一种天赋，而善良是一种选择.4。 低调做事。低调做人,低调做事。你的所有细节,有心人自会看到，这样的人有眼光，或许是值得结交的同事,可能会成为事业上的伙伴，也有可能是你命运中的伯乐。5。 赞美他人。赞美不需要钱，诚心点赞、真心赞美，是最有力的武器，而不是阴奉阳违、拍须溜马.6. 对人礼貌。你的涵养，你的修养,你的为人，往往体现在一举一动的礼貌之中.7. 检讨自己。凡事都想想所有问题都是自己的问题。8. 学会感恩.做人，一定要有良心.千万不要忘记曾经帮助过你的人。否则，你的路只会越走越窄！9. 遵守时间。不要让别人等太久,除非你不想尊重人，不想建立关系，破坏好感，那随意。10。 常怀一颗平常心。世事变幻莫测，一颗平常心显得弥足珍贵。11。 学会忍耐。遇事要镇定,好多事情更多的时候是需要忍耐.有时候别人怎么看你,和你没半毛钱的关系，你要怎么活,也和别人没有一丝一毫的关系。其次，不要太在意别人的眼光.12. 信守诺言。量力而行，言出则必行。13. 切记言多必失。守住自己的嘴，管好自己的嘴,多听多看，眼观六路耳听八方。14. 待上以敬,待下以宽。尊重你的上司，敬重你的领导，对于下属要宽以待人,以身作则。而更多的时候，我们要看清别人，也明白自己。有些人，不闻不问不一定就是忘记了，但一定是疏远了，人与人之间沉默太久就会连主动的勇气也会消失.有时候，我们明明原谅了亲人、好友、情人，却无法真正快乐起来，那是因为，原谅了别人，却忘了原谅自己。不要在心情最糟糕的时候，用决绝的话语伤害爱你的人、至亲的家人，挚诚的朋友。所以,请珍惜吧，比起人脉，至亲的亲情、挚诚的友情,其位置始终是放在前面的。