基于CSA的传统媒体大型节目活动审计研究.pdf

李立目前，大型节目活动项目通常采取设立节目组方式开展，项目立项由相关管理部门审核通过，项目招采、合同签订、制作等环节则由节目组编导全权负责，费用报销流程较短，大多在节目组内部即可完成，结项时再由相关管理部门进行审核。这种方式虽然减少了对节目组流程审核环节的限制，提高了节目制作效率，赋予其更多权利和创意施展空间，但弊端也显而易见。“掐头去尾”式管理增加了节目活动制作过程中的各项未知风险，造成过程“黑箱”，难以监督管控，出现问题后溯源难度高，导致流程的随意性和风险不可控性增高。同时，由于节目组内部人员大多为内容制作方面的专业人员，对招采、合同等领域并不熟悉，往往出现一人在多环节中扮演不同角色的情况，先开展后招采、先交易后签合同等情况屡屡发生，转包、拆包等情况不时出现，既不利于合法合规开展业务，也易造成舞弊风险，最终使得产业运营、品牌延伸和拓展能力不足，对节目及活动进一步品牌化、IP化发展极为不利。虽然传统媒体将大型节目活动纳入了内部审计监督范围，但是由于相关制度流程的不健全，科学有效的管理手段难以跟进，造成内部审计无法起到有效监督作用，对项目开展流程及过程难以完全摸清，节目组无视或绕开内部审计情况时有发生，审计人员完全处于被动地位，监督效率效果不佳，监督过程流于形式。2023 052023 05造成这些问题，主要有以下几方面原因：一是管理层对内部审计所扮演的角色缺乏准确定位，对其应当发挥的监督和服务作用缺乏充分认识，领导层支持力度较弱，导致内部审计部分权利隐形缺失，无法充分参与到监督过程之中。二是节目组对内部审计存在一定抵触情绪，认为内部审计阻碍了节目活动的正常制作开展，对节目活动本身毫无帮助。三是内部审计对节目活动进行协同审计的相关制度缺失，单位内部审计制度主要针对财务收支审计、经济责任审计等常规审计，无法有效指导节目活动等专项审计工作，导致此类协同审计管理流程不够科学明晰，审计效果不佳。四是管理信息化不足，对内部审计全面参与节目活动项目过程，及时进行监督、评估、服务、反馈存在一定制约作用。五是内部审计人员缺乏内容生产制作类项目专业知识，对大型节目活动实施过程中应着重注意和控制的风险点认识不足或存在认识偏差，导致审计风险增大。基于CSA的大型节目活动内部审计实施包含七个步骤：（一）召开控制自我评估专题研讨会。专题研讨会召开之前，内部审计人员应当与流程执行人员及流程相关部门进行会谈，阐明CSA操作流程、意义和目标，取得管理层对CSA开展的认存在问题原因剖析实施路径2023年第五期2023年第五期传统媒体大型节目活动是广电行业内容生产制作的重要组成部分。随着数字经济的高速发展，传统媒体逐步向互联网阵地挺进，朝着媒体融合方向转型升级，主题类晚会、综艺性节目，“大屏+小屏”“线上+线下”等大型节目活动增多，形态也更丰富多样。此类节目活动具有周期短、时效强、投资高、追溯难等特点，在财务管理上具有一定的灵活性、特殊性，流程监管也较为复杂和困难，因此探索如何科学合理设置大型节目活动项目内部控制流程、加强项目监管及协同审计具有十分重要的意义。李立目前，大型节目活动项目通常采取设立节目组方式开展，项目立项由相关管理部门审核通过，项目招采、合同签订、制作等环节则由节目组编导全权负责，费用报销流程较短，大多在节目组内部即可完成，结项时再由相关管理部门进行审核。这种方式虽然减少了对节目组流程审核环节的限制，提高了节目制作效率，赋予其更多权利和创意施展空间，但弊端也显而易见。“掐头去尾”式管理增加了节目活动制作过程中的各项未知风险，造成过程“黑箱”，难以监督管控，出现问题后溯源难度高，导致流程的随意性和风险不可控性增高。同时，由于节目组内部人员大多为内容制作方面的专业人员，对招采、合同等领域并不熟悉，往往出现一人在多环节中扮演不同角色的情况，先开展后招采、先交易后签合同等情况屡屡发生，转包、拆包等情况不时出现，既不利于合法合规开展业务，也易造成舞弊风险，最终使得产业运营、品牌延伸和拓展能力不足，对节目及活动进一步品牌化、IP化发展极为不利。虽然传统媒体将大型节目活动纳入了内部审计监督范围，但是由于相关制度流程的不健全，科学有效的管理手段难以跟进，造成内部审计无法起到有效监督作用，对项目开展流程及过程难以完全摸清，节目组无视或绕开内部审计情况时有发生，审计人员完全处于被动地位，监督效率效果不佳，监督过程流于形式。2023 052023 05造成这些问题，主要有以下几方面原因：一是管理层对内部审计所扮演的角色缺乏准确定位，对其应当发挥的监督和服务作用缺乏充分认识，领导层支持力度较弱，导致内部审计部分权利隐形缺失，无法充分参与到监督过程之中。二是节目组对内部审计存在一定抵触情绪，认为内部审计阻碍了节目活动的正常制作开展，对节目活动本身毫无帮助。三是内部审计对节目活动进行协同审计的相关制度缺失，单位内部审计制度主要针对财务收支审计、经济责任审计等常规审计，无法有效指导节目活动等专项审计工作，导致此类协同审计管理流程不够科学明晰，审计效果不佳。四是管理信息化不足，对内部审计全面参与节目活动项目过程，及时进行监督、评估、服务、反馈存在一定制约作用。五是内部审计人员缺乏内容生产制作类项目专业知识，对大型节目活动实施过程中应着重注意和控制的风险点认识不足或存在认识偏差，导致审计风险增大。基于CSA的大型节目活动内部审计实施包含七个步骤：（一）召开控制自我评估专题研讨会。专题研讨会召开之前，内部审计人员应当与流程执行人员及流程相关部门进行会谈，阐明CSA操作流程、意义和目标，取得管理层对CSA开展的认存在问题原因剖析实施路径2023年第五期2023年第五期传统媒体大型节目活动是广电行业内容生产制作的重要组成部分。随着数字经济的高速发展，传统媒体逐步向互联网阵地挺进，朝着媒体融合方向转型升级，主题类晚会、综艺性节目，“大屏+小屏”“线上+线下”等大型节目活动增多，形态也更丰富多样。此类节目活动具有周期短、时效强、投资高、追溯难等特点，在财务管理上具有一定的灵活性、特殊性，流程监管也较为复杂和困难，因此探索如何科学合理设置大型节目活动项目内部控制流程、加强项目监管及协同审计具有十分重要的意义。习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议中指出，“审计担负重要使命，要立足经济监督定位，聚焦主责主业”。2023年6月1日，信托业务“三分类”新规正式实施，新的业务分类明确定义了信托公司三大类、二十五项业务的内涵与展业边界，信托行业进入全面改革重塑的新发展赛道。在信托主业经历系统性变革的时代，信托审计工作也面临与时俱进的改革需求，须积极履行“以审促转”的时代使命，不断优化工作重点、提升专业能力，形成审计与业务相互促进的良性循环。可，获得参与讨论会成员的支持。同时，会议开始前，内部审计人员应审核节目活动所有关键控制结点、风险点，建立流程模型，确定研讨会开展方案，精心设计讨论问题提纲，与各参与者沟通确定会议时间；会议开始时，可以从回顾举办大型节目活动的目标和意义开始，强调为达成目标，在遇到流程障碍时应当如何解决，如果团队成员不愿意公开发布意见，可以采用便签方式，无记名写出意见，统一收取后，再将意见进行公布，内部审计人员在会议中要肩负起把握节奏和方向的重要职责；会议结束后，内部审计人员对会议情况进行整理汇总分析，剖析会议成功之处以及存在不足的地方，以便完善下一次研讨会。（二）解决控制弱点。控制弱点的发现和解决，一部分来源于现有流程的控制风险点及薄弱环节，另一部分来自讨论会中参与者提出的风险点及控制弱点。在讨论过程中，内部审计人员作为组织者，应当判断该控制弱点的重要性，引导参与人员讨论解决方案，改进不合理及过度控制流程，加强控制薄弱节点；同时，可以在会前或者会后进行问卷调查，对大型节目活动控制流程的合理性、健全性、有效性开展更为广泛的调查研究，作为讨论会的补充、延伸和佐证。（三）提交自我评估报告。自我评估报告由参会的流程执行人员及流程相关部门撰写并提交单位总经理办公会议，内部审计人员仅仅是自我评估的策划者、组织者和推动者。自我评估报告提交后，应当形成正式文件或制度，及时改进现有流程，启用新的内控流程。（四）开展立项及概算审计。第四步至第七步为内部审计跟踪协同审计阶段。在审计开始前，审计组应当对照自我评估报告，认真梳理分析业务流程，识别重大风险点、关键控制点，对审计重点方向作出安排部署。在立项阶段应重点关注项目建议书、可行性调研报告及项目概算的科学性、完整性和有效性。（五）开展采购与招标过程跟踪审计。大型节目活动采购与招标过程通常涉及导演、舞美、灯光、音响、道具等多项内容，专业性强、涉及面广、细项繁杂、支出集中，是审计风险把控的重难点环节。在该环节中，审计组应重点关注采购与招标过程的真实性、合规性，对重要风险点进行识别和监控。同时，应把握经济性原则，对审计的成本效益进行评估，集中主要精力，关注重点风险。（六）开展节目活动实施过程跟踪审计。该部分应重点关注经费使用的真实性、合规性、与计划的一致性，采购合同与实物的一致性，付款进度及费用报销重要风险点流程合理性、有效性，以及项目变更手续的合规性、完整性、真实性。（七）开展结算审计，出具审计报告。在节目活动已结束、项目未结项前，审计组应进行结算审计，总结分析存在问题，进行风险预警提示，提出解决措施建议，最终形成审计报告。并以此作为下一轮控制自我评估讨论会内容的重要依据，持续改进内部控制，提升IP品牌价值，推动内控流程的循环改进。（作者单位：陕西广电融媒体集团有限公司）欧铁军F勘察设计院集团公司是国有大型勘察设计企业，正处在经济转型周期、技术革命周期的历史新阶段，公司高质量发展对内部审计产生新的导向与变革，建立以价值创造为核心理念的增值型内部审计势在必行。由此，公司内部审计如何快速实现从监督型到增值型的转变，成为当前重要工作之一。（一）审计范围不全，存在盲区。随着我国经济社会的发展方式变化，F公司的业务结构逐渐多元化，从单一的勘察设计业务发展到EPC总承包、PPP投融资和特许经营，并且业务范围已扩展至国外市场。F公司设立了国家实验室、投资与总承包、海外、房地产等新部门，不断创新研发，以确保新业务的承接和实施。公司面临的内部和外部风险也相应增加，因此加强内审监督至关重要。然而，F公司的审计资源相当有限，对于投融资项目的审计监督还不够深入，对海外项目的鉴证也处于初级阶段，甚至对集中核算生产地点的审计也因人手不足而避之三尺，导致审计覆盖存在严重盲区。（二）审计方法落后，能力不强。F公司内部审计人员组成基本为会计或财经类人员，缺乏综合能力。在审计方法上以财务收支审计和制度遵循审计为主，审查资料多是被审单位提供的相关财务报表和账本凭证等，手段单一。日常审计往往依托审计人员个人经验和职业判断，随意抽查资料，对新技术的应用不足，对互联网的使用不够，因此现有的审计工作都是事后或静态审计，事前及过程审计很少。F公司旗下具有数十个财务集中核算单位，近60个报表单位，做好日常程序性工作亦是捉襟见肘，也无法达到全面覆盖、权威高效的审计目的。（三）审计质量不高，成果不优。“树茂靠根基，审计靠质量”。F公司内部审计工作的质量不高，主要体现在：1.审计计划阶段：审前准备不充分，缺少详细调查研究、缺乏审计环境了解等；2.审计执行阶段：审计工作流程、方法不规范，审计人员综合素质不高，未保持谨慎工作态度，审计日记、审计工作底稿、审计取证不规范等；3.审计报告阶段：报告内容不精，编制不规范，审计意见不客观，建议不实际、缺乏可行性等。现状与差距F勘察设计院集团公司是国有大型勘察设计企业，正处在经济转型周期、技术革命周期的历史新阶段，公司高质量发展对内部审计产生新的导向与变革，建立以价值创造为核心理念的增值型内部审计势在必行。由此，公司内部审计如何快速实现从监督型到增值型的转变，成为当前重要工作之一。2023 052023 052023年第五期2023年第五期