行政事业单位内部审计的问题及对策.pdf
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1、F公司内部审计虽有不足,但未来发展潜力巨大。F公司的审计部门理应把握历史机遇,依托企业优势,加强自身建设。(一)提升内部审计组织地位,树立权威。依据新的审计规定,F公司的内部审计部门已经成了举足轻重的部门,在企业中扮演着重要的角色。审计部门直接由单位董事长分管,不定期向党委和董事会汇报工作,并对其负责。而且,内部审计部门的组织结构、人事配置以及责任机制等也直接由企业的党委和董事会负责,统一决策安排,党委会和董事会对内部审计部门的工作予以支持,并监督审查它们的工作情况。高层主导型的组织模式从“权利层次”上提高了内部审计的独立性和权威性,可以较好规避集团特别是所属公司“所有者缺位”等隐患现象;同时
2、还能够对企业的治理进行完善,使企业的监管效率得到提高。另外,企业在内部审计人员的选择上要注重对业务能力以及专业技能知识的考察,对员工的职业道德和工作原则也要仔细甄别;在对审计人员进行业绩考核时要适当建立奖惩制度,做到公正公平。(二)扩大审计范围,全面覆盖。“蚁穴失察必崩大坝”。F公司根据增值审计方向及时调整审计的工作重点,加强审计监督,增加对公司及所属单位贯彻落实国家重大方针政策、本单位经营战略、发展规划及重要决策措施情况进行审计;加强风险管理系统的审查和评价,帮助组织更好地确定风险,从而对现行的风险管理系统进行改进,确保其可靠地运行;加强组织内部控制状况审查,找出现有内控制度的缺陷,弥补不足
3、、完善内控;加强廉政审计,使落后分子得以暴露,既纯洁了公司经营管理者队伍,又使广大的干部职工吸取教训,使有关人员特别是领导人员避免或减少因不熟悉法规制度而不自觉发生问题或错误。内部审计的工作范围由财务数据和会计报表扩展到公司的经营、生产、质量等管理领域。首先是做好传统财务收支、经济责任、竣工决算等审计监督,促进各单位依法合规经营,有序履行审计基本职能;其次为适应市场竞争,加强对财务会计系统、技术研发系统、项目管理系统、工程投融资系统、境外项目系统等进行咨询和建议,促进公司改善经营管理;最后,改变因局部财务指标未单独核算因素影响而无法有效评价非法人生产单位经营管理状况的审计现状,开展以财务支出为
4、出发点的绩效审计,重点关注各生产单位经营管理活动的经济性,人力、财务及其他资源的利用效率性、效果性等,为公司内部生产资源的优化配置发挥积极作用。(三)拓展审计方法,提高效率。F公司在严格按内部审计准则等标准和规则实施审计的基础上,把“科技强审”作为实施增值审计的重要方法,通过审计软件、云数据、“互联网+”的运用,完善财务数据采集和分析模型,建立审计常见案例库、审计法规库、审计常用方法库等基础工具,发挥大数据分析在发现问题线索方面的作用,更加及时地开展内部审计监督工作,使之更加富有穿透力。在审计工作将事前、事中与事后审计有机结合起来,将静态与动态审计有机结合起来,使之不再局限于单一的事后审计、静
5、态审计模式。公司应加大与审计部门与机构、会计师事务所的交流与合作力度,利用外审工作结果、报告等,在详细的审计流程与方案上路径与措施耿华(一)对内部审计的认识不够。国家审计机关每隔一、两年一般会对行政事业单位进行审计,但行政事业领导对于内审的重视程度不够,大部分行政事业单位的内部财务收入和支出相对简单,同时还受国库集中支付制度、集中采购制度、预算收支两条线制度等进行监督和制约,因此,行政事业单位认为开展内部审计工作没有必要。但是从行政事业单位审计目前发现的问题来看,大部分的财务问题,比如:不合规发票入账、不合规支出、采购程序不合规等问题,都可以在内审的时候进行规避、纠正,可以大大降低财务风险,减
6、小主要领导责任。(二)缺少独立的内部审计机构。开展内部审计时,由于单位内部并未单独设立审计机构,各个部门与内部审计机构大都处于相同等级,导致内部审计部门权限不足。即使单位内部独立设置了内部审计部门,但内部审计部门由单位领导直接领导,日常工作中面对与领导利益冲突的问题时,无法依据相关规定落实审计方式,对审计质量和价值均产生不利影响。(三)内部审计人员综合素养不足。内部审计部门中大多审计人员由财务岗位调入,审计进行互相交流等,力争使内审外部化。F公司将财务数据合法性、真实性的审计委托给社会机构完成,进而为会计信息的完整性、真实性、合法性提供有力保障;由对企业内部运营管理状况熟悉的审计人员来自行完成
7、审计意见与评价工作,工作有的放矢,结果权威高效。(四)完善质量控制体系,保证效果。F公司通过严格内部审计的工作程序来提高审计工作质量,组建项目组开展审计工作,实行主审负责制,项目组从全集团公司审计、财税、法律、技术、管理人员中抽调人员,明确组长、主审、组员责任,建立三级复核制度,项目组的审计报告在提交内审机构以前,需向被审计单位、相关人员征求意见,内部审计机构对项目组的报告进行审议,对于与经济责任、重大事项相碰的审计报告,报送党委常委会和董事会等相关机构进行审批。审计决定除了报送审计单位以外,还抄送相关部门,对其结果进行通报。2023 052023 05存在问题 (作者单位:中国中铁第一勘察设
8、计院集团有限公司)2023年第五期2023年第五期2023 05人员专业知识素养与相关要求不相符,缺少理论知识,能够掌握一些基础的财务会计知识,但实际审计经验欠缺,审计理念掌握不足,不能综合相关法律法规及制度规定合理地开展审计,遇到相关审计问题时无法制定有效的解决措施,从而影响审计工作的实际质量。(四)缺少健全的内部审计制度。我国行政事业单位内部审计工作正处于初步应用阶段,因为我国内部审计推行时间相对较短,而行政事业单位内部业务复杂,活动众多,内部审计制度欠缺,从而对审计工作的开展效果产生不利影响。我国虽已颁布了审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见审计署关于内部审计工作的规定,对于行
9、政事业单位内部审计工作起到了重要的作用,但是可操作性不是很强,也没有对具体操作内容进行明确规定。所以,从法律依据方面来看,当前行政事业单位内部审计工作并未建立起一个充分的法律依据,这使内部审计人员在具体的实践工作中,只能根据自己往常的习惯和工作经验,以自己的主观意识进行工作,造成了审计工作的风险。(一)加强行政事业单位内审工作的重视。内部审计是一种单位内部的监督活动,它的有效开展离不开单位领导的支持。因此,提高行政事业单位对内部审计工作的认识,首要任务是要提高领导对内审工作的重视,给内审营造良好的工作环境,加之优秀的人员配置,才能有效地促使单位各种行政和经济活动得到监督。同时单位领导要注重内审
10、工作的开展情况,将内审提出的合理建议应用到实际,建章立制,优化财务管理流程,提高行政办事效率以及促进财政资金的管理和使用。(二)提升内部审计机构的独立性。行政事业单位中开展内部审计工作,有利于提升其内部活动开展的规范性,提升行政事业单位的约束强度,对其内部管理进行有效监督与指导。所以,想要维系内部审计工作开展的有效性,就必须构建内部独立的审计机构,独立性属于内部审计工作开展的基础内容,这样才可以保障内部审计部门职能的正常发挥。所以,第一,行政事业单位必须遵循相关规章制度进行审计机构的设定,从自身业务特征出发,合理对审计机构的层级进行设置,在单位内部设置独立的审计部门,以此维系审计机构能够独立于
11、单位任何部门之外,保障审计工作的公平公正。内部审计人员选用中,需要保障其专业素养,维系审计工作开展的规范化,且必须赋予审计人员适当的职能,使其发现相关问题以后,能够发挥自身职能解决问题,维系审计工作开展的独立性,使其不会受到领导干部的约束。第二,提升审计的独立性和公正性,需要保障所聘用的内部审计人员具备专业化的审计能力,使其符合审计标准需求,还需要保障其遵循专业道德规定,使其在工作中不徇私舞弊,结党营私,保持独立性的精神,审计人员不得从事财务管理及会计等工作。在单位内部构件独立性审计部门,可保障独立审计工作的开展,使得审计结果权威性和真实性更高。(三)强化内部审计人员素养。审计人员个人素养与内
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