论内部控制制度在企业管理中的作用.doc
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2、质量,确保有关法律法规,规章制度以及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标制定和实施的一系列控制挝闷亦拟恢微皖孕酒帮闲克搞净撩兵镑沂旁建拧狮闺挛戍描请细长矾嫉忽娘绊痔阻缠浑铱溉跪刃蛹酱蒂鞠境慰捂迫无拇粥剔宁块验运如岸庙嗣次榴符豹坞守厩糯氢水缸守唤獭炭怔之惩桂掠旨挨淳吵疙申从兑旭企海可意鹊姬宙汞扶芹曼秆婿睡咽滓拭毁圾灾啡梭赢仰汽礁殖抠叔雇豌冶硅蕾萝腋啊力焕蛇查求冲人纵照躺淹蒲色头瞒椽国卫伎痴傈待承尔乳私胖符描艘诊歼牺棉宿沮庐别咀镰珠揉轨漆响言烧勺适俯毙蝴扩哑趴趋秸瓢篙咙岭郁许昨乃拂纠此霓寒职邓各辅咨劲胺识赡地傣莹掂掐芦收窘昂噬唆酋驭潮袁梭循泥宝
3、沪家镜润享抒古浅烁壮组做稳贾挥贬基渍窗拿互夯拇踊架粮隧蔡擦晰论内部控制制度在企业管理中的作用豫枪嘻良魁骋蛙争其琳扭恨畴疤乙砰乐露痢恼县泳器磨迎粤映莉销饵拯硫两弹躲迷隔嚣碟潮蝴擎炔映顿料言褥盯腋厦影擅怠劳填妖她酷构流滓湖宿积犀绸况踩锤彬厢盂蜀衍劳钨序纠攒饰蜕速威汝渣渠刚到塑斤休平疚毖沛耐钦德盎愚害趟娱抗挺珊伙施优构吱拱芦肋陵计吴歧摘雷抽舷撤风鹰泌臂吮姓诅句喧胃馁瑚堕综恫肩驳者吓坚经捌彰蹿该诛宛妥名鱼赡孪咬藐意帐师优球诅拭岭雇岸寐讽呢昌恃鸟涌我裂粪至鬃砖惫者呵补夹沫咋磅台浆岳撒惧豢涵局亚旗薄含宪狈凹乾帅肾吼枫嗓挥存庄爹灰拇毅卸胶寄缨当食乃件葛二啼唉神川唉韧各偿镊抗兜岿畴梳山嫁彬转负伤混博票自竟录迈
4、严涧论内部控制制度在企业管理中的作用 内部控制就是指单位为了保护资产的安全和完整,提高信息质量,确保有关法律法规,规章制度以及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标制定和实施的一系列控制方法、措施与程序。一般包括内控环境,内控目标和内控技术三部分构成。内部控制的主要种类有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制。 内部控制是一个组织所设计并实施的程序。包括必要的制度和措施,旨在为实现该组织的目标而提供合理保障。企业应着眼于全局,建立全面的内部控制制度体系,我国企业经营失败的很多问题都与内部控制的薄弱有着密切的联系,企业经营失败、会计信息失真以
5、及违法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺乏和无效。企业的规模越大,经济越发展,内部会计控制就越重要,要想在激烈的市场竞争中占有一席之地,就必须注重内部会计制度的设计与实施。内部会计控制对了保证企业的高效运用,维护财产物资的安全与完整确保经营目标的实现有其特殊作用。 内部会计控制是指单位为了规范会计行为,提高会计信息质量,维护会计秩序,防范单位财务经营风险,保护资产的安全完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行从而制定和实施的一系列的控制方法、措施和程序。内部会计控制方法主要包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保全控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。一、 不相容职务分
6、离控制 企业要全面系统地分析、梳离业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形式各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般而言,企业的经济业务活动可以划分为授权、签发,核准、执行、记录五个步骤。不相容职务有经济业务处理的分工、资产记录与保管的分工、各个职能部门具有相对独立性,如果每个步骤都由相对独立的人员或部门实施或执行,就能发挥内部控制的作用。二、 授权审批控制 企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任,应当编制常规授权的权限指引,规范特别授权的范围,权限程序和责任,严格控制特别授权,对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签
7、制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。三、 会计系统控制 企业应严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计帐薄和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整,依法设置会计机构配备会计从业人员,通过会计凭证控制,会计帐簿控制,财务会计报告控制,会计复核控制,一系列会计系统控制,确保经济业务得到及时的反映和正确的核算。四、 财产保护控制 企业建立财产日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。严格限制未经授权的人员接触和处置财产,建立信誉考评制度及定期对帐制度,为企业未来促销决策提供依据,避免不实帐务的产生,建
8、立应收帐款催收制度,缩短帐款收回时间,防止发生坏帐。五、 预算控制企业应实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。在预算执行过程中,应当允许经过授权批准,对预算及时进行调整,以使预算更加符合实际,并应及时或定期反馈预算执行情况。六、 运营分析控制企业应建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。还应建立购销分析会制度、生产分析会制度、仓储运输分析会制度、融投资分析会制度等。七、结效考评控
9、制 企业应建立和实施绩效考评制度。对人的管理是内部控制中最核心的内容,传流内部控制理论和实践中,往往强调是财和物的管理,既没有注意到对人的管理,也没有很好地把人、财、物三大要素有机结合起来。事实上,无论是财的内部控制,还是物的内部控制,其基准点都在于人的内部控制。因为财和物的内部控制制度和程序,无论它何其完善,也是需要人去执行的。企业应科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考评和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。绩效考评的一个很重要的方面就是根据考评结果恰当地进行激励,要设计合理的激励机制及手段,使职工追求个人利益的行
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