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高校附属医院内部审计管理体制构建 (1).pdf
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1、2023 增刊料价格提出了更高的要求,审计人员应动态掌握市场相关行情,及时掌握各种新材料、新工艺等相关信息。对于审核的工程项目中涉及关键性的、金额较大的几项材料价格波动,应针对性地加大力度、以多种方式进行市场调研,从而真正做到对建设工程材料价格成竹于胸,在控制价审核过程中做到游刃有余。(三)预算编制审核是控制关键。“清单漏项”是工程量清单编制的顽疾,但通过内部审计在编制时的审核,可避免或减少错误数量,将不良后果造成的损失掌握在可控范围之内。审计人员要熟悉计算规则,运用重点审核法、全面审核法、对比审核法、一般因素审核法等,审核项目清单名录和内容与设计图纸是否一致;判断是否存在重复计算和套用;采用
2、的系数是否准确等。通过反向逆推,判断更改设计不完善的基础上会不会引起较大变化和造价突增。预算编制审核的要点还包括审核预算内容、编制依据、工程量、预算单价、取费标准等。把好工程预算编制审核关,能够更有效的挤出工程造价中的“水分”,更好地降低预算编制误差,进而降低工程成本。(四)招标环节监督是重要保障。招标环节的监管也不容忽视。招标形式的选择恰当与否;邀请招标是否通知到位;招标文件主要内容编制是否合理;发布招标公告是否得当,控制价的编制依据是否符合相关的规定;招标代理机构招标文件编制有无内部审计复核;图纸是否已出图完整,且通过图纸审查;现场踏勘后提出问题或现场质疑,是否得到解答等等。招标文件编制的
3、审核,可减少招标清单缺项漏项。招标过程需严格监管,防止规避公开招投标,任意肢解工程项目,竞争性谈判磋商,暗箱操作等严重损害医院利益的事件发生。审核过程中,如发现内部控制管理在招标环节的缺陷,应当及时加以改进。(五)加强队伍建设是监管的根本。高素质专业化人才队伍,是内部审计高质量发展的动力保障。本案例中,如果没有审计人员高度的责任感,视医院利益高于一切的责任担当,同时又具备较高的政策储备与专业技术水平,难以取得良好的管控监督效能。因此,要不断加强审计人员创新意识的培养,探求内审工作内容、技术方法的创新建议和思路,并及时付诸实践检验。同时提供更多良好的学习环境,开展常态化、针对性、多方式的审计培训
4、,健全后续教育制度,强化监管行动自觉,增强监管风险意识,真正发挥内部审计重要作用。(作者单位:广西南宁市第一人民医院)汪茹 张骥 葛巍立公立医院作为我国医院的主体,是国家治理体系中的重要基层组织,高校附属医院在公立医院中占有举足轻重的地位,因此,高校附属医院亟待深化内部审计管理体制改革,全面推进医院治理体系和管理能力现代化。(一)内部审计机构独立性不强。目前各高校附属医院基本已配备独立专职的内部审计人员,但是审计机构的独立性存在一定限制。从机构隶属关系上看,内审机构设置逐步从财务条线转至纪检监察条线,内审机构设置不独立,容易造成部门之间职责界限模糊、工作内容交叉,影响审计职能的充分发挥。从领导
5、关系上看,附属医院内审机构存在由纪委书记和院长领导两种形式,前者党务监督和审计监督不分;后者由于附属医院院长大多为医学专业背景的专家,对内部审计工作的认知不足。(二)高校内审部门对附属医院的监管不足。与普通公立医院不同,高校附属医院除承担医疗服务外,还承担着高校教学及科研任务,因此,高校的声誉在很大程度上会受到附属医院的影响,审计全覆盖也要求高校加强对附属医院的监管。现阶段高校主要通过开展医院领导干部经济责任审计对附属医院进行监管,且多局限为离任审计,对附属医院日常审计工作的指导和监督存在不足。(三)附属医院内部审计力量相对薄弱。公立医院专职审计人员配备数量不够充分,且大多从医院财务等岗位转岗
6、,具有审计专业背景以及工程、信息等专业知识的人员不足。高校附属医院的内审人员力量则更为薄弱,如果仅依靠附属医院自身的力量开展内部审计工作,难以适应内部审计工作量大、专业性强的需求,审计的深度和广度会受到一定程度的制约。“受托责任”是审计产生和发展的根源,根据现代法人治理理论,内部审计本质为一种隶属于治理层的权力制约机制,目的是监督组织内部受托责任的全面有效履行情况。高校附属医院治理主要解决公共医疗资源各级受托人与所有者之间的信息不对称,降低代理成本和风险,并鉴管理现状2023年增刊2023年增刊2023 增刊构建思路2023 增刊2023 增刊证各级委托人履职义务的真实情况。新修订的审计法以及
7、浙江省内部审计工作规定进一步突出强化党对审计工作的领导,坚持党组织对重大审计事项和决策的领导,强化各级审计机关和广大审计人员的政治意识,确保审计工作始终保持正确的政治方向。中央审计委员会第一次会议指出,组建中央审计委员会是加强党对审计工作领导的重大举措。高校附属医院集临床、科研、教学功能于一身,承担着不可替代的社会责任,因此高校附属医院内部审计工作更要坚持党的领导,发挥内部审计的监督作用,护航医院各项事业高质量健康发展。结合新时代审计监管要求,高校附属医院将党的领导核心作用与公司治理机制有机融合,构建内部审计的双重领导管理体制框架,在这一框架下,党委下设审计委员会,将审计委员会的直接领导和高校
8、内审机关的垂直领导有机结合,实现高校及其附属医院之间内部审计资源的整合,形成内审监督及其他监督力量一盘棋的格局。(一)审计委员会的直接领导。审计委员会是附属医院党委的议事协调机构,直接接受医院党委的领导,主要职责包括审定医院审计监督重大决策,审定医院内部审计规章制度,审议医院审计发展规划、年度审计计划、审计报告及结果运用、审计整改等重要事项。同时鉴于绩效和薪酬对审计人员客观独立性可能存在的损害,可尝试将内审人员的绩效评价和考核纳入审计委员会的职责,充分发挥内审人员的主观能动性,避免出现内部审计人员因为担心较低的绩效评价而向被审计单位妥协,导致未能真实披露审计结果的现象。附属医院内部审计机构负责
9、人在职能上向审计委员会汇报,充分保障内审机构的独立性,减少外界对内审工作的干扰。通过合理配置审计委员会成员,可以完善审计人员知识结构,弥补内审人员在财会专业知识以外存在的不足与缺陷,提高内审工作的专业性,提升内部审计工作质量。除此之外,审计委员会作为医院治理层组织,参与医院战略发展等重大决策,能够在系统、流程或者控制方面尽早作出风险判断,通过与医院治理层其他成员及管理层保持开放有效的沟通,充分交换意见,增进医院对内审工作的理解,确保审计结果受到足够的重视,从而切实发挥内部审计职能。内部审计是独立的,但绝不是孤立的,高(作者单位:浙江大学医学院附属口腔医院)2023年增刊2023年增刊质量的审计
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