审计案例分析--新华制药-完成版ppt课件.ppt

内部控制内部控制审计案例案例新新华制制药被出具否定意被出具否定意见1.引言引言基本案情基本案情专业分析分析启启发与思考与思考2.引引 言言山山东新新华制制药股份有限公司（以下股份有限公司（以下简称称“新新华制制药”）是）是H 股股与与A 股上市公司，属中国制股上市公司，属中国制药工工业50 强。公司主要从事开。公司主要从事开发、制造和制造和销售化学原料售化学原料药、医、医药制制剂、化工及医、化工及医疗商商业，在我国，在我国化工及医化工及医疗行行业具有具有较高的地位及影响力。公司是高的地位及影响力。公司是亚洲最大的洲最大的解解热镇痛痛类药物生物生产与出口基地，也是国内重要的心与出口基地，也是国内重要的心脑血管血管类、抗感染抗感染类及中枢神及中枢神经类等等药物的生物的生产企企业。目前，。目前，该公司旗下公司旗下有有9 家控股子公司。家控股子公司。2012 年年3 月月23 日，新日，新华制制药被信永中和被信永中和会会计师事事务所（以下所（以下简称称“信永中和信永中和”）出具了否定意）出具了否定意见的内的内部控制部控制审计报告。告。3.基本案情基本案情 根据中注根据中注协2012年年3月月30日日发布的上市公布的上市公司司2011年年年年报审计情况快情况快报，新，新华制制药被信被信永中和出具了否定意永中和出具了否定意见的内部控制的内部控制审计报告。告。其原因是新其原因是新华制制药内控制度存在重大缺陷。内控制度存在重大缺陷。信永中和在内控信永中和在内控审计报告中指出，重大缺告中指出，重大缺陷是内部控制中存在的、可能陷是内部控制中存在的、可能导致不能及致不能及时防防止或止或发现并并纠正正财务报表出表出现重大重大错报的一的一项控制缺陷或多控制缺陷或多项控制缺陷的控制缺陷的组合。合。4.基本案情基本案情两大重大缺陷两大重大缺陷1.新新华制制药子公司山子公司山东新新华医医药贸易有限公司（以下易有限公司（以下简称称“医医贸公司公司”）内部控制制度）内部控制制度对多多头授信无明确授信无明确规定，在定，在实际执行中，医行中，医贸公司的三个部公司的三个部门分分别向同向同一客一客户授信，使得授信授信，使得授信额度度过大。大。2.医医贸公司内部控制制度公司内部控制制度规定定对客客户授信授信额度不大于度不大于客客户注册注册资本，但医本，但医贸公司在公司在实际执行中，行中，对部分客部分客户超出客超出客户注册注册资本授信，使得授信本授信，使得授信额度度过大，同大，同时医医贸公司也存在未授信的公司也存在未授信的发货情况。情况。5.上述重大缺陷使得新上述重大缺陷使得新华制制药对山山东欣康祺医欣康祺医药有有限公司及与其存在担保关系方形成大限公司及与其存在担保关系方形成大额应收款收款项6073万元。同万元。同时，因欣康祺医，因欣康祺医药经营出出现异常，异常，资金金链断裂，可能使新断裂，可能使新华制制药遭受遭受较大大经济损失。失。基本案情基本案情6.案例分析案例分析授信管理及授信额度管理缺陷对关联方的应收账款的计量和分析缺陷归责对象新华制药及其子公司审计事务所-信永中和发现，但未提示风险未及时发现7.信息与沟通方面以及信息与沟通方面以及风险评估方面存在重大缺陷。估方面存在重大缺陷。其子公司医其子公司医贸公司企公司企业内部内部显然没有然没有进行有效、合理、行有效、合理、及及时的信息沟通从而的信息沟通从而导致授信致授信额度度过大，大，进而承担了而承担了较大的大的风险。此外，医此外，医贸公司内部控制制度公司内部控制制度对多多头授信无明确授信无明确规定，甚至定，甚至还存在未授信就存在未授信就发货的情况。的情况。这在一定程度在一定程度上上说明其授信管理是明其授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺混乱的，存在一定的制度缺失。不失。不仅如此，医如此，医贸公司在授信公司在授信额度上也没有明确的度上也没有明确的规范，范，导致授予客致授予客户授信授信额度度过大大案例分析案例分析8.案例分析案例分析 因因为欣康祺非法吸收公众存款案件的欣康祺非法吸收公众存款案件的发生，新生，新华制制药子公司的子公司的货款款6073.1 万元也很有可能成万元也很有可能成为坏坏账。尽管。尽管该案属于山案属于山东新新华制制药非可控的突非可控的突发事件，但事件，但这也反映了新也反映了新华制制药内控制度的内控制度的问题。针对此状况，企此状况，企业应该完善企完善企业与与应收收账款相关款相关的内部控制。的内部控制。9.案例分析案例分析 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的的可能性。此外，由于情况的变化可能化可能导致内部控制致内部控制变得不恰当，或得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制内部控制审计结果推果推测未来内部控制的有效性具有一定未来内部控制的有效性具有一定风险。审计的目的就是的目的就是发现潜在的潜在的风险，制度的缺陷没，制度的缺陷没有有审计出来的原因可能有两种：一是公司内控存在漏洞，出来的原因可能有两种：一是公司内控存在漏洞，而而审计事事务所却没所却没现，即工作不尽，即工作不尽职;二是在二是在发现漏洞漏洞之后没有及之后没有及时提示提示风险，这就涉嫌与公司相互勾就涉嫌与公司相互勾结出具出具欺欺诈性的性的审计报告。告。10.启启发与思考与思考welcome to use these PowerPoint templates,New Content design,10 years experience1.授信管理方面。授信管理方面。A.对客客户进行分行分级管理，在授信管理，在授信实施前从品施前从品质、能力、能力、资本以及抵押四方面深入考察客本以及抵押四方面深入考察客户，从而，从而严格控制授信格控制授信标准。准。注：品注：品质客客户的信用，履行的信用，履行偿债义务的可能性，包括的可能性，包括品行、信誉和忠品行、信誉和忠诚度；能力度；能力偿债能力，流能力，流动资产的数的数量及量及质量，流量，流动负债的比例等；的比例等；资本本客客户的的财务状况，状况，包括包括实收收资本、本、经营业绩以及管理能力；抵押以及管理能力；抵押指客指客户拒付款拒付款项或无力或无力还款款时可以抵押的能力。可以抵押的能力。企企业角度（角度（审计对象）象）11.B.对授信授信额度按部度按部门-区域区域-客客户进行分解，加行分解，加强控制与跟踪管理，控制与跟踪管理，应首先制定年度首先制定年度应收收账款款总体体目目标，从而确定年度授信，从而确定年度授信额度。度。C.加加强对相关部相关部门及及责任人的考核，制定相任人的考核，制定相应奖惩政策，以杜政策，以杜绝擅自擅自扩大信用政策、大信用政策、滥用用审批批权力等力等违规状况的出状况的出现。12.welcome to use these PowerPoint templates,New Content design,10 years experience2.应收收账款管理方面。款管理方面。对客客户进行授信行授信评级；严格控制格控制应收款收款项的范的范围；对应收收项目目应进行定期行定期报告，以加告，以加强控制和控制和归责；应建立建立应收收账款款账龄分析制度和逾期分析制度和逾期应收收账款催收制度；款催收制度；对可能成可能成为坏坏账的的应收收账款款应当当报告有关决告有关决策机构，策机构，进行行审核是否确定核是否确定为坏坏账；13.welcome to use these PowerPoint templates,New Content design,10 years experience山山东新新华制制药是我国第一份被出具内部控制是我国第一份被出具内部控制审计的否定意的否定意见，它，它标志着内部控制志着内部控制审计开始真正地开始真正地独立。企独立。企业内部控制内部控制审计制度的确立，改制度的确立，改变了企了企业在上市或再融在上市或再融资时才委托注册会才委托注册会计师对内部控内部控制制进行行审计的局面，使得企的局面，使得企业内部控制内部控制审计与与财务报告告审计一一样成成为经常性周期性常性周期性业务，上市公，上市公司每年要与年司每年要与年报一同公布企一同公布企业内部控制内部控制审计报告。告。事事务所角度（所角度（审计主体）主体）启启发与思考与思考14.内部控制是防范企内部控制是防范企业财务报告告错误和舞弊行和舞弊行为的第一道防的第一道防线，也是保，也是保证企企业财务报告真告真实完完整的内在机制。整的内在机制。实施企施企业内部控制内部控制审计的意的意义在于：注册会在于：注册会计师对企企业内部控制有效性内部控制有效性进行行客客观独立的独立的鉴证，不，不仅能能够监督推督推动企企业将内将内部控制部控制规范落到范落到实处，促，促进企企业加加强内部控制内部控制规范建范建设，提升，提升财务报表表风险防范能力，同防范能力，同时也能也能够进一步提升企一步提升企业信息披露的透明度，增信息披露的透明度，增强投投资者者对企企业财务信息可靠性的信心，信息可靠性的信心，对保保护投投资者者权益和社会公众利益具有重要作用。益和社会公众利益具有重要作用。15.16.后面内容直接删除就行资料可以编辑修改使用资料可以编辑修改使用17.主要经营：网络软件设计、图文设计制作、发布广告等公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客户满意！18.致力于数据挖掘，合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求19.感感谢您的您的观看和下看和下载The user can demonstrate on a projector or computer,or print the presentation and make it into a film to be used in a wider field20.