成本核算管理新规制度.doc

成本核算管理制度
第一章 总 则
第一条 为了规范公司成本核算工作，依照财政部颁布《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际状况，制定本制度。
第二条 成本核算是公司经营管理过程中一项重要工作，是管理公司生产经营活动主线原则，是提高经营效果重要手段。成本核算是对生产经营过程中劳动消耗，资金占用和经济效果进行筹划、记录、计算、控制和分析。公司成本核算办法必要全面，涉及会计核算、记录核算和业务核算，形成完整核算体系。
第三条 公司成本管理工作是公司生产经营管理核心内容，必要贯穿于生产经营活动全过程。其基本任务是：通过预测、筹划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘减少成本潜力，努力减少产品成本。
成本核算基本工作要点是：
1、遵守财经纪律，贯彻执行国家关于政策、法规；
2、加强和完善成本管理基本工作；
3、对的掌握成本和费用开支范畴和原则，合理划分产品成本界限；
4、进行成本预测，参加生产经营决策，实行重要产品目的成本管理；
5、编制切实可行成本筹划和增产节约筹划，组织制定减少成本办法；
6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，贯彻成本管理责任，实行分级归口管理；
7、精确、及时核算产品成本，控制和监督成本筹划和费用预算执行状况，进行成本和费用分析；
8、运用当代化管理办法，不断提高公司成本管理水平。
第二章 成本核算组织与分工
第四条 公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理基本工作。
其重要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。
第五条 公司对各种原材料、工具、燃料动力消耗，以及劳动工时、设备运用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制定切实合理定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。
第六条 各项定额制定，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制定过程中应遵循如下原则：
（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高规定，同步兼顾公司当前生产能力和管理现状，使定额既切实可行。
（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基本上。但随着公司生产技术进步和管理水平提高，对已不适应定额应适时地进行补充和修订。
（三）要注意各种定额之间内在联系，防止互相脱节，彼此矛盾状况浮现。
（四）要采用相应组织办法，定期检查分析，保证定额贯彻执行。
第七条 应依照生产和管理实际状况，建立、健全下列各项原始记录：
（一）材料物资方面原始记录，职能部门为仓库。应能反映材料收、发、领、退等物流过程。涉及：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、退料单、材料物资盘点报告单等，并作好五金仓库和原材料仓库台帐记帐工作。
（二）劳动工资方面原始记录，职能部门为生产部。应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时运用、停工状况、关于津贴等项记录。
（三）设计及工艺改动方面原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项记录，如产品设计修改告知单、工艺路线变动告知单，定额变动告知单等。
（四）生产方面原始记录职能部门为生产部，应能反映产品从原料投入至产成品验收入库过程，如工作命令单、半成品领用单、转工单、废品告知单、材料短缺报告单，产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时记录工作及材料投入定额和实际投入量记录工作并做好台账登记。
（五）设备使用方面原始记录，职能部门为工程部。应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废状况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐登记工作。
（六）动力消耗方面原始记录，职能部门为工程部。应能反映依照各计量仪表所显示水、电、热汽实际耗用量，并作好能源消耗记录报表。
公司应指定专职管理原始记录机构和人员，统一规定各类原始记录格式、内容、填写、审核、订立、传递、存档等规定，保证原始记录管理规范化和原则化。
第八条 建立健全各项财产、物资计量验收制度，并保持计量工具精确性，对材料、五金配件、在产品、半成品、产成品等收发和转移，都必要进行计量和质量验收。
（一）对于购入材料计量验收分下列两种方式：
1、提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、局限性或破损等状况，要及时查明因素，其应由运送机构负责，要填写物资破损清单，由运送机构签证，明确交接双方经济责任。
2、入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员依照发票所列品名、规格和数量，分别采用点数、过磅等合用计量折算办法，精确计算数量，经检查部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料定额损耗，可在规定容许损耗范畴内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等状况，要查明因素，分清责任，规定关于方面补偿或扣付货款。
（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部转移，应依照工艺流程记录凭证，经质量检查合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和因素，填制关于原始凭证，以保证投入、产出数量记录精确性和连贯性。
（三）对于车间竣工产成品，应由车间填制入库单，经检查合格签证后，送交仓库验收入库。
第九条 公司内部各单位之间发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，实行以货币形式进行等价互换内部结算。内部结算价格制定根据为：内部转移材料物资等，由仓库依照当时市场价格为基本，制定内部筹划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。
第三章 成本预测、筹划、控制、分析
第十条 公司必要通过成本筹划管理和控制经济活动，以实既有效成本管理，涉及预测、决策、筹划、控制、分析等管理工作，达到有效地减少成本目。
第十一条 成本预测应涉及：制定筹划阶段成本预测和筹划实行阶段成本预测。
（一）制定筹划阶段成本预测基本内容是，依照生产经营目的拟定成本预测对象，收集整顿成本数据和历史资料，分析也许影响成本水平社会因素，按照技术经济分析提出减少成本方案，依照目的利润、生产发展及消耗水平，测算目的成本。
（二）筹划实行阶段成本预测基本内容是，分析上一阶段成本筹划完毕状况，制定下一阶段生产技术经济办法，调查市场物价等社会因素，预测筹划期内生产发展水平和减少成本筹划实行效果，预测公司成本筹划完毕限度。
第十二条 预测目的成本办法
（一）依照市场调查制定销售价格，在预测销售收入、应交税金和目的利润基本上，拟定目的成本，计算公式是：
1、按所有产品进行目的成本预测
目的成本=预测销售收入-预测应交税金-目的利润
对公司目的利润，可依照公司筹划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算拟定，也可按公司方针目的测算。
2、按单项产品进行目的成本预测
单位产品目的成本=预测单位产品销售价格-预测单位产品税金-单位产品目的利润
单位产品目的成本=预测单位产品销售价格*（1-产品税率）-目的利润/预测销售量
单位产品目的成本=具备竞争力市场价格/单位产品售价*单位产品实际成本
（二）预测销售价格有困难，可以参照公司类似产品或系列产品成本，或我司历史先进成本水平作为目的成本。也可按照平均先进定额制定定额成本或我司上年实际成本，按公司成本减少筹划测算目的成本。
（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量筹划预测在一定生产量条件下目的成本和一定销售量条件下目的利润。
第十三条 编制成本筹划应进行重复试算综合平衡，使其具备可行性、先进性与完整性，避免随意预计，产生保守或冒进偏差。
第十四条 成本筹划中成本项目内容、费用分摊、产品成本计算，必要和筹划期内实际成本核算办法口径一致，以便检查筹划执行状况。
筹划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调节上年实际成本成本项目，以统一核算口径和内容。
第十五条 公司成本筹划和费用预算由下列内容构成：
1、商品产品成本筹划
2、重要商品产品单位成本筹划
3、生产费用及期间费用预算；
4、机器加工小时成本费筹划（折旧）；
5、机器寻常维护费用筹划
公司依照成本管理需要，应编制各车间产品成本筹划或生产费用预算。
第十六条 成本筹划应依照下列根据进行编制：
1、成本减少指标；
2、筹划期内公司生产、劳动工资、物资供应、技术组织办法等筹划；
3、筹划期内原料及重要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；
4、筹划期内各生产部门费用预算；
5、内部筹划价格目录以及价格差别水平预测；
6、上期成本水平和成本分析资料。
第十七条 成本筹划普通按下列环节编制：
（一）作好准备工作。涉及：收集整顿各项基本资料和历史资料，掌握筹划期内原材料、工时定额、工艺技术改进等方面变化状况，研究减少成本详细办法。
（二）进行试算平衡。编制成本筹划要以提高经济效益为中心 ，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面筹划综合平衡。这些平衡关系涉及：
（1）产品生产筹划，劳动工时筹划与成本之间关系；
（2）物资供应筹划与产品材料成本筹划之间关系；
（3）工资筹划或核定工资总额基数与产品工资成本筹划之间关系；
（4）各项费用预算与成本筹划之间关系；
（5）资金筹划与成本筹划之间关系；
（6）成本筹划与利润筹划之间关系。
（三）正式编制筹划。依照综合平衡后拟定成本指标，如重要产品单位成本、可比产品成本减少率、百元产值生产费等，由财务部门报经公司领导审批后，正式编制成本筹划。
第十八条 公司编制成本筹划应在财务负责人领导下，由财务部门牵头，组织各关于职能部门和各方面关于人员共同参加。
第十九条 公司应结合内部经济责任制，将成本筹划和目的成本各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完毕目的成本和成本筹划。
第二十条 公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对某些影响成本较大或对完毕成本筹划也许产生重大影响问题，应及时组织专项分析，查明因素，提出整治办法。
第二十一条 公司成本分析可采用本期实际数与筹划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字阐明，达到重点突出，因素清晰，办法详细规定。
第四章 成本核算规程
第二十二条 公司应当严格执行下列成本核算原则：
（一）实际成本计价原则。在成本计算过程中，由于核算程序需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按筹划成本、筹划价格或定额成本进行核算，必要在成本计算期内，最后依照成本耗费实际资料，调节为实际成本。公司不得以筹划成本、预计成本、定额成本代替实际成本。
（二）分期核算原则。公司生产费用和成本核算，采用公历历月制。成本计算期内竣工产品，要依照实际记录资料或竣工凭证，实际耗费量和价格进行成本核算。
（三）合法性原则。计入成本费用，都必要符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定费用不能计入成本。
（四）一贯性原则。与成本核算关于会计解决办法，应保持先后期一致，使先后期核算资料衔接，便于比较。不得通过任意变化会计解决办法调节各期成本和利润。
（五）费用确认配比原则。
（六）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。凡是应计入本期收入或支出，无论款项与否收到或付出，都算作本期收支；凡是不应计入本期收入或支出，虽然款项已经收到或付出，也不能算作本期收入或支出 。
第二十三条 行业内同类产品成本核算口径，应当按照统一规定，以保持横向可比性。
第二十四条 公司必要选取与产品生产类型相适应成本核算办法，对不同成本计算对象可以同步采用几种办法，成本核算办法一经拟定，应保持稳定，不得任意变更。
第二十五条 实行两级成本核算，分别采用下列两种核算形式：
（一）车间进行生产费用归集核算和产品成本分派计算，核算本车间生产工时量或重量单位成本，并进行车间资金占用核算，同步负责产品投入产出成本核算和内部结算管理，保证产成品与在产品成本真实性，月末将本期成本数据报财务。上报成本数据普通应涉及：（分产品、提成本项目）期初在产、本期发生、本期产成，期末在产，成本差别（实行平行结转定额差别）同步报出完毕定额工时或重量，工缴实际单位成本或吨成本及其计算根据。
（二）产品成本分派核算，集中由公司财务部进行。
第二十六条 公司所有商品产品销售成本，集中在公司财会部门统一核算。
第二十七条 公司计入产品成本生产费用按经济用途划分如下项目：
（一）直接材料——指构成产品实体原料及重要材料、委托加工费、包装物等。对于有助于产品形成辅助材料，凡能直接计入产品成本，也可列入本项目。燃料动力如能直接计入产品成本，也可列入本项目。
（二）直接工资——公司直接从事产品制造生产工人工资、补贴、奖金。
（三）制造费用——公司各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生，难以直接计入产品成本各项费用。涉及管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间停工损失及其她制造费用。
（四）需单独核算废品损失公司，可按规定增设“废品损失”项目进行核算。
（五）对不能直接计入产品成本燃料动力费、直接人工费及福利费，可作为间接费用，增设“燃料动力费”项目，各按一定原则分派计入产品制导致本。
（六）依照公司实际状况，现将我公司成本项目划分为如下5个，即：
1、直接材料
2、燃料
3、动力
4、直接人工（含福利费）
5、制造费用
第二十八条 期间费用核算内容：
（一）管理费用——公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生各项费用，涉及如下内容：
1、公司费用，是指应由公司承担公司经费，涉及工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其她费用。
2、工会经费，是指不能超过职工工资总额2%。
3、职工教诲经费，是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付费用，不能超过职工工资总额2.5%。
4、劳动保险费，是公司支付离退休职工退休金、补贴、医药费、职工退职金、半年以上病假人员工资、易地安家补贴费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付离退休人员经费和交纳社会统筹退休养老基金等。
5、待业保险费，是指公司按照国家规定交纳待业保险基金。
6、董事会费，是指公司最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生各项费用，涉及差旅费、会议费等。
7、征询费，是指公司向征询机构进行科学技术经营管理征询所支付费用，涉及聘请经济技术顾问，法律顾问等支付费用。
8、审计费，是指公司聘请中华人民共和国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生费用。
9、诉讼费，是指公司因起诉或应诉而发生费用。
10、排污费，是指公司按照规定交纳排污费用。
11、绿化费，是指公司对厂区进行绿化而发生零星绿化费用。
12、税金，是指公司按照规定交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
13、土地使用费，是指公司使用土地而支付费用。
14、土地损失补偿费是指公司在生产经营过程中破坏国家不征用土地所支付土地损失补偿费用。
15、技术转让费，是指公司使用非专利技术而支付费用。
16、技术开发费，是指公司研究新产品、新技术、新工艺所发生新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品实验费、技术图纸资料费、未纳入国家筹划中间实验费、研究人员工资、研究设备折旧与新产品试制、技术研究关于其她实验、委托其她单位进行科研试制费用以及试制失败损失。
17、无形资产摊销，是指公司按照规定对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产摊销。
18、开办费摊销，是指公司按照规定分期摊销开办费。
19、业务招待费，是指公司为业务经营合理需要而支付招待费用，在下列限额内据实列支：全年销售净额在1500万元（不含1500万元）如下，不超过年销售额5‰；超过1500万元但局限性5000万元，不超过该某些3‰；超过5000万元但局限性1亿元，不超过该某些2‰；超过1亿元，不超过该某些1‰。
20、坏帐损失，是指公司按规定提取坏帐准备。
21、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈），是指公司库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报废而导致损失。
22、其她，是指公司不涉及在以上项目内管理费用。
（二）财务费用——公司为筹集资金而发生利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生其她财务费用等。
（三）销售费用——公司在营销活动中和提供劳务等过程中发生各项费用，以及专设销售机构各项经费。涉及如下内容：
1、运送费，是指公司为销售产品和提供劳务而发生运杂费、搬运费等。
2、包装费，是指公司在销售产品过程中，消耗包装材料和用品，但不涉及已列入制导致本中包装费用。委托外单位包装产品所发生劳务费用，也列入本项目核算。
3、装卸费，是指公司在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生费用。
4、保险费，是指公司支付运送保险费。
5、展览费，是指公司为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付各项费用。
6、代销手续费，是指公司支付给商品经纪人、以及代销单位或个人手续费。
7、租赁费，是指公司为销售产品而支付各项租赁费用（不含融资租赁费）。
8、广告费，是指公司为销售产品而作广告宣传所支付各项费用。
9、专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生各项经营费用。涉及职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、业务费等。
10、其她，是指不涉及在以上项目销售费用。
第二十九条 公司生产一切可供对外销售产品和工业性作业，厂内自制自用品和劳务加工，自营各种专项工程等，应分别列入生产作业筹划，或签发工作命令进行生产，并据以分别核算成本，不得混淆和漏掉。
第三十条 公司进行生产费用和成本核算程序是：
（一）依照产品和劳务作业生产过程特点，生产组织类型，以及管理需要，分别拟定成本计算对象，选用适合成本核算办法。
（二）按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。关于成本核算原始凭证和记帐凭证，应有经办人员和负责人员签章，作到手续完整，精确及时。
（三）设立下列各种成本和费用明细帐：
1、基本生产明细帐，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生生产费用。
2、辅助生产明细帐，分车间和成本项目核算辅助生产车间发生生产费用，也可以不单独设立帐户而从属在基本生产明细帐进行核算。
3、自制半成品明细帐，按存储地点和零件分别核算公司在制和库存自制半成品成本。普通宜采用零件定额成本作为计算根据，由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐，进行投料、交库、结存寻常数量核算，月末编制分车间、分产品涉及金额、工时、重量汇总表。车间和库房必要认真进行收发、计量、交接，要有合法原始凭证、建全台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品数据真实、精确，使产品成本计算建立在可靠基本上。
应当指出是，只有实行产品投入产出电算化管理，才也许及时完毕这种大量计算与编表工作。
4、制造费用明细帐，按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生制造费用。制造费用应按规定进行分派核算，月终不保存余额。
5、期间费用明细帐，按费用明细项目核算公司发生管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保存余额。
6、待摊费用、预提费用明细帐，依照划清本期成本和下期成本原则和权责发生制原则，按照会计制度规定设立。
（四）公司应按照拟定成本计算对象，设立分产品别、工艺环节别、分批定单别、工程项目别、作业和劳务别成本二级明细帐（或称成本计算单）。成本二级明细帐必要受控于基本生产明细帐，两种明细帐增减变化和余额必要一致。
实行成本两级核算公司，生产费用和成本明细帐要在公司财会部门和生产车间同步设立。车间（分厂）设立成本明细帐，核算内容和范畴，依照不同核算形式应有所区别。
1、车间（分厂）采用核算生产费用和产品成本分派形式，应设立基本生产明细帐和制造费用明细帐，以及产品另件投入产出明细帐，同步进行生产费用，产成品成本和在产品成本核算，并保存期末在产品成本。
2、车间（分厂）实行纯本期发生额控制、核算生产费用形式，其基本生产明细帐，可以保存余额，也可以不保存余额。
3、封闭式生产车间（分厂），有单独商品产品出产，必要进行产成品成本和在产品成本核算。
（五）依照归集所有生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品在产品成本、产成品成本和单位成本。