小企业会计准则考试卷及答案.doc

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2013年小企业会计准则考试卷

单位_________________ 姓名________________ 得分________________

一、单项选择题（15*1=15）
1、小企业会计准则中“资本公积”账户设置的明细账户有（ )。
A.其他 B。资本折算差额
C.资本溢价 D。其他权益变动
2、出租包装物的租金收入应计入（ ）科目。
A.其他业务收入 B.主营业务收入
C.营业外收入 D。递延收益
3、下列会计科目，小企业会计准则下不需要设置的是( ）.
A。短期投资 B.预付账款
C。坏账准备 D。累计摊销
4、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ ）。
A.支付的购买价格 B。支付的相关税金
C。支付的手续费 D。支付价款中包含的应收股利
5、某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约65万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。
A.502.5 B.585 C.630 D。697。5
6、小企业会计准则下,同一会计年度内开始并完成的劳务，应当（ ），确认提供劳务收入。
A．按完工百分比法 B．在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时
C．在收到款项时 D．在资产负债表日
7、我国企业的资产负债表采用( ）结构。
A．多步式 B．账户式 C．单步式 D．报告式
8、处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净损失，应当计入（ ）。
A．主营业务成本 B．管理费用 C．营业外支出 D．其他业务成本
9、某小企业“应付账款”总账账户期末贷方余额为200万元，所属两个明细账户余额情况是:“应付账款-甲单位"期末贷方余额250万元；“应付账款-乙单位”期末借方余额50万元，则该小企业资产负债表的“预付账款”项目的金额是( ).
A．200万元 B．250万元 C．50万元 D．150万元
10、小企业利润表的“营业税金及附加”项目反映小企业应交纳的税金,但不包括下列（ ）。
A．营业税、城市维护建设税　 B．土地使用税、印花税
C．资源税、消费税 D．增值税、企业所得税
11、工业小企业出租包装物所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业所得税法的规定，应分别作为（ ）处理。
A．营业外收入，财产转让收入 B．其他业务收入，租金收入
C．其他业务收入，财产转让收入 D．营业外收入，租金收入
12、小企业经营租入固定资产的改建支出,应当计入（ 　）。
A．当期费用 B．固定资产 C．长期待摊费用 D．根据受益对象分配
13、下列支出应计入管理费用的是（ 　)。
A．印花税 B．房产税 C．广告费 D．业务招待费
14、《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（ 　）.
A.现值 B.历史成本 C.重置成本 D.可变现净值
15、乙小企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益.3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=7.25元人民币,当日市场汇率为1美元=7.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=7.22元人民币.乙小企业购入的该240万元美元于3月所产生的汇兑损失为( ）万元人民币.
A.2。40 B.4.80 C。7.20 D.9。60

二、多项选择题(10＊2=20）
1、小企业资产负债表中的“其他流动资产"项目应当根据下列( ）科目借方余额分析填列.
A．长期借款      B．长期股权投资 C．长期待摊费用 D．长期债券投资
2、下列应在小企业利润表的“管理费用”项目下单独列示的项目包括（ )。
A．房产税 B．开办费 C．广告宣传费 D．研究费用
3、下列各项中,属于财务费用核算内容的有（ ）.
A．利息支出 B．汇兑损失 C．商业折扣 D．现金折扣
4、按小企业会计准则的规定，固定资产减少通过“固定资产清理"账户的有( ).
A．投资转出 B．盘亏 C．出售 D．报废
5、下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有( ）。
A。职工工资、奖金、津贴和补贴 B。职工福利费
C.社会保险费 D.辞退福利
6、在借贷记账法下,账户的借方应登记( ）。
A．资产、费用的增加数 B．权益、收入的减少数
C．资产、费用的减少数 D．权益、收入的增加数
7、A企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且不属于金银首饰）。该批原材料加工收回后用于直接对外出售。A企业发生的下列各项支出中，应计入收回委托加工材料实际成本的有（ ）。
A．支付的加工费 B．支付的增值税 C．负担的运杂费 D．支付的消费税
8、下列说法正确的是（ )。
A．所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益
B．所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额
C．所有者权益也称为净资产
D．所有者权益包括实收资本（或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等
9、下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有（ ）。
A．以自产产品用于利润分配 B．将外购原材料用于抵偿债务
C．以自产产品发给职工 D. 通过非货币性资产交换取得长期股权投资
10、下列各项中,属于小企业营业外支出的有（ ）。
A．处置固定资产损失 B．业务招待费支出
C．赔偿金支出 D．股权投资损失

三、判断题（15*1=15)
( )1、所有者权益类账户与负债类账户的结构是一致的.
（ )2、发票、银行对账单、收据等都是原始凭证。
（ ）3、资产负债表是静态报表,应根据有关账户余额编制，利润表是动态报表，应根据有关账户发生额来编制。
（ ）4、工业小企业在购进原材料时，运输途中发生的采购费用,应计入销售费用。
( )5、小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回，不论该销售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品收入。
( )6、小企业将自己生产的产品作为非货币性福利发给职工，应当视为销售并作为应付职工薪酬核算。按照账面价格,冲减应付职工薪酬，并贷记“主营业务收入”科目，同时结转产品成本，涉及增值税的，还应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目.
（ )7、小企业现金流量表以现金及现金等价物为基础，按照收付实现制进行编制.
（ )8、小企业会计准则下，通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。
（ ）9、小企业确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项,借记“银行存款”等科目,贷记“营业外收入”科目.
( ）10、已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用，均不再提取折旧；但提前报废的固定资产，应补提折旧。
( )11、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应计入财务费用。
( ）12、成本计算方法一经选定，一般不得随意变动。
( )13、货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
（ ）14、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业,因经营规模或企业性质发生变化,可以转为执行《小企业会计准则》。
( )15、小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核算。

四、核算题(共50分，第一题25分,第二题25分）

（一）宏远公司为为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17％。执行小企业会计准则，2013年9月份发生下列经济业务：（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）
（1)3日向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000元,实际售价900元（不含增值税)，单位成本为600元，已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司.为了及早收回货款，A企业在合同中规定的现金折扣（含税)条件为：2/10，1/20,n/30。假定甲公司18日付款.
(2）5日与B企业签订以旧换新业务合同，8日按照合同向B企业销售A商品10台，单价为1200元，,单位成本为800元，A企业已经开具增值税专用发票,同时收回10台同类旧商品入库，每件回收价为200元。
(3)10日销售A商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款60000元，增值税额10200元，款项已存入银行，该批商品成本为45000元；
（4）11日出售原材料，开出普通发票上列示价款17550元,材料成本9000元，款项尚未收回；
(5）13日，将自产的B商品与长江公司的原材料交换，B商品和原材料的评估价值均为50000元（与计税价格一致），增值税税率为17%。
(6）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元,已摊销了12000元，取得出售价款为70000元，款项已收到存入银行，该无形资产增值税率6％，符合增值税优惠政策相关规定；
（7)17日取得出租营改增后购入的设备租金收入6000元（不含税），款项尚未收回，该设备月折旧额3600元;
（8）19日收到现金捐赠50000元；
（9）24日收到一笔政府用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用20000元。
要求：根据以上资料,编制相关业务的会计分录.

1、

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（二）成本计算
【资料】飞达公司主要生产乙产品，单件工时定额为80小时， 经过两道工序制成，其中:第一道工序工时定额为48小时，第二道工序工时定额为32小时.2013年2月在产品在第一道工序结存400件，第二道工序500件，产成品产量600件。
原材料在开始生产时一次投入，其他费用采用约当产量比例分配.2013年乙产品月初和本月耗用直接材料费用975 000元，燃料和动力费用共计145 600元，工资及附加费235 200元，其他费用291 200元。企业账面计算的在产品成本为870 000元，完工产品已销售50％，该公司所得税税率25％，请分析对所得税的影响。
要求：
1、计算各工序完工率
（1）第一工序完工率=

（2） 第二工序完工率=

2、 计算在产品约当产量=

3、将生产费用在完工产品和月末在产品之间进行分配：
生产费用分配表 金额：元
成本
项目
生产费
用合计
产品约当
产量(件）
分配率
（单位成本）
完工产品
成本
月末在产品
成本
直接材料

燃料和动力

直接人工

其他直接费用

合计

4、对企业所得税的影响分析：答案：
一、单项选择题
1.C
2。C
3。C
4。D
5．B
6。B
7。B
8。C
9。B
10.D
11。D
12。C
13。D
14。B
15。C
二、多项选择题
1。BD
2.BD
3.ABD
4。ACD
5。ABC
6。AB
7.ACD
8.BCD
9。ABCD
10.AC
三、判断题
2、4、6、10、11、12、14、15错,其余对。

四、 实务题

1、3日向甲公司销售A 商品
借:应收账款 2 106 000
贷：主营业务收入 1 800 000 应交税费--应交增值税（销项） 306 000
甲公司在9月18日付款，享受21060元的现金折扣（即2106000×1%）:
借：银行存款 2 084 940
财务费用 21 060
贷：应收账款 2 106 000
2、8日以旧换新销售
借：银行存款 12 040
库存商品 2 000
贷:主营业务收入 12 000
应交税费——应交增值税（销) 2 040
借：主营业务成本 8 000
贷：库存商品 8 000

3、9月10日,企业销售商品实现时：
借：银行存款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——增(销项） 10 200
借：主营业务成本 45 000
贷：库存商品 45 000
4、9月11日,出售原材料收入：
借：应收账款 17 550
贷：其他业务收入 15 000
应交税费——增（销项） 2 550
借：其他业务成本 9 000
贷：原材料 9 000
5、9月15日，出售无形资产：
借:银行存款 70 000
累计摊销 12 000
贷：无形资产 60 000
营业外收入—处置非流动资产利得 22 000
6、9月17日，计算出租固定资产收入：
借:其他应收款 7 020
贷：其他业务收入 6 000
应交税费——增（销项)1 020
借：其他业务成本 3 600
贷：累计折旧 3 600
7、19日，收到现金捐赠
借：库存现金 58 500
贷：营业外收入 50 000
应交税费—-增（销项） 8 500

8、9月24日，收到政府补偿款：
借：银行存款 20 000
贷：递延收益 20 000

2、1、计算各工序完工率
(1）第一工序完工率=48＊50％/80=30％

(2）第二工序完工率=48+32＊50％/80=80%

2、计算在产品约当产量=400*30%+500＊80％=520

3、将生产费用在完工产品和月末在产品之间进行分配：
生产费用分配表 金额：元
成本
项目
生产费
用合计
产品约当
产量(件）
分配率
(单位成本)
完工产品
成本
月末在产品
成本
直接材料
975000
1500
650
390000
585000
燃料和动力
145600
1120
130
78000
67600
直接人工
235200
1120
210
126000
109200
其他直接费用
291200
1120
260
156000
135200
合计
1647000
4860
1250
750000
897000

4、 对企业所得税的影响分析
少交企业所得税=（897000—870000）＊50％*25%=3375
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