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瑞诺集团Renomac会计手册Accounting Manual关键会计政策及关键会计科目使用说明（版本：V1）2年3月起草/编写审核/同意姓 名 签 名日 期一、序言1. 目标2. 适用范围3. 基础标准4. 会计信息质量要求二、关键会计政策及会计估量5. 集团关键会计政策及会计估量：5.1 制订依据 5.2 在会计准则许可有不一样会计政策时，选择会计处理方法步骤5.3 变更会计政策及会计估量步骤6. 集团现相关键会计政策及会计估量6.1 会计报表编制基准6.2 合并会计报表编制方法6.3 现金及现金等价物6.4 存货6.5 固定资产6.6 无形资产6.6 长久资产减值6.7 收入确定6.8 外币折算三、总账会计科目架构及关键科目使用说明7.1资产类科目7.2负债类科目7.3损益类科目四、会计手册变更和维护8.会计政策或会计处理方法9.会计科目10.本会计手册其它部分五1. 目标本会计手册意在： 提升集团会计信息质量。叙述、归纳瑞诺集团（“本集团”）关键会计政策、关键会计估量及关键会计政策、会计估量变更修订步骤； 规范集团常规业务步骤下会计处理；及很规业务（即特殊业务）下会计处理应遵照标准和操作步骤； 就各总账科目结合业务步骤加以具体说明，方便于集团各企业编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实施会计核实标准化；2. 适用范围包含集团控股51%以上或实际上经过其它安排能够实际对其业务、管理和财务能够实施控制并纳入集团合并范围内分、子企业。3. 基础标准以下准则乃依据中国财政部颁布企业会计准则 基础准则而制订： 集团所属各企业应该编制财务会计汇报（又称财务汇报，下同）。财务会计汇报目标是向财务会计汇报使用者提供和企业财务情况、经营结果和现金流量等相关会计信息，反应企业管理层受托责任推行情况，有利于财务会计汇报使用者作出经济决议，财务会计汇报使用者包含投资者、债权人、政府及其相关部门和社会公众等。 集团所属各企业应该对其本身发生交易或事项进行会计确定、计量和汇报。 集团所属各企业会计确定、计量和汇报应该以连续经营为前提。 集团所属各企业应该划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计汇报。 会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整会计年度汇报期间。 集团所属各企业会计应该以货币计量，通常以所在国当地货币为记账本位币。 集团所属各企业应该以权责发生制为基础进行会计确定、计量和汇报。 集团所属各企业应该根据交易或事项经济特征确定会计要素。会计要素包含资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润。 集团所属各企业应该采取借记贷记账法记账。4. 会计信息质量要求 集团所属各企业应该以实际发生交易或事项为依据进行会计确定、计量和汇报，如实反应符合确定和计量要求各项会计要素及其它相关信息，确保会计信息真实可靠、内容完整。 集团所属各企业提供会计信息应该和财务会计汇报使用者经济决议需要相关，有利于财务会计汇报使用者对企业过去、现在或未来情况作出评价或估计。 集团所属各企业提供会计信息应该清楚明了，便于财务会计汇报使用者了解和使用。 集团所属各企业提供会计信息应该含有可比性。 同一企业不一样时期发生相同或相同交易或事项，应该采取一致会计政策，不得随意变更。确需变更，应该在附注中说明。 不一样企业发生相同或相同交易或事项，应该采取要求会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 集团所属各企业应该根据交易或事项经济实质进行会计确定、计量和汇报，不应仅以交易或事项法律形式为依据。 集团所属各企业提供会计信息应该反应和企业财务情况、经营结果和现金流量等相关全部关键交易或事项。 集团所属各企业对交易或事项进行会计确定、计量和汇报应该保持应有谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。 集团所属各企业对于已经发生交易或事项，应该立即进行会计确定、计量和汇报，不得提前或延后5. 集团关键会计政策及会计估量：5.1制订依据本集团关键会计政策乃是依据新企业会计准则而厘定。5.2在会计准则许可有不一样会计政策时，选择会计处理方法步骤在准则许可采取不一样会计处理方法时，比如：n 合并方法；n 现金流量表编制方法；n 存货计价方法；n 对外投资；n 折旧方法等集团选择适用会计处理方法标准是：n 在最大程度地确保会计信息可比性基础上，提升会计信息有用性，便于财务汇报使用者更合适地了解企业财务情况、经营结果和现金流量等会计信息；n 选择适适用于本企业所处行业及本企业实际业务情况会计处理方法n 在准则对上市企业及非上市企业有不一样要求时，选择适适用于上市企业会计处理方法；n 参考其它同类上市企业选择会计处理方法而尽可能选择相对谨慎会计处理方法；除已列入以下关键会计政策会计处理方法以外，出现新业务或颁布新准则时，集团选择适用会计处理方法步骤是：5.3变更会计政策及会计估量步骤变更会计政策除非出现以下情况，集团会计政策不许可变更：n 准则改变；n 当集团业务发生实质性改变而且原来会计政策不再适用时，且这种变更能够提供相关企业财务情况、经营结果和现金流量等更可靠、更相关会计信息；n 董事会同意其它情况。变更会计政策时，采取追溯调整法进行处理，并将会计政策变更累积影响数调整期初留存收益，会计报表其它相关项目标期初数也应一并调整，但不需要重编以前年度会计报表。假如累积影响数不能合理确定，会计政策变更应采取未来适使用方法。对于会计政策变更，在集团对外财务报表附注中，应披露以下事项:(1)会计政策变更内容和理由;(2)会计政策变更影响数;(3)累计影响数不能合理确定理由。变更会计估量假如赖以进行估量基础发生了改变，或因为取得新信息、积累更多经验和以后发展改变，可能需要对会计估量进行修订，在这么情况下能够变更会计估量。这么会计估量有：n 折旧年限及固定资产残值率；n 坏账准备金计提百分比；n 无形资产摊销年限等会计估量变更时，不需要计算变更产生累积影响数，也不需要重编以前年度会计报表，但应对变更当期和原来期间发生交易或事项采取新会计估量进行处理。假如仅影响变更当期，会计估量变更影响数应计入变更当期和前期相同相关项目中；假如既影响变更当期又影响未来期间，会计估量变更影响数应计入变更当期和未来期间和前期相同相关项目中。会计政策变更和会计估量变更极难区分时，应根据会计估量变更处理方法进行处理。对于会计估量变更，在集团对外财务报表附注中，应披露以下事项:(1)会计估量变更内容和理由;(2)会计估量变更影响数;(3)累计影响数不能合理确定理由。6. 集团现相关键会计政策及会计估量6.1会计报表编制基准本集团合并财务报表乃是根据新会计准则而编制。合并财务报表反应了合并日以后运行结果。6.2现金及现金等价物现金和现金等价物是指库存现金及可随时提取和使用在办理之日三个月内到期银行存款。 6.3估量应用遵守会计准则呈报财务报表要求管理层对影响财务汇报日资产、负债汇报金额，或有资产、负债披露和会计期间收入和费用汇报金额事项作出估量和假设。实际结果可能和估量存在差异。反应在企业财务报表中重大估量包含计提坏账准备、设备及无形资产可使用年限及其是否存在减值。递延税资产拨备和商誉减值。6.4存货存货以成本和可变现净值孰低记账。6.5固定资产固定资产账面价值以原价减去累计折旧和摊销额统计，折旧摊销费用在以下估计使用年限内使用直线法计算：序号类别折旧年限残值率1运输设备-服务人员车辆5年5%2运输设备-其它车辆8年5%3机器设备10%4电子设备3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6长久资产减值长久资产项目假如有迹象或环境改变显示其单项资产账面价值可能超出其可收回金额时，本集团对该项资产进行减值测试。若上述情况存在，本集团以账面价值和预期从资产连续使用和使用寿命结束时处理中形成估计未来现金流量现值之差计提减值准备。假如估计未来现金流量现值小于资产账面价值，企业将基于资产公允价值确定减值。6.7收入确定本集团绝大部分收入起源于工程机械销售收入，小部分起源于提供技术服务。起源于技术服务收入在技术服务协议按直线法确定。起源于工程机械设备收入于设备发货时给予确定。在以下四个条件均得到满足时，收入得以确定：1） 有确切证据证实该销售安排存在；2） 产品发货及/或服务提供已经发生且相关风险和酬劳均已转移至用户；3） 销售价格已经确定且能够明确；及4） 能够合理地确保销售款项可回收性。6.8外币折算Rnomac记账本位币为人民币。以除人民币以外货币计价货币性资产和负债根据资产负债表汇率折算成美元。以美元以外其它币种进行交易，根据该交易发生当月月初汇率折算成美元进行记帐。汇兑损益记入损益表。集团子企业记账本位币为人民币。资产和负债按资产负债表汇率折算成人民币，权益类科目以历史汇率记账，收入、成本费用和其它损益按整年平均汇率记账。以其它币种进行交易根据月初维护汇率折算成人民币进行记帐，资产负债表日再依据月末汇率计算汇兑损益。以其它币种列示货币资产或负债根据资产负债表日汇率折算成人民币A. 资产类01 现金 l 现金人民币本科目属通常科目，用于核实企业人民币库存现金收支，本科目下不设核实项目。现在企业人民币库存现金关键用于企业日常费用报销和职员预借款支付，会计分录以下：银行提现时，会计分录为：借记：现金人民币贷记：银行存款-*银行收到现金交款时如为归还借款，会计分录为：借记：现金人民币贷记：其它应收款收到现金交款时如为出售废旧物资或罚款收入，会计分录为：借记：现金人民币贷记：营业外收入预借款时，会计分录为：借记：其它应收款贷记：现金人民币费用报销时如为上月已入相关费用时，会计分录为：借记：其它应付款-应付报销款贷记：现金人民币费用报销时如为当月报销当月发放，会计分录为：借记：产品销售成本/销售费用/管理费用等贷记：现金人民币现金缴存银行时，会计分录为：借记：银行存款-*银行贷记：现金人民币 每个月应不定时进行1-2次现金抽盘，并依据盘点情况填写现金盘点表。出纳、抽盘人员、财务经理在现金盘点表上签字后留档（格式请见附件1）银行存款（Cash at bank）l 银行存款*银行 l 本科目属通常科目，根据实际开立人民币银行账户所属性质分别设置明细。1）本科目关键用于核实企业人民币存款存入和支取、税金，货款支付等。现金存入银行时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：现金收到销售回款时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：应收账款收到集团关联企业往来款时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：集团内部往来-非销售收到投资款时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：实收资本收到银行贷款时，会计分录为：借记：银行存款*银行贷记：短期借款/长久借款支取现金时，会计分录为：借记：现金贷记：银行存款*银行支付税金时，会计分录为：借记：应交税金贷记：银行存款*银行支付确保金时，会计分录为：借记：其它应收款-确保金贷记：银行存款*银行以个人名义缴纳确保金支付各类已预提过费用时，会计分录为：借记：预提费用贷记：银行存款*银行支付投资款时，会计分录为：借记：长久投资/其它应付款-应付投资款贷记：银行存款*银行归还银行贷款时，会计分录为：借记：短期借款贷记：银行存款*银行支付罚款,滞纳金时，会计分录为：借记：营业外支出贷记：银行存款*银行2）以人民币为本位币企业因银行结售而产生银行买入、卖出价和期末汇率之间差额，记入汇兑损益。借记：银行存款*银行贷记：财务费用汇兑收益或借记：财务费用汇兑损失贷记：银行存款*银行l 银行存款*银行（外币户）本科目属通常科目，根据实际开立美元银行账户分别设置明细。1）以人民币为本位币企业发生美元业务时，应该将相关美元金额折合为本位币记账，并登记外币金额和折合汇率。月份终了，美元账户期末余额，应该根据月末汇率折合为本位币。根据月末汇率折合本位币金额和原账面本位币金额之间差额，作为汇兑损益，做以下会计分录：借记：银行存款*银行（外币户）贷记：财务费用汇兑收益或借记：财务费用汇兑损失贷记：银行存款*银行（外币户）2）以人民币为本位币企业因银行结售而产生银行买入、卖出价和期末汇率（按月末最终一工作日汇率中间价）差额，记入汇兑损益。借记：银行存款*银行（外币户）贷记：财务费用汇兑收益或借记：财务费用汇兑损失贷记：银行存款*银行（外币户） 月末应编制银行余额调整表，交财务经理审阅后留档（格式请见附件2）02 应收票据（Notes Receivable）l 应收票据本科目属通常科目，根据受众市场类别分别核实银行承兑汇票收到、贴现或到期兑现。企业收到银行承兑汇票时，会计分录为：借记：应收票据 贷记：应收账款 未到期贴现时(贴现息由企业负担时)，会计分录为：借记：银行存款借记：财务费用银行手续费贷记：应收票据 到期兑现时，会计分录为：借记：银行存款贷记：应收票据到期无法兑现时，会计分录为：借记：应收账款贷记：应收票据（未贴现）/ 短期借款（已贴现）应收票据背书转让给供给商时,会计分录为:借记：应付账款/其它应付款贷记：应收票据月末应进行银行票据抽盘，编制银行票据盘点表，交财务经理审阅后留档03 应收账款（Accounts Receivable）l 应收账款本科目属通常科目，关键用于核实收入确实定及收款，通常依据销售协议相关条款确定应收款，依据银行入账回单,银行承兑汇票等确定应收款收回。确定应收款时，会计分录为：1） 依据销售协议，按协议要求收款日期确定应收款。借记：应收账款贷记：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项税 2）收到用户款项时，会计分录为：借记：银行存款/应收票据贷记：应收账款 l 坏账准备本科目属通常科目，关键用于核实应收账款坏账损失准备计提、核销或冲回。应收账款坏账准备计提标准以下：1）对长久逾期账龄（账龄超出【待讨论】天）应收账款进行部分认定。部分认定应依据用户后续还款情况、债权人员提供信息反馈、二手车价值等对未来应收账款可回收情况进行综合评定。2）对用户后续还款正常或二手车评定净值大于应收账款余额且可实施拖车，不计提坏账准备；对二手车评定净值小于应收账款，按差额计提坏账准备；对于车已毁损，实际已无回收价值或因为多种原因，已无拖车可能，全额计提坏账准备计提坏账准备时，会计分录为：借记：管理费用坏账损失贷记：坏账准备核销坏账准备时，会计分录为：借记：坏账准备贷记：应收账款冲回坏账准备时，会计分录为：借记：应收账款贷记：坏账准备借记：银行存款贷记：应收账款04 其它应收款 其它应收款（Other Receivables）本科目下设有职员借款、确保金、其它押金等二级科目。l 其它应收款职员借款 本科目根据全部职员分别核实企业每一职员预支借款、归还及扣款等情况。通常在完成支付职员 经同意预借款时借记本科目，并于该职员报销费用、还款或超期扣款时贷记本科目，给予核销。职员预借款时，会计分录为：借记：其它应收款备用金贷记：银行存款 / 现金 职员报销时，会计分录为：借记：产品销售成本/管理费用/销售费用/预提费用贷记：其它应收款备用金职员超期扣款时，会计分录为：借记： 应付工资工资贷记：其它应收款备用金职员-备用金应在每三个月末【3、6、9、12月份】进行查对，对常见备用金进行查对确定，对备用金以外职员借款应进行清理。l 其它应收款银行确保金本科目属通常科目，关键用于核实支付各类银行贷款、开具银行信用证、银行承兑汇票缴纳确保金。支付确保金时，会计分录为：借记：其它应收款确保金-XX银行贷记：银行存款收回确保金时，会计分录为：借记：银行存款借记：其它应收款确保金-XX银行以个人名义存放企业确保金应银行要求，企业将 银行存款以个人明细设置存单，以该存单为企业开具银行汇票提供质押担保。设置以个人名义存单时，企业和个人签署确定函（格式见附件三），确定该存单权属为企业。 质押时会计分录： 借记：其它应收款确保金-XX银行贷记：银行存款质押到期取消时，会计分录为：借记：银行存款借记：其它应收款确保金-XX银行 l 其它应收款其它押金本科目关键核实支付给物业办公室、仓库、宿舍押金和其它租车押金等会计分录同阵地押金l 其它应收款职员扣款本科目关键核实因由职员负担应扣款项。发生应扣款项时，会计分录为：借记：其它应收款职员扣款贷记：现金/银行存款等实际扣款时借记：应付工资贷记：其它应收款职员扣款05 集团内部往来该科目按各企业名称设二级明细科目。关键用于核实瑞诺集团内部各分企业、子企业之间各类关联交易、流动资金拆借、提供代收代垫款项A）集团内部关联销售产生收入及成本。各分企业、子企业会计分录为：收入确定：借记：集团内部往来-销售-XX企业贷记：内部销售收入B）流动资金拆借：关键指在日常经营中关联企业之间发生流动资金转移。拨付流动资金给关联企业时，会计分录为：借记：集团内部往来-非销售-XX企业贷记：银行存款/应收票据关联企业收到拨付流动资金时，会计分录为：借记：货币资金贷记：银行存款/应收票据 C）其它收代垫款项关键指代关联企业支付费用。代付时，会计分录为：借记：集团内部往来-非销售贷记：银行存款/应收票据 代收时，会计分录为：借记：银行存款/应收票据贷记：集团内部往来-非销售06 待摊费用/长久待摊费用本科目关键核实摊销租赁费、保险费、装修费用等。按费用受益期间分摊,按支付项目设二级科目。支付时，会计分录为：借记：待摊费用/长久待摊费用贷记：银行存款按月摊销，会计分录为：借记：销售费用/管理费用贷记：待摊费用/长久待摊费用07 预交所得税本科目属通常科目，关键用于核实企业每季末预先支付预交所得税，并于年末汇算清缴后结转。预交时,会计分录为:借记: 应交所得税贷记:银行存款08 待处理流动资产损益l 待处理流动资产损益本科目属通常科目，关键用于核实企业在清查财产过程中查明多种流动资产盘盈、盘亏和毁损。盘盈流动资产时，会计分录以下：（对于出现起源(原因)不明现金、银行存款盈余及短缺 ，应立即查找原因，和销售支持进行问询，慎用本科目）借记：现金/存货等贷记：待处理流动资产损益盘亏流动资产时，会计分录以下：借记：待处理流动资产损益贷记：现金/存货等查明盘盈（亏）原因并处理时，会计分录以下：盘盈借记：待处理流动资产损益贷记：营业外收入等盘亏借记：营业外支出等贷记：待处理流动资产损益09 存货（Inventory） 本科目属通常科目，关键用于核实企业持有以备出售整机、配件、油料等及在为用户提供维修服务过程中使用各类配件1）依据入库单及发票，做以下会计分录： 借记：存货整机/配件借记：应交税金增值税进项 （入库时收到增值税发票）贷记：应付账款 入库时未收到发票，则暂估入库 借记：存货整机/配件 贷记：应付账款-暂估 初下月时红冲这笔分录【待定华健明】 借记：存货整机/配件(红字) 贷记：应付账款-暂估（红字）收到发票时做以下分录:借记：存货配件借记：应交税金增值税进项 （入库时收到增值税发票）贷记：应付账款 2）材料销售出库时，依据出库单和销货清单做以下会计分录：借记：主营业务成本贷记：存货整机/配件 每三个月末，财务部应组织进行存货盘点，财务人员参与监盘。对整机进行100%盘点，配件根据区域进行轮番盘点10 固定资产 本科目属通常科目，关键用于核实企业为经营管理、提供劳务、出租而持有使用寿命超出一个会计年度有形资产。l 固定资产设备本科目用于核实采购且已安装而且用于维修、修理设备。依据固定资产发票，做以下会计分录：借记：固定资产设备 应交税金-应交增值税-进项税 贷记：应付账款l 固定资产电子设备本科目用于核实企业购入使用期限金额大于1年办公设备、家俱、其它办公设备等。依据出/入库单及付款申请单、发票、采购申请单及采购协议（如有），做以下会计分录：借记：固定资产电子设备 应交税金-应交增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款l 固定资产其它本科目用于核实企业购入使用期限金额大于1年家俱、其它办公设备等借记：固定资产其它 应交税金-应交增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款l 固定资产车辆本科目属通常科目，关键用于核实企业购入车辆及相关税费。依据付款申请单、发票、采购申请单及采购协议，做以下会计分录：借记：固定资产车辆 应交税金-应交增值税-进项税贷记：银行存款/应付账款企业应在每十二个月末组织进行固定资产盘点，编制固定资产清单，财务对关键资产进行抽盘11 累计折旧（Accumulated Depreciation）本科目属通常科目，关键用于核实企业固定资产累计折旧，根据固定资产类别设置明细。企业固定资产折旧采取直线法并在估计使用年限内计提。机器设备-5年电子设备-5年建筑物-20年 车辆服务车辆- -5年车辆其它车辆-8年其它-5年计提折旧时，会计分录为：借记：管理费用/销售费用折旧贷记：累计折旧l 固定资产清理企业因出售、报废和毁损固定资产处理时，需填写固定资产变更单，经审批经过后入账。固定资产转入清理时，会计分录为：借记：固定资产清理 累计折旧贷记：固定资产结转清理时借记：货币资金（出售时适用）借记：营业外支出-处理固定资产损失贷记：固定资产或：借记：货币资金（出售时适用）贷记：固定资产贷记：营业外收入-处理固定资产收益12 无形资产（Intangible Assets） 本科目属通常科目，关键用于核实企业软件等无形资产，根据无形资产类别设置明细。13 创办费 本科目属通常科目，关键用于核实企业在创办期间发生和企业创办相关各类费用归集和摊销。创办期，发生这类费用时，会计分录为：借记：创办费贷记：银行存款等进入经营期后一次性记入管理费用，借记：管理费用贷记：创办费B. 负债类01 短期借款l 短期借款本科目属通常科目，关键用于核实企业向银行或其它金融机构等借入期限在十二个月以下(含十二个月)多种借款取得和偿还。借入期限在十二个月以上多种借款，在“长久借款”科目核实。企业借入各类短期借款时，会计分录为：借记：银行存款贷记：短期借款企业归还借款本金时，会计分录为：借记：短期借款贷记：银行存款 预提短期借款利息时，会计分录为：借记：财务费用利息支出贷记：预提费用贷款利息支付短期借款利息时，会计分录为：借记：预提费用贷款利息贷记：银行存款02 应付票据l 应付票据银行承兑汇票本科目属通常科目，关键用于核实企业因存货采购时，而向开票行申请由其开具银行承兑汇票及其兑现。 企业依据和开票行协商确保金百分比并支付时,会计分录为:借记：其它货币资金商业承兑汇票确保金贷记：银行存款企业依据采购协议相关条款开出商业承兑汇票时，会计分录为：借记：应付账款贷记：应付票据需要负担银行手续费时，会计分录为：借记：财务费用手续费贷记：银行存款于收到银行支付到期票据付款通知付款时，依据银行回单做以下会计分录：借记：应付票据贷记：银行存款贷记：其它货币资金商业承兑汇票确保金03 应付账款 l 应付账款本科目属通常科目，关键用于核实企业因存货采购等，应付供给商相关款项及其支付。购置存货入库，并没有预付账款时，会计分录为：借记：存货借记：应交税金-应交增值税（进项税额）贷记：应付账款付款或开出汇票后，会计分录为：借记：应付账款贷记：银行存款/应付票据04 应付工资l 应付工资基础工资本科目属通常科目，关键用于核实职员基础工资计提和支付。每个月末，依据人力资源部提供经审批工资汇总表采取手工输入，以下会计分录：借记：管理费用工资借记：销售费用工资贷记：应付工资工资工资发放时，会计分录为：借记：应付工资工资贷记：银行存款/现金假如有职员扣款，会计分录为：借记：应付工资工资贷记：其它应收款职员扣款贷记：银行存款/现金l 应付工资奖金本科目属通常科目，关键用于核实销售人员销售奖金计提和支付。每个月计提时，以销售金额一定百分比作为计提依据，做相关会计分录以下：借记：销售费用奖金贷记：应付工资奖金支付销售奖金时，会计分录为：借记：应付工资奖金贷记：银行存款季度末依据实际发放奖金数额对已计提金额和发放金额差额进行调整 05 应交税金应交税金所得税本科目属通常科目，关键用于核实企业所得税:计提时，会计分录为：借记：所得税贷记：应交税金所得税交纳时,会计分录为:借记：应交税金所得税贷记：银行存款应交税金营业税附加本科目属通常科目，关键用于核实需要交纳营业税附加计提时，会计分录为：借记：主营业务税金及附加贷记：应交税金营业税附加交纳时，会计分录为：借记：应交税金营业税附加贷记：银行存款应交税金个人所得税本科目属通常科目，关键用于核实职员每个月个人所得科员上单位代扣代缴情况。每个月末依据每个月职员所需要负担个人所得税，计提时，会计分录为：借记：应付工资个人所得税贷记：应交税金个人所得税实际支付时，作以下分录：借记：应交税金个人所得税贷记：银行存款l 应交税金应交增值税进项税额本科目属通常科目，关键用于核实采购存货等缴纳增值税进项，根据不一样进项税率计提。企业在采购存货、固定资产时，并收到对应增值税发票作以下会计分录：借记：存货借记：应交税金-应交增值税-进项税额贷记：应付账款l 应交税金应交增值税销项税额本科目属通常科目，关键用于核实出售存货等应计提增值税销项计提销项税额，会计分录为：借记：应收账款贷记：应交税金应交增值税销项税额l 预收货款本科目属通常科目，关键用于核实用户预付货款：收到预收款时，会计分录为：借记：银行存款/应收票据等贷记：预收货款确定对应应收账款时，会计分录为：借记：预收货款贷记：应收账款06 其它应付款 l 其它应付款本科目属通常科目，关键用于核实零星部分相关支出。当相关费用发生时，会计分录为：借记：销售费用/管理费用/待摊费用等贷记：其它应付款款项支付时，出纳入账会计分录为：借记：其它应付款贷记：银行存款/现金l 其它应付款社保个人住房公积金本科目属通常科目，关键用于核实企业职员应缴纳社保、住房公积金个人负担部分计提及支付。每个月末，依据人力资源部提供数据需由个人负担金额做以下分录：借记：应付工资基础工资贷记：其它应付款社保/个人住房公积金支付时，会计分录为：借记：其它应付款社保/个人住房公积金贷记：银行存款07 预提费用l 预提费用-市场推广费本科目是核实每个月需要产生推广费。每个月月末，依据当月确定销售收入一定百分比计提市场推广费，作以下分录：借记：销售费用-市场推广费贷记：预提费用-市场推广费 每三个月末对预提市场推广费及实际发生推广费用之间差额进行调整l 预提费用-水电费本科目是核实企业租赁相关房屋每个月所产生水电费用。每个月月末，依据相关房屋租赁协议计算或上月实际支付金额预提水电费并作以下分录：借记：管理费用贷记：预提费用-水电费l 预提费用-利息本科目是核实企业因向银行借款应付利息支出。依据协议约定贷款利息，于每个月月末计提，会计分录为：借记：财务费用利息支出 贷记：预提费用-利息l 预提费用-运输费本科目是核实企业需要相关企业提供运输服务每个月所产生费用。每个月月末，依据相关运输底单计算出当月应负担运输费用，并作以下分录：借记：销售费用运输费贷记：预提费用-运输费08 应付福利费l 应付福利费住房公积金本科目属通常科目，关键用于核实企业负担住房公积金部分计提和支付。每个月月末，依据人力资源部提供企业应负担部份养老保险金计提：借记：管理费用福利费借记：销售费用福利费贷记：应付福利费5）款项支付时，会计入账会计分录为：借记：应付福利费贷记：银行存款/现金l 应付福利费社保本科目属通常科目，关键用于核实职员社保企业负担部分计提和支付。 每个月月末，依据人力资源部提供企业应负担部份养老保险金计提：借记：管理费用社保借记：销售费用社保贷记：应付福利费社保支付时，会计分录为：借记：应付福利费社保贷记：银行存款l 应付福利费职员教育基金本科目属通常科目，关键用于核实企业职员教育基金计提和支付。l 应付福利费其它本科目属通常科目，关键用于核实除上述外其它福利计提和支付。09 长久借款 l 长久借款本科目是核实企业从银行借款且借款期限超出十二个月以上核实项目。在取得借款时：借记：银行存款贷记：长久借款-本金每个月在计算利息时，依据对应贷款利率计算得出并做分录以下：借记：财务费用-利息支出贷记：长久借款-利息在支付借款利息时，做以下分录：借记：长久借款-利息贷记：银行存款 在支付长久借款本金时：做以下分录：借记：长久借款-本金贷记：银行存款10估计负债本科目属通常科目，关键用于核实因诉讼等不确定事项引发在以后需要负担负债事项企业依据实际情况估计有很大可能性需要负担对应负债会计分录为：借记：管理费用其它贷记：估计负债11递延税负债本科目属通常科目，关键用于核实因所得税时间性差异影响所得税调整事项企业依据实际情况计算出时间性差异总体影响数字乘以企业适应所得税税率得出对应影响金额会计分录为：借记：所得税贷记：递延税负债C. 全部者权益类1实收资本本科目属通常科目，用于核实投资者投入实收资本。1、收到以货币资金投入实收资本，做以下会计分录：借记：银行存款贷记：实收资本2、收到以非资金投入实收资本，做以下会计分录：借记：土地等贷记：实收资本 2、资本公积资本溢价本科目属通常科目，关键用于核实企业接收投资时所产生溢价。收到货币资产或实物资产捐赠，做以下会计分录：借记：银行存款贷记：资本公积资本溢价3、利润分配未分配利润本科目属通常科目，关键用于核实企业年末未分配利润。本年利润转未分配利润，结转分录：借记：本年利润贷记：利润分配未分配利润企业分配以前年度利润时。借记：利润分配未分配利润贷记：银行存款D损益类01 销售收入（Revenue）销售收入(非关联方)本科目属通常科目，关键用于核实整机及配