有关会计科工作细则样本.doc
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1、会计科工作细则(一)应收账款应收票据第一条 为确保企业权益降低坏账损失特制订本措施第二条 提供给收账款应收票据等商业信用时应办妥用户资信调查并随时考察用户信用改变签注在资信调查表相关栏内但政府机关公共事业信用良好民营大企业和多种机会性小金额或现金交易用户可不受此限第三条 在赊售货物业务而产生支票收受时,应注意下列相关事项:1 注意发票人有没有权限签发支票2 注意查明支票有效绝对必需记载事项如文字金额到期日发票人盖章等是否齐全非该用户或本人签发支票应要求交付支票人在支票上推行背书手续3 注意所收支票账号号码越少表示和该银行往来时间越长信用较为可靠4 注意所收支票账户和银行往来期间金额退票统计情形
2、5 注意支票上文字有否涂改涂销6 注意支票记载任何处不能修改如大写金额可更改处是否于更改处加盖原印章如有背书人时应同时盖章7 注意支票上文字记载备注如严禁背书转让字样8 注意支票是否已过期如有背书人应注意支票提醒期日是否超出本企业尤其要求9 尽可能利用机会经过用户注意用户支票信用第四条 商业支票乙种存款取款单不宜接收但如须参与用户债权分配或用户本身未使用支票及用户确实无支票且信用良好者除外第五条 所收支票已缴交者如退票或因用户存款不足或其它原因要求退回兑现或换票时营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后送财务部会计科处理营业单位取回原支票后必需先向用户取得相当于原支票金额现金或担保品或新开
3、支票再将原支票交付用户第六条 企业在交易中收到票据要经过应收票据账户进行核实但因为商业承兑汇票除了由承兑人兑付外还由出票人连带负责而且代表着实际商品销售货款倘为数较大通常全部另设应民承兑汇票账户和应收票据账户分开核实第七条应收票据被拒付时该项票据就应从应收票据账户中转出用会计分录转入应收账款账户以反应该拒付事实通常认为无法收回现款应收票据则应予销记转作坏账损失第八条 应收账款发生折让时 应填具折让证实单 送呈主管同意后始得办理如急需时得先行以电话取得主管同意以后补办或遇有销货退回时应于出货日起60天内将交寄货运收据及原始统一索回 送交会计人员办理如不能取回时应向用户取得销货退回证实其折让或退回
4、部分应设销货折让及销货退回科目表示不得直接由销货收入项下减除第九条 会计科接到银行通知用户退票时 应即转告营业部门 营业部门对于退票如无法换回现金或新票时 应即寄发存证信函通知发票人及背书人 快速妥善处理 并由营业部门填送呆账退票处理汇报表随附支票正本副本留营业部门供备忘催办及退票理由单 送会计科依章办理第十条依法申诉而无法收回债权部分应取得法院债权凭证交送会计科列册保管倘事后发觉债务人在利益偿还求偿时效期内有偿还能力时应申请法院实施第十一条本企业营业人员不依本细则各项要求办理或有不法勾结行致使本企业权益受损时依人事管理规则责处情节严重者须移交法办第十二条本细则送呈同意后公布实施修订时亦同(二
5、)盘点措施第十三条本企业为便于年度结算查对账卡记载和购料实际数字是否发生错误特制订本措施第十四条盘点种类1 年中盘点于每十二个月月底由本单位自行盘点2 年底盘点于每十二个月年底月日下午时举行由各单位相互盘点第十五条盘点方法1 年中盘点由本单位经理指派本单位人员盘点后将盘点表送财务部门会计科审核结果于盘点后半月内回付盘点单位2 年底盘点先由本单位经理视业务繁简而分成若干组指派若干人分组预盘再由其它单位人员根据分组监督盘点最终并由高级主管抽点盘点结果经财务部门会计科查对后于个月内回付盘点单位第十六条盘点步骤正式盘点之前先由本单位预盘人员将各项应盘物品清点后填注标签悬挂在各项物品之上然后再将各项物品
6、逐项列于盘点表内于正式盘点时交由盘点人参考实盘倘有数字不符或物品漏列表等事情盘点人或抽查人应予更正或补列第十七条盘点范围成品原料含半成品物料机器设备外借原料及加工原料第十八条盘点处理盘点表一式三联白联为存根联红联为审核联蓝联为妇联此项表格经各责任人分别记章后白联由各单位自存红蓝两联并送财务部门会计科审核审核结果红联留会计科存案蓝联送盘点单位参考第十九条人员分配预盘人员由本单位承接人或保管人担任盘点及盘点人员由人事部门在其它部门中选派抽点人请各经理或副经理以上人员担任第二十条本措施由会计科通知相关部门帮助实施经经过后实施第二十一条本措施如有未尽事项可随时修改(三)职员储蓄存款措施第二十二条为响应
7、政府奖励公民储蓄及安定本企业职员生活特制订本措施此处职员系指本企业正式职员试用期满个月而言以下简称职员第二十三条本措施由会计科指定专员负责办理职员储蓄存款收付登记保管通知等事项第二十四条存入款项时存款人应自行填妥存款单一份经会计科主管核准财务部主管同意后方得入账依票据部分应经交换退一日起算第二十五条提出款项时取款人应自行填好提款单一份并亲自署名盖章才可提款第二十六条职员储蓄存款主办人在受理提款时要事先查对印章和署名和金额金额在元以上提款应于天前通知主办人第二十七条存款利率依国家银行所定利率作参考由财务部主管人员制订(四)备用金管理第二十八条企业本部由财务部财务科负责各单位零星支付必需时再行研讨
8、设置专员办理第二十九条备用金借支程序以下:1 各单位零星费用开支如需预备现金应填含有用金借还款通知单交备用金管理人员即凭通知单支给现金2 付款通知单内金额应按权责由各级主管盖章3 备用金暂支不得超出元尤其事故者应由企业行政部经理核准4 备用金借支经手人应于周内取得正式发票或收据加盖经手人和主管人印章后交备用金管理人冲转借支如超出周还未办理冲转手续时须将该款转入经手人私人借支户并于当月发薪时一次扣还第三十条备用金保管及作业程序以下备用金收支应设置备用金账户并编制收支日报送呈企业部经理核阅备用金每七天应将收到发票或收据编制备用金支出传票结报一次送交财务部会计科会计科收到备用金支出传票后应于当日即行
9、付款以期保持备用金额和周转会计科收到备用金支出传票补足备用金后如发觉所附单据有疑问时可直接通知各部经手人办理补正手续如经手人延搁不办须参考第二条款办理备用金账户应逐日结清第三十一条备用金应由保管人员出具保管收据存于财务部会计科如有缺乏概由保管人员负责赔偿(五)会计预算第三十二条营业预算各事业部应于每营业年度月底前依下年度营业目标拟订下年度营业预算预算编制依会计科目标内容营业收入营业成本原材料物料人工或外包工程营业费用销售费用管理费用等并拟编资金起源和利用计划表一式两份经核准后一份送财务部会计科备查一份自存第三十三条年度计划内固定资产投资预算各事业部就已核定投资建厂计划和财务部会计协编固定资产预
10、算依会计科目内容编制明细表及长久资金支出估计表年度预算实施控制表前项预算表编制事业部应按财务分类标准分项设置预算实施控制卡及工程进度预算控制卡一式两份自存一份以一份送财务部会计科编制长久资金预算实施估计表第三十四条现金收支预算各事业部应就当年下六个月度运行资金收支情形酌情编制下六个月每个月运行资金收支估计表一式两份一份自存一份送财务部会计科编制年度运行资金收支汇总估计表具体内容见第十一条(六)原始凭证第三十五条登记1 会计业务处理程序应依本企业要求依据正当原始凭证登记记账凭证依据正当记账凭证登记会计账簿依据符合要求会计账簿编制会计汇报但原始凭证格式及其所载项目含有记账凭证条件可替换为记账凭证多
11、种特殊会计事项依本企业要求难以处理时须参考通常会计原理标准方法或习惯在不违反政府法令范围内处理2 去办原始凭证关系现金票据债券等出纳没有经主管会计人员盖章不得为出纳实施主管会计人员查对账目时对于现金票据债券及其它各项财物应随时派员盘点相关盘点任务每十二个月最少应办理一次会计业务处剪发生错误时应于发觉时即予更正第三十六条审核1. 原始凭证应具体审核如有下列情形者当视为不正当法令明定为不妥支出者书据数字计算错误收支数字和要求及事实经过不符和本企业相关要求抵触2. 支出凭证审核(1) 支付款项应取得收款人统一发票为标准但金额在要求数目以下以收款人收据即可(2) 对于营利事业购进物品或支付费用原始凭证
12、应盖有该营利事业印章并记明以下各项该企业或商品名称地址货物名称 规格及数量或费用性质单价及总价交易日期本企业名称和地址前项原始凭证若为收据并须填明该营利事业统一编号贴足印花(3) 对于个人支付费用原始凭证应记明以下各项该收款人姓名住址居民身份证编号必需时检送身份证影印本支付款项原因实收金额收到日期本企业名称和地址前项原始凭证如为收据应贴足印花并依法代扣捐税(4) 对于其它机构支出原始凭证应记明受款机构名称地址支付款项事由实收金额收到日期本企业名称地址(5) 对于本企业内部支出原始凭证应依本企业相关要求办理购进材料原料和其它消耗品原始凭证均应检附验收单收料单和请购单(6) 购进固定资产原始凭证应
13、检验所附固定资产验收单和请购单(7) 发表广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张(8) 职员出差差旅费应依据本企业职员出差旅费报支措施支给并填具出差差旅费汇报表检附相关单据报销(9) 支出凭证单据上应用大写数字书写实付金额不得涂改或挖补支出凭证上所列金额为外币时应将折合率及折合人民币总数具体登载(10) 非汉字凭证单据应由经办人员将其内容摘要译成汉字一并附送(11) 各部门费用开支应受部门费用预算限制依各该预算要求办理(12) 各项支出凭证应由经办部门主管人员及经办人员签章会计人员审核及会计主管核准始为有效3 收入凭证审核(1)不管属于营业收入或营业外收入各项收入均应取得足资证实收入凭证(
14、2)成品销售应以本企业相关要求价格为其审核依据(3)凡属出售资产收入应以协议契约开票议价统计或其它相关书面证据为其审核依据凡属交换资产所得利益收入应依交换协议契约或其它相关书面证据为其审核依据(4)成品销售及其它资产出售所开统一发票应记明下列事项用户名称地址本企业名称地址及印章销售成品或其它资产名称数量单价及总价其它事项(5)收入凭证有下列情形之一当视为不合理凭证收入计算及条件和要求不符者书据数字计算错误者形式未具或手续不全者其它和法令要求不符者第三十七条范围通常用以证实会计事项发生及其经过文书单据均为原始凭证原始凭证经法令要求必需含有某种条件应依其要求(七)记账凭证第三十八条 登记1. 不生
15、效力或不正当原始凭证不得作为登记记账凭证依据2. 记账凭证编制除整理结算结账等事项确无原始凭证者外应依据原始凭证进行3. 应该含有原始凭证而实际上没有原始凭证或原始凭证无法取得会计事项应由经办人员签报经其主管各层核转及主管会计会签送和部门经理或厂长同意才能够据以编制记账凭证事后如取得原始凭证时并应检附4. 记账凭证内所记载会计事项及金额均应和原始凭证内所表示者相符原始凭证余额如不以分位为止者应将分位以下小数四舍五入记入记账凭证5. 凡由一科目转入其它科目时其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项内容并不相同或总分类科目虽属相同而明细分类账科目并不相同者均应按项目记账凭证转正但属成本计算科目另有要求
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