SFG-销售成本及费用类会计科目说明(doc-4).doc

SFG 销售成本及费用类会计科目说明一.销售成本：系企业制造产成品之成本，包括：直接材料，直接人工和制造费用 1.直接材料：是指企业制造产成品之材料成本，包括构成产品实体的主要材料、辅助材料和包装材料a.期初在制品：即上月在制品的期末数，包括：各车间盘点的已领未用原物料、半成品、产品配件，及涂装包装车间的还未送成品仓库的产品b.期初产成品：即上月产成品的期末数已经制造完工交库，但未实现销售的产成品包括放在卖场准备出售的产成品本期耗用原材料.c.指直接用于产品制造的主要材料，包括：c-1实木板料；c-2人造板料；c-3薄片(含木纹纸)c-4 外购半成品；c-5 化石 / 大理石c-6 布 , 皮革. d.辅助材料：指直接用于产品制造的辅助材料包括：木制拉轨/漆料、胶水、砂纸、五金、坐垫、镜子、玻璃 / 灯具 / 饰花等 e.包装材料：指直接用于产品制造使用的各种包装材料包括：纸箱、保丽隆、塑料套(护)角、胶带等 f.期末在制品：月底尚未完工入库之在制品成本 g.期末产成品：月底已完工入库之制成品成本 2.直接人工：支付现场直接参与产品制造的人员（以下简称直接人员）之人工成本 a.基本薪资：支付直接人员之基本工资、各种奖金和津贴 b.加班费：支付直接人员之平时加班费和假日加班费 c.福利费：支付直接人员之各项福利, 包括;伙食费用、节庆晚会经费 /人员培训费 / 工伤人员理赔费. 3.制造费用：指核算于制造产品过程中所发出的各项费用 a.基本薪资：支付现场车间班组长 /统计 /生管 /品管/工务等人员（以下简称间接人员）之基本薪资,各种津贴 ,奖金a. 加班费：支付间接人员之平时加班费和假日加班费b. 福利费：支付间接人员之各项福利,包括伙食费、节庆晚会经费,礼品c. 水电费：支付工厂所发生的水费、电费、发电煤柴油费等 e.交通费：支付现场直接 / 间接人员因工外出之短程车资费用 f.进口报关费：进口货物所发生的海关费用，包括：报关费 / 检验检疫费 g.原料运输费：进口货物及国内采购之材料所发生之运杂费用 h.折旧费：凡工厂生产所用之各项厂房建筑 / 机器设备等按规定年限 ,以直线法计算当期损耗之费用 i.修缮费：对工厂各项设备、厂房之修理、维护、保养所支付的费用 j.产物保险费：支付保险公司的厂房建筑、机器设备、运输工具等各种财物的保险费用 k.文具印刷费：现场直接 /间接人员所领用的文具用品及印刷各项窗体费用，如：生产流程表、出货通知单、领料单、出 / 入库单等 l.差旅费：现场直接、间接人员因业务需要所发生之长途差旅费用 m.物料消耗费：在加工制造过程中所领用之各项消耗性材料及工具等包括：设备修理零配件、车间领用电器用品、车间领用非生产用品（铁锁 / 扫把 / 洗衣粉 / 劳动防护用品等）、工务领用机油黄油柴油、车间刀工具、厂房修理建筑材料等 n.环保费：支付政府部门的排污费 /测水费 /废弃物处理/资源管理费等. o.其它费用：发生次数较少且不归属于以上科目类别的制造费用如产品包装测试费用等 p.加工费：产品委托内/ 外包雕刻及彩绘之费用 q.租赁费：凡向其它单位租用场地 / 厂房 ,依合同规定按期支付之费用.二. 管理费用：系企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 a办公室人员薪资：支付办公室管理 / 行政 / 门卫 / 保安 / 厨房 / 台干等人员（以下简称管理人员）之薪工，津贴，奖金等 b.加班费：支付管理人员之加班费 c.福利费：支付管理人员之各项福利费用包括：伙食费/ 节庆晚会 /饮用水 /职工培训等费用等. d.场地租金费：凡向其它单位租用场地 ,依合同规定按期支付之费用. e.电话费：支付公司所发生的电话 /传真及网络等费用 f.文具印刷费:支付管理人员领用的文具费及印刷窗体费，包括：计算机耗材、传真纸、复印纸等 g.交通费：支付管理人员的因公外出短程车资，包括汽油费、过桥费、停车费等 h.交际费：公司因业务需要所发生的宴客及馈赠等 i.人身保险费：支付社会保险局的员工养老、医疗、工伤保险费等. j.快递费：支付国内外快递及邮资费用 k.折旧费：对管理人员所用之各项建筑及设备等按规定年限 ,以直线法计算当期损耗之费用包括：办公楼、汽车、计算机、打印机、传真机等的折旧费 l.差旅费：管理人员因业务需要所发生之长途车资及机票费用(含台干返台机票费) m.出口报关费：支付产成品出口所发生的海关报关等费用.包括：报关费 / 检验检疫费 /合同手续费等. n.出口内陆运输费：支付产成品出口的内陆运输杂费o.出口海运费：支付产成品出口的航海运输杂费 p.医药费：支付员工因公 /工受伤就医费用，取得保险理赔时转销 q.劳务报酬：支付各项顾问费，包括管理顾问，会计师事务所等 r.修缮费：归属管理部门之各项资产修理 , 维护 , 保养的支出费用 s.物料消耗费：行政部门领用的零配件,消耗性材料等费用 t.无形资产摊销：场地使用权等无形资产，按合同年限按期摊销的费用. u.其它费用：发生次数较少且不归属于以上科目类别的管理费用如验资费,年审费等 v.政府税费：当地政府向企业收取的各种费用和杂税w.员工管理费：向政府缴纳的治安管理费、劳动合同签证费 / 外地员工管理费及政府要求企业依据员工薪资比例提缴的工会会费等x.开办费：凡公司筹建期间所发生而不可计入有关财产物资价值的各项费用，Taiwan 规定按期（年）摊销. China 于2000年作了重大调整。企业会计制度第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”