所得税会计与税法的差异及其协调.doc
《所得税会计与税法的差异及其协调.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《所得税会计与税法的差异及其协调.doc(15页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、南京财经大学本科毕业论文(设计)提供全套,各专业毕业设计摘要新会计准则和企业所得税法体现着不同的经济主体关系,存在着很多的矛盾和差异,对于一些事项业务的处理往往也不同,本文主要分析讨论新会计准则与企业所得税法之间的差异,并着重企业所得税法与会计准则方面应用分析,并试着通过实例解决为了协调这些差异而作的会计处理的问题,以为了此后工作中能够予以借鉴,从而提高会计工作质量和效果。关键词:新会计准则 企业所得税法 差异 协调AbstractNew accounting standards and the enterprise income tax law embodies the relationsh
2、ip between different economic subject, there are many conflicts and differences, some items for business processing is often different, this article mainly analysis the difference between the new accounting standards and the enterprise income tax law, and focus on enterprise income tax law and accou
3、nting standards application analysis, and try to solve through an example in order to coordinate the differences of accounting problems, to later work can be for reference, so as to improve the quality of accounting work and effect.Key words: the new law on corporate income tax accounting standards
4、differences coordination目录一、引言1二、所得税会计规范与税收法规的差异表现2(一)会计准则与税收法规的相关概念认定2(二)会计准则与企业所得税法差异表现5三、会计与税法的差异成因分析8四、所得税会计规范与税收法规的差异协调9(一)协调必要性9(二) 所得税会计协调处理原则9参考文献13结论14一、引言在我国,企业会计准则与税法从旧时的统一到现今的差别经历了多个变化过程,这些差别也将会更加扩大,如若不作出协调处理,将会很容易引起纠纷。导致这些差异的原因和情况很多,需要从事这方面会计工作的人员予以注意和研究,以为工作上这些问题的解决提供参考。因为会计准则和税法的制定的目的
5、和初衷是不同的,尤其是在一些收益的确认、相关营业外利得损失利益的确认和计量以及一些特殊费用的计提原则方法方面。企业在会计核算时,应当严格遵循会计制度的规定来进行会计处理。而在申报纳税时,应该遵循税收法律法规的规定来进行处理,所得税会计应当就税法的要求进行调整处理,然而会计人员不能通过直接参考会计账簿来作为申报纳税的依据,也不能通过修改账簿来使它们达到一致,故而只能采用专业的会计协调方法来协调这些金额。企业在核算所得税的时候,是根据企业财务报表的结果(即利润表的利润总额),加上或减去因会计准则和税法因在收入、费用、利得、损失的差异的调整额,计算出当期的应纳税所得额和递延所得税资产与负债的金额大小
6、。在国际上,也是根据这种方法来协调他们之间的差异的。二、所得税会计规范与税收法规的差异表现企业所得税法与企业会计制度的差异主要体现在收益利得的确认与费用损失的扣除方面。从利润表上看,会计上核算的利润与应纳税额之间的差异,可以分为暂时性差异和非暂时性差异。 会计核算原则也会造成它们之间的差异,会计准则的基础为权责发生制,这是为了要使各个企业实际的盈利状况得到如实的反映,所提供的信息资料真实可靠,故而就会有已发货而未收款但已经确认为当期收入的应收账款以及已经确认为支出,以及尚列入当期的费用的损失或未摊的费用。会计上遵循谨慎性原则,这是要求会计人员在会计核算时,即不去高估收益利得大小或资产计价的大小
7、,也不低估负债或损失损耗,这些方面正成为企业为节省成本而故意从中改变收益或者费用的确认,从而减少所得税额的计算。税法则是从反避税的角度考虑而制定的。会计准则规定会计人员在选择会计计量和确认方法,要考虑经济业务的实际情况以及对企业管理决策的影响,来选择适当的会计方法。而税法否定了上述的重要性原则,无论是金额大小,都应如实核算。(一)会计准则与税收法规的相关概念认定1. 暂时性差异暂时性差异是资产或负债的账面价值与根据所得税法确定的计税基础之间的差额,可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。对于应纳会暂时性差异,它是指账面价值大于计税基础,从而产生递延负债,可抵扣暂时性差异则是相反,产生递延资产
8、。2.当期所得税 当期所得税是企业按照企业所得税法的相关规定,计算出的当期应交所得税金额。它是根据利润表上的相关金额加上或减去调整额得出当期的应纳税所得额,再乘以适用的所得税率得出。3.递延所得税递延所得税是由暂时性差异产生的,对于可抵扣暂时性差异,如果未来能够产生足够的应纳税额,那么就可以相应的确定递延所得税资产,但是若未来不能产生足够的应纳税额利益,那么就不能够去全部确认这些递延资产,应当以未来实际能够产生的为限。相反是应纳税暂时性差异造成的递延所得税负债,它将会是未来增加应纳税额,同时也应在利润表中将递延负债与资产的差额列入其中。(二)会计准则与企业所得税法差异表现(1).收入、成本确认
9、。企业的新会计制度规定上,企业的收入表现在它们在经营期间的利得,它几乎涵盖了企业经营期间的各种收入。在税法上,有些被企业列入费用的项目为税法所不允许,它们必须计入企业的应纳税所得额之中,而有些费用摊销项目是在税法上允许扣除甚至加计扣除,对于一些收入,税法上确定为不征税的收入,或者对该种收入项目予以免税在会计上仍然会计入期间的收入,这就需要在其中就是否需要纳税予以调整。(2).固定资产折旧。会计制度规定,企业可以采用多种不同的折旧方法如年限平均法、年数总和法等,企业不得随意更改折旧方法。在税法上,对固定资产的折旧就不同,一般情况下只准许采用直线法计提折旧,不得使用其他方法。对于一些国家鼓励支持的
10、设备,经过相关部门的申请后才可以采用其他方法计提折旧。(3). 借款费用。在利率大小方面,税法规定若企业使用的贷款利率高于税法规定的标准,就应当进行纳税,应当做补纳税调整,这与会计准则上企业选择会计上的借款利率无限制不同。对于在建工程的建造期间,相关的借款费用在达到正常经营的时候一次计入其中,在税法上可以采用分期摊销,也可以采用其他的方法。(4).债务重组中的差异。会计准则规定,企业如作为债务人,通过债务重组所偿付的代价与重组账面价值的差额(正差)计入企业其他资本公积金。关联方企业如母公司,可以利用债权人的重组账面价值入账,从而损失相关差额来操纵利润的大小,新会计准则能够防止这一点。因为会计准
11、则规定差额纳入资本公积的金额是不需要纳税的,但是,在税法规定上是不同意这项处理的,因为债务人通过债务重组明显是活的经济利益的,就应该缴纳税收,这正是两者的相互矛盾之处。因此应当根据债务重组收益与否的实际情况及应纳税所得额的正负来判断是否转入应交税费。(5).资产减值的政策。会计制度准则规定企业可以计提坏账准备金和减值跌价准备金,但是税法规定,企业不得扣除任何形式在会计上允许的准备金。在计算企业所得税前,应当根据利润表的相关项目进行调整。新会计准则的制定,使企业在计提减值跌价准备上扩大的它们的范围,另外还有对于企业的选择减值的方法对象方面,给予企业更多的自主选择性,这在税务的计算上是绝对不允许的
12、。(6)资产计价。企业在生产经营活动过程中,资产负债的账面价值并不是一成不变的,为了更好地反映主体的经济关系,它们需要对资产负债的价值进行检查分析。若预计未来它能够带来的经济利益小于或大于目前的账面价值,就应当确认相关的利得或者损失,同时调整相关的账面价值。但是税法却严格采用历史成本原则,不允许任意的费用在税前扣除。(出税法规定允许外)三、会计与税法的差异成因分析会计与税法代表着各自不同的关系和目的,所以对于同一经济事项,它们的处理往往存在着较大的差异。会计与税法分别遵循不同的规则,规范不同的经济对象。会计制度要求企业的会计核算能够如实的反映企业的经营状况,而税法则是为了保证国家的税收收入的稳
13、定获得。1. 目的和规范内容不同 会计制度是为了规范企业的会计核算,使之能够提供反映企业的财务状况的会计信息。而税法是为了保证国家能够强制无偿固定地取得税收收入,防止企业故意弄虚作假,或者做出错误的处理而导致税源的流失。2. 对会计要素的确认不同 会计准则要求会计遵循权责发生制原则,它要求企业在经济事项的初始发生时的确认和计量方法原则以及会计报告的编制原则进行详细的规定。而税法规定不仅有权责发生制,也有收付实现制的内容,它主要就征收税种、征收企业、征收经济业务类型、以及通过何种方式平台交税进行的规定。3. 国际通行程度不同 企业会计准则的制定者必然要考虑其科学有效性,故而在全球范围内的各个国家
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 所得税 会计 税法 差异 及其 协调
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【w****g】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【w****g】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。