注册会计师考试专业阶段《会计》VIP模拟考试.doc
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1、个人收集整理 勿做商业用途2011年注册会计师考试专业阶段会计 VIP模拟考试(一)一、单项选择题(本题型共16小题,每小题1。5分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。) (一)甲公司为建造某固定资产专门于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券,债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3。该固定资产建造采用出包方式.2011年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日,工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日,支付工程进度款100
2、0万元;4月19日至8月7日,因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1小题至第2小题。1.下列说法中正确的是( )。A.借款费用开始资本化的时点是2010年12月1日B2011年4月19日至8月7日应暂停借款费用资本化C资本化期间专门借款利息收入应计入财务费用D2011年4月19日至8月7日不应暂停借款费用资本化2。2011年度甲股份有限公司应
3、计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。A37。16 B340 C310 D72(二)甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股,每股5.9元,另支付相关交易费用8万元,甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元,6月30日该股票收盘价格为每股5元,2011年7月5日以每股5。50元的价格将股票全部出售。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3小题至第4小题.3.甲公司出售该交易性金融资产时的处置收益为( )万元。A60 B。48 C.36 D。724.甲公司从购
4、入到出售该交易性金融资产的累计损益为( )万元。A60 B.-48 C。36 D。72(三)2010年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项3800万元,能够对A公司施加重大影响,同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元(与公允价值相等)。2010年度,A公司实现净利润1000万元,无其他所有者权益变动。2011年1月1日,甲公司以一项专利权换入同一集团内另一企业持有的A公司40股权,该专利权的账面价值为5000万元,公允价值为6000万元。2011年1月1日,A公司可辨认净资产账面价值为17000万元,可辨认净资产公允价值为18000万元。进一步取得投资后,甲公司能够对A
5、公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间均相同。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第5小题至第6小题.5。2010年12月31日甲公司持有A公司长期股权投资的账面价值为( )万元。A4250 B4050 C3800 D40006.甲公司2011年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为( ) 万元。A1800 B800 C1000 D2000(四)甲公司为上市公司,甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下:(1)年末转回上年计提的应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额.(2)年末根据交易
6、性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额.(3)年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定,可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。(4)当年实际支付产品保修费用50万元;2009年年末确认的相关预计负债为80万元,2009年年末确认递延所得税资产20万元;当年又确认产品保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除.(5)当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额
7、时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50加计扣除。(6)上年发生亏损420万元,2009年年末确认递延所得税资产105万元。(7)甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第7小题至第8小题。7。甲公司2010年应交所得税为( )万元。 A。265 B。402。5 C。370 D。262.58.甲公司2010年所得税费用为( )万元。 A.285 B.390 C.140 D。385 (五)长江公司2009年10月自行研发
8、的一项专利权达到预定可使用状态,该项专利权在研究阶段发生人工及材料费100万元,在开发阶段符合资本化条件后发生人工及材料费1980万元,支付专利申请费及律师费等20万元,预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销,净残值为0。会计摊销处理方法和预计使用年限与税法相同.2013年年末对该项无形资产进行减值测试,预计尚可使用年限为4年,该资产的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。假定公司的增量借款年利率为5,公司认为5%是该资产的最低必要报酬率,已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险,因此在计算其未来现金流量现值时,使用5作为其折现率(税前).预计该资产组未来4年产生的现金流量分别为25
9、0万元、200万元、150万元和100万元(包括使用寿命结束时处置该资产组的未来现金流量)复利现值系数如下: 项目1年2年3年4年5的复利现值系数0.95240。90700.86380.8227要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第10小题。9.按照企业会计准则第8号-资产减值的规定,下列表述正确的是( ).A。建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年,不能超过5年B。可收回金额是预计资产未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者中的较低者C.资产预计未来现金流量是指资产持续使用过程中预计产生的现金流入量D。资产预计未来现金流量现值的折现率的估计,应当是反映
10、当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,通常采用市场利率,也可以采用替代利率10。关于该无形资产,下列会计处理不正确的是( )。A。2013年12月31日,预计未来现金流量的现值为631。34万元B.2013年年末计提减值前的无形资产的账面价值为1150万元C.2013年年末应计提无形资产减值准备为518.66万元D.2009年10月该项无形资产的入账价值为1980万元(六)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,其相关交易或事项如下:(1)经相关部门批准,甲公司于2010年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份,每份面值为100元。可转换公司债券发
11、行价格总额为100000万元,发行费用为1600万元,实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,自2010年1月1日起至2012年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为:第一年1.5,第二年2,第三年2。5%.甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款,发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为6。(2)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下:复利现值系数表 期数 5 6% 7% 8 10% 1 0.9524 0.9434 0。9346 0.9259 0。9091 2 0.9
12、070 0。8900 0.8734 0。8573 0。8264 3 0.8638 0。8396 0.8163 0.7938 0。7513年金现值系数表 期数 5 6% 8 10% 12 1 0.9524 0.9434 0。9259 0.9091 0.8929 2 1。8594 1.8334 1。7833 1.7355 1。690l 3 2.7232 2.6730 2.577l 2。4869 2。4018要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第11小题至第12小题。11.在不考虑发行费用的情况下,甲公司发行可转换公司债券时权益成份的公允价值为( )万元。 A89254。1 B。100000
13、 C10745。9 D012.甲公司可转换公司债券负债成份应分摊的发行费用为( )万元。 A1600 B. 1428.07 C11600 D171。93 (七)甲公司2010 年度归属于普通股股东的净利润为48000万元(不包括子公司乙公司利润或乙公司支付的股利),发行在外普通股加权平均数为40000万股,持有乙公司80%的普通股股权。乙公司2010 年度归属于普通股股东的净利润为21600万元,发行在外普通股加权平均数为9000万股,该普通股当年平均市场价格为8元.2010年年初,乙公司对外发行600万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为4元,甲公司持有其中12万份认股权证,当年无认股
14、权证被行权。假设除股利外,母子公司之间没有其他需抵销的内部交易;甲公司取得对乙公司投资时,乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致. 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第13小题至第14小题。13.甲公司2010年合并报表中基本每股收益为( )元/股。 A。1。2 B。1.74 C。1。63 D.2。414.甲公司2010年合并报表中稀释每股收益为( )元/股。A。2.32 B.1.62 C。1。63 D.0。97 (八)以下第15小题至第16小题为互不相干的单项选择题。 15。在计算稀释每股收益时,下列说法中正确的是( )。 A企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于
15、当期普通股平均市场价格时,不应当考虑其稀释性 B企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时,应当考虑其稀释性 C企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股平均市场价格时,应当考虑其稀释性 D。企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格等于当期普通股平均市场价格时,应当考虑其稀释性16. 在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,下列会计处理中正确的是( ). A.其余额仍应当冲减少数股东权益 B.其余额仍应当冲减未分配利润C.其余额仍应当冲减资本公积D。少数股东权益冲减至零,差额由母公司承担二
16、、多项选择题(本题型共8小题,每小题2分,共16分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四合五入。答案写在试题卷上无效.)(一)甲企业自行建造一幢办公楼,2009年12月10日达到预定可使用状态,该项固定资产原值15800万元,预计使用年限为10年,预计净残值为800万元,采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量。2011年年末,对该项设备进行检查后,
17、估计其可收回金额为12550万元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2012年1月1日,甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件,将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,转换日的公允价值为14000万元,2012年12月31日该资产公允价值为15000万元。甲企业按净利润的10计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1小题至第2小题。1.关于投资性房地产,下列说法中正确的有( ).A。成本模式计量的投资产性房地产(房产)计提折旧适用企业会计准则第4号固定资产准则B。投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政
18、策变更C。公允价值模式转为成本模式,公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备E。同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量2.甲企业下列会计处理中,正确的有( )。A.2011年年末该资产的账面价值为12800万元B。2011年年末应确认“投资性房地产减值准备”250万元C.2011年年末应确认资本公积145000元 D.2012年1月1日确认盈余公积145万元,未分配利润1305万元E.2012年12月31日应确认公允价值变动损益1000万元(二)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2010年12月3
19、1日所有者权益为:股本2000万元(每股面值为1元),资本公积800万元(其中,股本溢价500万元),盈余公积500万元,未分配利润0万元.经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销.要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3小题至第4小题。3.下列事项中,可能影响“资本公积-股本溢价”金额的有( )。A.可转换公司债券转股时B。以权益结算的股份支付行权时C。同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D。长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积E.可供出售金融资产公允价值上升 4.下列关于回购股票的会计处理正确的有( )。A.回购股票时,企业库存股的入账金额是100
20、0万元B.注销回购的股票时,股本减少的金额是1000万元C。注销回购的股票时,应冲减的“盈余公积”科目的金额是300万元D。企业回购股票使得企业的所有者权益减少E。企业注销回购的股票不影响企业的所有者权益总额(三)长江公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。 长江公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前,相互间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17,所得税税率均为25,销售价格均不含增值税税额。2010年1月1日,长江公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:(1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权
21、股份的80,能够对甲公司实施控制,实际投资成本为8300万元。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元,账面价值为10 000万元,差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。(2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30,能够对乙公司实施重大影响,实际投资成本为1600万元(含相关费用5万元)。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元.(3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等.(4)甲公司2010年度实现的净利润为1000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方出售。假定长江公司采用权益法确认投资收益时不考虑
22、税收因素。(5)6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为900万元,增值税税额为153万元,实际成本为800万元,相关款项已收存银行.甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 (6)11月20日,乙公司向长江公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元,款已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料,至年末该批原材料尚未领用且未对外独立第三方销售。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第5小题至第6小题。5。关于长江公司与甲公司有关业
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