会计核算案例(DOC-36页).doc
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1、会计核算案例教学目的:通过本章的会计核算案例教学,使学生全面实训设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等会计核算方法,让学生掌握分析、处理和核算典型经济业务的技能。教师在进行教学过程中,要充分发挥学生的能动作用,以学生为主体,尽量让学生独立操作,但教师要随时监控,对做错的学生进行及时的指导,保证学生操作结果的正确性,进而达到本章案例教学的目的。会计核算案例,就是将一个企业的实际会计核算业务仿真模拟下来,制作成会计核算典型案例,让学生进行操作。通过案例操作,一方面可以让学生全面掌握会计核算方法的操作技术,提高会计核算技能;另一方面也可以检验本书前述
2、各章的学习成果是否达到了规定的学习效果。想知道自己学习的怎么样吗?那就进行本章的案例操作吧。案例资料:辽阳床罩厂,开户银行:中国工商银行白塔支行,帐号:560718,税务登记号:311001687904258,生产单人床罩和双人床罩两种产品,设置一个生产车间,2004年12月份的有关会计核算资料如下:(1)辽阳床罩厂2004年11月30日有关总分类账户和部分明细分类账户的发生额及余额等资料如表11.1、表11.2、表11.3和表11.4所示。表11.1 总分类账户月末余额表总账科目借方余额总账科目贷方余额固定资产431 440.00实收资本441 516.00原材料20 610.00资本公积1
3、0 416.28库存现金615.56盈余公积11 168.60银行存款65 218.46本年利润68 800.00库存商品112 428.00短期借款50 000.00应收账款68 400.00应付账款58 650.00待摊费用3 513.00应交税费6 140.00生产成本15 919.86应付职工薪酬40 854.00累计折旧24 600.00应付利息6 000.00合 计718 144.88合 计718 144.88表11.2 损益类账户111月累计发生额表总账科目借方发生额贷方发生额主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支
4、出所得税费用9 600 000.00140 000.0060 000.007 997 313.44960 000.0080 000.00100 000.0030 000.00500 000.0063 886.569 600 000.00140 000.0060 000.007 997 313.44960 000.0080 000.00100 000.0030 000.00500 000.0063 886.56表11.3 明细分类账户月末余额表总账科目明细科目借或贷数量单价金额原材料花布借20006.1812 360.00白布借25003.308 250.00库存商品双人床罩借500175.12
5、87 560.00单人床罩借40062.1724 868.00应收账款鞍山西关百货商店借28 800.00京都商场借39 600.00应付账款辽阳纺织厂贷37 000.00梁山纺织厂贷21 650.00总账科目明细科目成本项目合计直接材料直接人工制造费用生产成本双人床罩11 376.003249.461 294.4015 919.86单人床罩表11.4 白 “管理费用”明细账户111月累计发生额表总账科目项 目物料消耗工资福利费办公费折旧费合 计管理费用30 000.0020 000.002 800.005 000.0042 200.00100 000.00(2)辽阳床罩厂2004年11月30
6、日资产负债表如表11.5所示:表11.5资产负债表会企表编制单位:某工业企业2004年11月30日单位:元资产年初数期末数负债和所有者权益(或股东权益)年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金70 100.0065 834.02短期借款50000.0050 000.00交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款 58 600.0068 400.00应付账款38265.1258 650.00预付款项3 513.00预收款项应收利息应付职工薪酬37 664.0040 854.00应收股利应交税费3 110.006 140.00其他应收款应付利息2 000.006 000.00存货54 0
7、00.00148 957.86应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计182 700.00286 704.88其他流动负债非流动资产: 流动负债合计131 039.12161 644.00可供出售金融资产非流动负债:持有至到期投资长期借款100 000.00100 000.00长期应收款应付债券长期股权投资100 000.00100 000.00长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产411 440.00406 840.00预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计100 000.00100 000.00生产性生
8、物资产负债合计231 039.12261 644.00无形资产所有者权益(或股东权益):开发支出实收资本(或股本)441516.00441 516.00商誉资本公积10416.2810 416.28长期待摊费用减:库存股递延所得税资产盈余公积11168.6011 168.60其他非流动资产未分配利润68 800.00非流动资产合计511 440.00506 840.00所有者权益(或股东权益)合计463100.88531 900.88资产总计694 140.00793 544.88负债和所有者权益(或股东权益)总计694140.00793 544.88(3)辽阳床罩厂2004年12月份发生的经
9、济业务及其填制或取得的原始凭证如下:1)提取现金,原始凭证见表11.6。2)采购材料,原始凭证见表11.7和表11.8。表11.7中国工商银行现金转账存根No10188850科目: 对方科目: 出票日期 2004年12月1日收款人:辽阳纺织厂金 额:50 975.80用 途:购货款单位主管 会计表11.6中国工商银行现金支票存根No10188890科目:对方科目:出票日期2004年12月1日收款人:辽阳床罩厂金 额:600.00用 途:零用单位主管 会计表11.8辽 宁 省 增 值 税 专 用 发 票 发票联 NO4005010第四联 记帐联 销货方记帐 开票日期: 2004 年12月 2 日
10、 辽国税(2007A)购货单位名称辽阳床罩厂税务登记号311001687904258地址电话开户银行及帐号白塔分行 56718商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率%税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分花布米50006.14309000017521900白布米40003.26136400017221680合计435400017743580价税合计(大写)佰 拾 伍万零 仟 九佰 柒 拾 伍 元 捌 角 零 分 :50975.80销货单位名称辽阳纺织厂纳税人登记号311004568803678地址电话辽阳 2300896开户银行及帐号铁西支行500715销货单位:辽阳纺织厂(公章)收款人:
11、李艳复核:开票人:刘艳3)支付材料运费,原始凭证见表11.9和表11.10。表11.9辽宁省市公路零担货物运输专用发票发票联运单号:068 2004年12月2日 地税(9)第版起运站到达站运距公里托运单位辽阳纺织厂收货单位辽阳床罩厂货物名称包装件数实际重量计费重量计费里程类别费率计费项目金额十万千百十元角分布匹包1100010000.36运费36000合计金额 拾 万 仟 叁 佰 陆 拾 零 元零角 零 分36000附注事项现金付讫收货人签单2004年12月2日收款单位(盖章有效) 复核: 制票人:李红 表11.10 材料运杂费分配表 第001号2004年12月2 日 金额单位:元材料名称材料
12、数量(米)分配率(元/米)应分费用花布5000200.00白布4000160.00合计90000.04360.00会计主管:张平 制单:刘霞4)材料验收入库,原始凭证见表11.11和表11.12。表11.12 验收单(收料单)供应单位:辽阳纺织厂 收料仓库:1号仓库发票号码:0000101 2004年12月2日 第0068号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单位成本总成本001花布宽1.2米500050006.1830 900.00002白布宽1.3米400040003.3013 200.00合 计44 100.00仓库负责人:于智慧 经办人:张小伟 收料人:段龙表11.12 材料采购成
13、本计算表 第001号 2004年12月2日 单位:元项 目买 价采购费用采购成本花 布(数量:5000米)总成本30 700.00200.0030 900.00单位成本6.140.046.18白 布(数量:4000米)总成本13 040.00160.0013 200.00单位成本3.260.043.30成 本 合 计43 740.00360.0044 100.00会计主管:张平 制单: 刘霞5)购买办公用品直接交付办公室使用(验收人:张朋),原始凭证见表11.13和表11.14。表11.13 辽宁省辽阳市商业零售统一发票NO:0000001发票联客户名称:辽阳床罩厂2004年12月5日辽市国税
14、(96)第2版(2)货号品名及规格单位数量单价超万元无效金额千百十元角分稿纸本1001.9019000墨水瓶401.004000速印机台11120.00112000合计金额(大写) 壹仟叁佰伍拾零元零角零分135000结算方式转账支票开户银行及账号白塔分行 66543收款企业(盖章有效):辽阳第一百货商店 收款人:金宁 开票人:王生表11.14中国工商银行转帐支票存根 n01018885科 目:对方科目: 出票日期2004年12月5日收款人:辽阳第一百货商店金 额:1350.00用 途:购办公用品单位主管 会计 6) 生产产品领料,原始凭证见表11.15和表11.16。表11.15 领 料 单
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