集团公司财务制度分析样本.doc

xxx集团企业
财
务
分
析
制
度

北大纵横管理咨询企业
二零零x年x月目 录

第一篇 财务分析操作规程 1
内部会计报表流转图 1
第一章 财务分析包含责任人及职责 2
第二章 操作规程 2
一、周报、日报 2
二、月报、季报 3
三、年报 3
四、注意事项 4
五、内部财务会计报表一览表（详见附表） 4
第二篇 集团财务分析填报说明 5
第一章 指标说明 5
一、财务会计指标 5
㈠ 赢利能力分析指标 5
㈡ 营运能力分析指标 6
㈢ 偿付能力分析指标 7
㈣ 成长性分析指标 7
二、责任会计指标 7
㈠ 利润中心 7
㈡ 费用中心 8
㈢ 成本中心 8
三、杜邦分析体系 8
第二章 财务分析报表格式及填报说明（详见附表） 8

第一篇 财务分析操作规程
内部会计报表流转图

集团企业层

财务管理部部长

水泥企业
销售部主任
企管部主任
采购部主任
财务部主任
采购部部长
企管部部长
销售企业总经理

子企业层
销售部长*2
生产部部长*1
采购部部长*2
财务部长

钢铁分厂层
无
生产科科长
办公室主任
办公室主任

注：①实线框架部分为法人主体，虚线框架部分为非法人主体，非每个业务分部全部有对应设置，当实线框架部分无虚线上下级时，能够直接统计、越级上报。
②*1指在鸿达企业设有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，负担对库存内部统计分析职责。
③*2指水泥企业下属子企业采购部和销售部合并成为供销部。
第一章 财务分析包含责任人及职责
² 各级销售企业责任人：负责定时汇总产品销售统计报表，并进行分析。
² 各级企业管理部部长、生产部部长：负责定时汇总库存材料、库存产品统计报表，并进行分析，实现合理、有效库存管理。
² 各级采购部部长：负责定时汇总原材料统计报表，并进行分析。
² 各级财务部部长：负责定时汇总整体财务情况统计报表、分析，并为管理层提供决议依据。
以下各级负责销售统计部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计部门统称生产管理部门，各级负责采购统计部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。
第二章 操作规程
一、周报、日报
㈠ 销售部门
依据对销售产品种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣和折让等统计，编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡ 生产管理部门
依据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等统计，编制《库存日报》、《生产日报》和《库存周报》、《生产周报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈢ 采购部门
依据对材料需求，原材料市场价格，应付账款统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈣ 财务部门
每日、每七天依据相关部门报送报表进行汇总，并编制《资金日报》、《资金周报》，《内部往来日报》同时附送《生产日报》、《库存日报》《销售日报》，《生产周报》、《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级企业总经理。
二、月报、季报
㈠ 销售部门
依据对销售产品种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣和折让等统计，编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡ 生产管理部门
依据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等统计，编制《库存月报》、《生产月报》和《库存季报》、《生产季报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈢ 采购部门
依据对材料需求，原材料市场价格，应付账款统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈣ 财务部门
1、每个月、每季依据相关部门报送报表进行汇总，编制《资金月报》、《资金季报》，《内部往来月报》、《内部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》，《月度、季度生产报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并依据集团企业财务分析要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析汇报》等，各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级企业总经理。
2、每个月末，各法人主体应编制本企业《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金流量表》。
三、年报
㈠ 销售部门
依据对整年销售产品种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣和折让统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈡ 生产管理部门
依据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等统计，编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈢ 采购部门
依据对材料需求，原材料市场价格，应付账款统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。
㈣ 财务部门
1、年末依据相关部门报送报表进行汇总，编制《资金年报》，《内部往明年报》同时附送《销售年报》，《生产年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并依据集团企业财务分析要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析汇报》等，各一式三份，经部门责任人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级企业总经理。
2、年末，各法人主体应编制本企业《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。
年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其它国家或地方法律、法规要求提供财务资料。
四、注意事项
1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。
2、日报、周报编报期即使和其它报表有重合，也必需单独编制，不可合并。
五、内部财务会计报表一览表（详见附表）

第二篇 集团财务分析填报说明

第一章 指标说明
一、财务会计指标
㈠ 赢利能力分析指标
⑴销售利润分析指标
①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额
销售毛利=销售收入净额－销售成本
=销售收入－销售折扣和折让－销售成本
此项指标反应企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱能够用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率基础，没有足够毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制订价格策略时参考标准之一。
②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额
息税前营业利润=营业利润+利息支出
此项指标反应企业经过销售产品发明利润能力。息税前盈利是企业生存、发展保障。没有足够息税前盈利，说明企业赖以连续发展基础微弱。
③关键业务利润率＝关键业务息税前营业利润/关键业务销售收入净额
此项指标反应企业经过关键产品销售发明利润能力。该项指标能够作为对产品项目或业务项目进行价值评价标准之一。
⑵成本利润分析指标
成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额
成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用
此项指标反应企业经过成本和费用消耗产生利润水平，该项指标越大说明企业成本和费用花费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，不然应使用利润总额
⑶资产收益分析指标
总资产酬劳率＝净利润÷平均总资产
平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2
此项指标反应企业资产利用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利能力越高。
⑷资本收益分析指标
①净资产收益率＝净利润/平均净资产
平均净资产=（期初全部者权益总额＋期末全部者权益总额）÷2
此项指标反应企业利用自有资本赢利能力。
②资本保值增值率＝期末全部者权益总额/期初全部者权益总额
此项指标反应企业自有资本增值速度。
⑸收益质量分析指标
①关键业务利润占利润比重＝关键业务利润/利润总额
此项指标反应企业利润结构，若某种关键业务利润百分比过重时，企业应注意利润起源依靠风险，此时能够适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。
②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金
=经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用）
此项指标反应企业收益质量，用于评价企业会计利益和现金流入关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业收益质量不够好。
⑹保障性分析指标
①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额
此项指标反应企业销售商品所产生现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金情况越好，企业运转也越有保障。
②资金安全率＝资产变现率－资产负债率
资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额
此项指标反应企业资金安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债以后，可继续扩充发展能力。
㈡ 营运能力分析指标
①流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产
此项指标反应企业流动资产管理水平，周转率越高说明企业流动资产管理越好，也说明企业短期偿债能力越强。此项指标能够分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。
②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
存货周转天数=360÷存货周转率
=360÷（销售成本÷平均存货）
应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
=360÷（销售收入÷平均应收账款）
此项指标反应企业存货转化为资金周转速度， 营业周期越短，说明企业周转速度越快。
㈢ 偿付能力分析指标
①现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债
此项指标反应企业偿还即期债务能力。
②资产负债率＝负债总额÷资产总额
此项指标反应企业资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模快速增加阶段时，则能够接收较高资产负债率，不然，则应保持较低资产负债率，以降低财务风险。
㈣ 成长性分析指标
①销售增加率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100%
此项指标反应销售收入增加速度。
②净利润增加率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%
此项指标反应净利润增加速度。
③资本积累率=本年全部者权益增加额÷年初全部者权益 ×100%
此项指标反应企业自有资本积累速度。
注：以上20项指标数据起源于各企业编报对外财务会计报表。
二、责任会计指标
㈠ 利润中心
预算分析、趋势分析结合比率分析。
①安全边际率＝（实际销售额－保本销售额）÷实际销售额
保本销售额＝固定成本÷单位边际贡献率
＝固定成本÷（单位边际贡献÷单价）
＝固定成本÷[（单价－单位变动成本）÷单价]
②边际贡献率=（销售收入－变动成本）÷销售收入
③销售利润率=安全边际率×边际贡献率
注：以上3项指标数据起源于各企业责任会计报表。
㈡ 费用中心
预算分析、趋势分析。
㈢ 成本中心
标准成本分析、趋势分析。
三、杜邦分析体系
权益净利率

+
×
×
÷
÷
-
-
+
权益乘数=1÷（1－资产负债率）
资产净利率

÷
权 益
资 产
资产周转率
销售净利率

资产总额
销售收入
销售收入
净 利

流动资产
长久资产
所得税
其它利润
全部成本
销售收入

存货
应收账款
现金有价证券
其它流动资产
财务费用
销售费用
管理
费用
制造成本

注：以上数据起源于各企业编报对外财务会计报表。

第二章 财务分析报表格式及填报说明（详见附表）