企业集团财务共享服务模式探析.doc
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1、企业集团财务共享服务模式探析摘 要企业集团财务管理模式的选择关乎企业资本能否有效运营以及企业财务管理目标的实现。企业集团财务管理模式一经形成,在一定时期表现出稳定性和协调性,并随着企业外部环境的不断变化而加入新的内容。本文主要就我国企业集团财务管理集权模式现状及未来趋势展开论述,内容包括企业集团财务管理模式的基本分类,财务管理模式的利弊分析以及如何发展完善我国企业集团财务管理集权模式。财务管理模式基本分为集权式财务管理模式、分权式财务管理模式、混合式财务管理模式。面临不同的因素必须促使企业选择不同的财务管理模式,对于企业集团而言,只有最合适的模式而没有最优的模式,各类模式当然也存在着一些弊端。
2、洞察症结所在更将有利于我们采取措施以完善现行的财务管理模式。关键词:企业集团,财务管理,模式,优化发展 Discussion On Centralized Financial Management Mode of Enterprise Group In Our CountryABSTRACTThe financial management mode selection for enterprise capital operation and effectiveness of enterprise financial management goal. The financial manageme
3、nt mode of enterprise group is formed, showing stability and harmony in a certain period of time, and with the constant changes in the external environment of enterprises and adding new content. This paper mainly discusses the current situation of centralized financial management mode of enterprise
4、group of our country and its future trend, including the basic classification of financial management mode of enterprise group, analyzes the advantages and disadvantages of the mode of financial management and how to develop the centralization mode of financial management of enterprise groups in chi
5、na. Basic financial management model of centralized financial management mode, decentralized financial management mode, hybrid mode of financial management. Facing different factors must be prompt enterprises to choose the mode of financial management for enterprise group, different, only the most s
6、uitable mode instead of the optimal mode, all kinds of patterns of course also has some disadvantages. Insight into the crux of the problem will help us to take measures to improve the existing financial management modes.KEY WORDS: enterprise group; financial management; centralization mode; optimiz
7、ation1目录前 言1第1章 企业集团财务共享服务模式概述21.1财务共享服务模式的含义21.2财务共享服务模式的优势和作用21.3 财务共享服务模式的发展3第2章 财务共享服务模式在我国企业集团应用42.1 财务共享服务模式在我国企业集团应用问题42.2 财务共享服务模式在我国企业集团应用问题的原因分析52.2.1 企业集团内部的组织结构52.2.2 企业集团的发展阶段62.2.3 企业集团的类型62.2.4 企业集团的发展战略72.2.5 企业集团的管理环境8第3章 企业集团财务共享服务模式的内部控制要点93.1 内部控制的基本理论93.1.1 “集权式”财务管理模式的特点93.1.2
8、“集权式”财务管理模式的产生原因93.1.3 “集权式”财务管理模式失效的特征103.2 影响财务共享服务模式发展的因素103.2.1 “分权式”财务管理模式的定义和特征103.2.2 “分权式”财务管理模式的优点113.2.3 “分权式”财务管理模式存在的问题113.3 财务共享服务模式的内部控制问题123.3.1 “相融性”财务管理模式的概念及特征123.3.2 “相融性”财务管理模式的优越性123.3.3 “相融性”财务管理模式存在的问题133.4 财务共享服务模式内部控制的原因分析13第4章 完善企业集团财务共享服务模式应用的对策154.1提高员工整体素质154.2强化管理制度的执行力
9、154.3构建科学的财务共享服务模式考核评价体系164.3构建科学的财务共享服务模式考核评价体系17结论18谢 辞19参考文献20前 言随着世界经济不断发展,交流不断深入,我国改革开放事业不断深化,投资主体的多元化和企业兼并重组浪潮的兴起,集团型企业引导潮流。企业集团能否做大做强,合理完善的财务管理制度显得至关重要。企业集团公司为实现其总体财务目标而设计的财务管理模式、管理机构及组织分工等项要素的有机结合就构成了企业财务管理体制,主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分,包括融资决策权、投资决策权、资金管理权、资产处置权和收益分配权等。根据企业财权配置的不同方式,理论上可以将财务管理模式分为
10、“集权式财务管理模式”、“分权式财务管理模式”和“相融式财务管理模式”。对企业集团而言,适合其发展的财务管理模式将会对企业的健康成长起到促进作用。因此对于企业集团财务集权管理模式的探讨研究是十分必要的。 第1章 企业集团财务共享服务模式概述1.1财务共享服务模式的含义财务共享服务模式是一种创新的管理模式,旨在保障集团公司与下属子公司战略目标协同一致,该模式一经出现便为跨国公司和大型企业集团广泛采用。20世纪80年代,财务共享服务模式首先出现在美国1.2财务共享服务模式的优势和作用企业集团财务管理模式是集团总部界定集团内各利益主体在财务管理方面的权责利关系的客观标准,是企业在其财务管理活动中所形
11、成的标准样式及制度化,具体来说是指企业在其资金的筹集、投放及收益分配等财务管理活动中所采取的财务战略、财务管理的理念、制度、方法、手段及所遵循的规则等的综合反映,其实质是对企业资本进行有效运营,以实现企业财务管理目标。它主要是以内部控制制度为基础,以内部佣金制为核心,以信息化管理为手段,以严格的考核制度为保证。在不同的企业中,由于企业内外部环境不同,从而形成财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度、财务信息系统方面的差异,导致企业集团财务管理模式的不同。企业集团财务管理模式一经形成,在一定时期表现出稳定性和协调性。但随着企业外部环境的不断变化,其表现出动态发展的特性。因此可以断言,企
12、业集团财务管理模式的变更是关乎企业集团命运,牵一发而动全身。1.3 财务共享服务模式的发展企业集团如要加强自身建设和发展,必须高度重视企业集团的管理和公司治理问题,以真正提高企业集团的核心竞争力。凡涉及企业集团利益和所有利害相关者利益的重大决策无不存在财务管理问题。作为现代企业制度管理的一个子系统,财务管理具有综合性的功能。财务管理是一种价值管理,财务管理的对象是资金运动全过程的管理,渗透和贯穿于企业的一切经济管理活动之中,无疑是企业管理系统中最为重要的子系统。所以必须要确定财务管理在企业集团管理中的中心地位。合适的企业集团财务管理模式能帮助企业集团在发展过程中有效规避财务风险,提高经营效益,
13、提高市场竞争力,进而促使企业集团做大做强,并保持其健康可持续发展。第2章 财务共享服务模式在我国企业集团应用2.1 财务共享服务模式在我国企业集团应用问题企业集团是由众多具有法人资格的企业通过资本的相互参与、渗透而形成的多层次、多法人的企业联合体,集团公司在企业集团中处于核心地位。因此,对于集团而言,其管理的对象已不仅仅是集团公司的自身范畴,而且成为集团内各成员单位的投资管理和控制中心以及集团的资本运营中枢。基于这些特征,企业集团在选择自身的财务管理模式时必须坚持以下原则:激励性原则。财务管理模式要有利于调动各成员企业(包括集团母公司、子公司、孙公司和参股公司等)经营管理的积极性和创造性,促进
14、各自所经营管理资产的保值和增值。可持续发展原则。企业集团是由多个法人组成的法人联合体,因此,企业集团中各成员企业有各自的利益,存在着“机会主义”和逆向选择问题。所以,财务管理模式的设计一定要能预防各成员企业在生产经营过程中可能存在的拼设备、拼消耗、不注重技术更新、新产品新市场开发等短期化经营行为,一定要保证企业集团的可持续发展。适应性原则。财务管理模式的内容是财务管理内容的具体体现。任一个企业集团有其不同于另一企业集团的财务管理,因此,财务管理模式要能够适应集团公司生产经营的特点和管理的要求,因地制宜,为任何一个企业集团设计适合它的模式,不存在一个通用的模式适合每一企业集团。责权利效相结合原则
15、。企业集团组建的宗旨是为了实现资源一体化整合效应与管理协同效应,可是企业集团是由多个法人组成的多层次复合结构,在内部存在着许多的责任和义务。因此,财务管理模式要合理划分管理层次经营管理者的责任和权限,并将其经济利益与所经营管理资产的效绩紧密结合起来。国际化原则。在经济全球化的趋势下,企业集团的高级形式就是跨国公司,或者跨国企业集团。因此,企业集团无论是在生产、营销,还是在投融资、人力资源的开发和使用等都应从国际化入手,正确认识国际化,按照国际化的要求搞好企业集团的经营、管理和发展,不断增强国际竞争力。而财务管理又是企业集团中的核心问题,所以,在构建财务管理模式的时候一定要遵循国际化的要求,借鉴
16、欧、美、日等国的经验,用国际会计准则来指导本企业集团的财务管理工作。2.2 财务共享服务模式在我国企业集团应用问题的原因分析2.2.1 企业集团内部的组织结构企业集团内部的组织结构是影响企业集团财务管理模式构建的关键因素。组织结构和管理模式是统一的,离开组织结构就不可能去谈管理模式,反之亦然。组织结构是组织内部各构成部分之间所确立的关系形式,它是否合理科学,直接影响到企业的运行效率。企业集团是多法人联合体,更要考虑到组织结构对集团内部公司或企业的协调与控制。根据美国学者威廉姆斯对企业组织结构的划分,集团内部的组织结构可分为三类:U 型(单元结构)、H 型(控股结构)和 M 型(多元结构)。1.
17、 U 型结构是一种典型的集权化结构,直线型和职能型的组织结构都属于这一类型,企业集团内部按职能划分为若干部门,各部门只有很小的独立性,权利集中在企业集团最高决策者手中。相应地,其管理方式也应该是集权化的。2. H 型是一种有机的组织结构,各部门之间联系较松散,部门具有较大的灵活性。H 型结构是一种过渡的结构。母公司持有子公司部分或全部股份,子公司具有独立的法人资格,所从事的产业一般关联度不大,从而形成相对独立的利润中心和投资中心。在这一组织结构下,采取分权式的财务管理模式较为合适。3. M 型结构是一种混合型结构,它由三个层次组成,第一层次是指挥层,由董事会和经理班子组成,是公司的最高决策层;
18、第二层是由职能、支持和服务部门组成;第三层是由相互独立的子公司组成。这是目前许多集团公司采取的组织形式。在 M 型组织结构中,公司的重要财务决策是由总部控制的,总部的财务部门负责全集团的资金筹集、运作,子公司的财务部门在某种程度上只是会计核算部门。可以说,M 型结构下,集团公司的集权程度是较高的,它的特点是突出了整体资源的优化配置,使各子公司的财务活动与集团的整体目标相一致,增强了子公司内部资金调控能力。所以说,企业集团内部所采用的组织结构不同,其所对应的财务管理模式是不同的。2.2.2 企业集团的发展阶段任何一种事物,都有其产生、发展、成熟的过程,企业集团也不例外。企业集团在不同的发展阶段,
19、为了适应业务发展的需要,应该采取不同类型的财务管理模式。通常来讲,集团在发展的初期规模较小,业务通常比较单一,所以在管理中应该突出控制力,经营者必须通过集权化的财务管理方式,使企业集团从无序走向有序,可以较好地发挥统一决策和资源整合的优势,在行业中形成管理上的规模效益;在定向发展阶段中低层管理者要求有更多的自主权,经营者可实施适当的“权力分散化”;随着企业集团规模的不断扩大,业务领域的不断开拓,集权型的财务管理方式就不可能满足企业集团在财务管理和经营方式上多样化的需要了,这时候,就需要对子公司在各方面进行更多的授权,从而使集团公司的财务管理模式逐步向分权化发展。2.2.3 企业集团的类型企业集
20、团的组建模式通常有以产品为纽带的产品主导型,有以资本为纽带的资本主导型,还有以行政为纽带的政府主导型。其中资本主导型企业集团按其内部构成特点,可以划分为纵向型企业集团、横向型企业集团和混合型企业集团。不同的企业集团类型,其各自财务管理的重点内容不同,所要求的财务管理模式也不同。针对不同类型的企业集团类型,必须采取不同的财务管理模式。横向型企业集团。组建横向型企业集团的主要动因是为了达到生产上的规模经济,以有效降低成本,占领市场,并在同行业中取得垄断地位。这种集团内部的各企业不论在产品,组织结构和行业上都非常相近,甚至完全相同,这就为实行统一的财务管理制度提供了可行性的基础。并且,集团内部各企业
21、之间的密切联系和相互依存关系,也要求从整体上对整个集团的理财活动进行组织和协调,即实行集权化的财务管理模式。纵向型企业集团。 这种类型的企业集团,处于企业集团发展的第二阶段,其财务管理模式也必然经历从权力高度集中到权力适度分配这么一个过程。这种类型的集团开始涉及多元化经营,即跨部门经营,如向前整合进入产品的原料供应环节。因此,纵向型企业集团是以“产品”为纽带,集团内各企业的经济效益有较好的相关性。所以,这种类型企业应以集权化为主,分权化为辅的财务管理模式。混合型企业集团。多元化经营是现代企业集团经营的一大特点,也是企业集团发展的高级阶段。实行多元化经营的结果是企业集团的各企业之间在产品和业务上
22、彼此相关性不强,甚至完全不相关。因此,企业集团公司也就不可能、也没必要统一各子公司的财务管理体制,而只需在资本投入,重大项目的决策和整体资金运营的协调上加强管理。因此,混合型企业集团应该选择分权型财务管理模式。2.2.4 企业集团的发展战略战略是指一整套的决策和行为方式,包括刻意安排的有计划的战略和非计划的突发应变战略。企业集团的发展战略是指涉及企业集团目标和方向、带有长期性、关系企业集团全局的、发展的重大的总设计和总规划财务管理模式的构建应该服从于企业集团的发展战略,充分体现企业集团的战略思想。企业集团的发展战略可以分为稳定型战略、扩张型战略、紧缩型战略和混合型战略。企业集团在某一阶段上不同
23、的战略选择需要依靠不同的财务管理模式相适应。一般情况下,实施稳定型战略的企业集团的内部可以集权化程度高一些;实行扩张型战略的集团则倾向于比较灵活的分权型管理模式,以适应其开拓市场的需要;实施紧缩型战略的集团对集团内部的各项重大财务管理活动都要严格控制,要强调集权,其余的可以放权;对于实行混合型战略的集团,则应根据子公司经营的特点分别采取不同的财务管理方式。2.2.5 企业集团的管理环境企业集团的管理环境是指集团的管理者在其行使职权时所处的内部氛围和外部环境,包括企业生产的景气情况以及一些外部的经济状况的稳定性。企业集团的管理环境也是影响财务管理模式构建的主要因素,集权型的财务管理模式在相对稳定
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