XX集团管控制度与核心流程汇编--财务管理-预算管理办法(DOC-49页).doc

预算管理办法
第一章总则
第一条 通过编制成都远鸿集团公司(以下简称“集团公司”)及各子公司全面预算，以达到细化战略规划和年度经营计划，并对其执行情况进行有效监控的目的，特制定本管理办法。
第二条 全面预算是实施绩效管理的基础，是进行绩效考核的主要依据。通过预算与绩效管理相结合，为集团公司与各子公司设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合总体战略目标及预算的要求。
第三条 通过编制全面预算，使集团公司各级管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进各类资源的有效配置，提高资源利用效率。
第四条 全面预算是各级管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了日常的经营风险，加强对费用支出的控制，有效降低营运成本。
第五条 本管理办法适用于集团公司及各控股子公司，参股公司可参照执行。
第二章 预算管理的组织体系
第六条 集团公司董事会是全面预算管理的决策机构。董事会负责依据集团公司的发展战略，结合股东的具体期望收益、经营环境、经营计划等因素审议、批准集团公司年度预算。
第七条 总裁办公会预算会议是实施全面预算管理的管理机构，为非常设机构。预算会议人员构成：总裁、经营层成员、子公司总经理、子公司财务负责人以及执行部门相关人员。（平日总裁办公会预算会议出席人员可简化）
第八条 预算会议行使以下权责：
（1） 审议、确定年度预算目标、预算编制方针和预算程序，报董事会批准；
（2） 审定财务中心提交的总预算和各部门及子公司的年度预算，上报董事会，经董事长签批后下达正式预算；
（3） 批准财务中心审议提交的预算调整、修正方案；
（4） 协调、裁定预算重大冲突；
（5） 对预算运行状况实施整体监控；
（6） 审议与预算执行情况挂钩的考核及奖惩办法和方案，报董事会批准。
第九条 集团公司预算管理部门是财务中心，内设专门岗位，负责全面预算管理文件编撰、预算指标的测定、预算的汇总、最终预算任务的下达、预算过程的监督和结果的评价等全局性组织工作和汇总编制工作。其中财务总监总体负责组织预算的审核、平衡、编制、监督执行、调整、分析反馈工作；财务中心负责预算的具体编制、监督执行情况、收集数据、分析汇报等工作。
第十条 财务中心有以下权责：
（1） 设计预算指标体系，将总裁办公会预算会议提出的预算总目标对各职能部门和子公司进行分解、下达；
（2） 共同审议各职能部门和子公司上报的年度预算草案，审核这些方案是否符合集团公司总体的方针、目标，是否充分展示发展前景和管理潜力，对彼此之间的冲突进行协调，讨论通过各职能部门和子公司预算草案或驳回重编。在此基础上，形成初步确定的方案，报总裁办公会预算会议审议；
（3） 在预算执行过程中，及时搜集信息，提供预算推进中的各种动态分析报告，在规定的权责范围内处理相关问题；
（4） 预算期结束后，配合相关部门进行预算评价，向总裁办公会预算会议提交本年度预算工作的分析报告；
（5） 对有关部门提出的预算修改、调整方案作出初步判断并提出意见；
（6） 组织预算的培训工作；
（7） 向预算编制、执行单位提供技术支持，提出改进预算工作的意见；
（8） 拟定集团公司预算管理办法及相关制度，报总裁办公会预算会议审批。
第十一条 预算管理涉及面广、业务交叉点多，各有关部门必须做到分工协作、职责明确、充分沟通、密切配合。通过逐级分解、下达预算指标，明确各级预算编制和管理责任人，形成预算编制和管理的组织体系。
第三章 预算的编制
第十二条 集团公司采取自上而下下达预算编制目标、方针，自下而上编制预算，由财务中心平衡汇总编制预算的预算编制程序。
第十三条 预算期指预算的执行期，为每年的1月1日至12月31日。
第十四条 预算的编制工作期指实际编制预算的时间。年度全面预算应在预算期上一年度的11月开始着手编制。
第十五条 预算编制要在董事会和总裁办公会预算会议制定的编制方针指导下进行。
第十六条 预算方针有：
（1） 目标利润规划方针（目标利润由总裁办公会制定并由集团公司董事会审批）；
（2） 收入预算编制方针；
（3） 成本预算编制方针；
（4） 费用编制方针（对于日常费用，建议采用固定预算，即按部门编制人数确定每人办公费费用；对于专门的部门职能，建议采用零基预算，重新审核部门专项职能的必要性并制定预算额）；
（5） 投资与开发费用预算方针（建议采用零基预算）；
（6） 筹资方针；
（7） 预算调整方针；
（8） 其他基准（公司费用分摊基准、业绩评价基准、预算外费用考评基准方针等）。
第十七条 预算编制程序
（1） 在编制预算之前，财务中心、总裁办公室、审计中心及其它相关职能中心和各子公司要做好各项准备工作，包括组织调查研究，检查、总结到目前为止报告期内经营计划及预算的执行情况，预测本报告期经营计划和预算的总体执行情况，测算有关指标数据，研究预算期发展的趋势等。
（2） 每年11月第一个工作日总裁办公会预算会议根据董事会批准的集团公司发展战略确定下年度的预算目标。
（3） 财务中心制定详细的预算指导文件，在预算制定程序启动时下发。
（4） 采用经营计划和预算统一编制的原则，预算必须以经营目标和经营计划为依据，必须与经营计划相匹配并综合平衡集团公司的财务状况。
（5） 各部门和子公司在全面分析以前年度及报告期预计各项财务收支情况的基础上，结合预算年度经营环境的变化、年度经营目标、预算目标和提高内部经营管理水平的要求，按照务实的原则，合理测算年度各项收支，按照预算指导文件的要求编制预算年度的各项预算草案交主管领导初审，由主管领导提出意见并进行修改。
（6） 每年11月20日之前，各部门和子公司将审核后的预算草案(包括编制说明)上报财务中心。
（7） 在财务总监的统一领导下，总裁办公室相关人员协助财务中心进行各部门预算汇总平衡，对预算的制定进行沟通、修改后，编制出集团公司年度财务预算初稿，包括现金预算表、预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表及其他有关资料，提交总裁办公会预算会议审议。
（8） 12月15日由总裁主持年度预算会议，审议各部门及公司整体预算。
（9） 总裁办公会预算会议将通过审核的预算提案报董事会审批，经批准的预算方案，于每年的12月30日正式下达给各部门及子公司。
第十八条 年度预算会议细则
（1） 会前准备：财务中心提前两周下达集团公司总体财务目标期望值、会议议程、规则和材料要求；各单位提前1周准备好材料。
（2） 参加人员：总裁、经营层成员、各子公司总经理以及各子公司财务负责人。
（3） 召开时间：12月中旬。
（4） 会期为：一到两天。
（5） 主要议程
1) 总裁介绍集团公司的总体经营目标和财务目标并向各单位进行分解；
2) 各单位汇报各自计划，接受与会人员质询，明确修改方向；
3) 总裁总结发言，明确各单位计划修改完成时间；
4) 最后总裁宣布闭会。
（6） 会议规则
1) 各单位的呈报图表采用标准格式；
2) 质询以及对质询的回答应以事实和数据为基础；
3) 质询对事，不针对人；
4) 与会人员对各单位计划有质询权，总裁对修改要求有最终决定权；
5) 预算会议必须形成明确的预算修改意见，并形成会议记录，与会人员签字认可。
（7） 会后事项
1) 财务中心分发预算会议对于各部门和子公司预算修改的要求和时间表；
2) 财务中心跟踪预算的修改，重新汇总，直至与集团公司的要求达成一致；
3) 将重新汇总编制的预算报总裁办公会预算会议批准。
第十九条 预算编制时，集团公司预留一定比例的预备费作为预算外支出。
第四章 预算的控制与分析
第二十条 预算控制方法原则上依金额进行管理，同时运用预算项目管理、数量管理的方法。
第二十一条 金额管理：从预算的金额方面进行管理。
第二十二条 预算项目管理：按预算的项目进行管理，不同预算项目之间不得相互充抵。
第二十三条 数量管理：对一些预算项目除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。
第二十四条 下达的预算指标是与业绩考核挂钩的硬性指标，一般情况不得突破。预算指标是制订业绩合同和考核设计方案的重要依据，根据预算执行情况对责任人进行考核、奖惩。
第二十五条 成本、费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经总裁办公会预算会议审批纳入预算外支出。
第二十六条 预算剩余可以跨月转入使用，但不能跨年度。
第二十七条 当各部门或子公司之间发生利益冲突，且其负责人之间协调无效时，应将有关事项报经集团公司财务中心协调，协调无效时由其上报总裁办公会预算会议仲裁。总裁办公会预算会议做出仲裁决议后，通过财务中心下达“预算仲裁决议书”给相关部门。仲裁决议一经形成，各部门须无条件执行。
第二十八条 预算执行中发生下列情况之一时，相关部门可以申请调整预算：
（1） 董事会调整发展战略，重新制订经营计划；
（2） 集团公司经营层决定追加（或缩减）任务；
（3） 市场形势发生重大变化，需要调整销售预算；
（4） 国家相关政策发生重大变化；
（5） 生产条件发生重大变化；
（6） 不可抗力的作用；
（7） 总裁办公会预算会议认为应该调整的其他事项。
第二十九条 当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响预算的执行时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预算修正申请。预算修正申请中必须包括：
（1） 导致无法实现预算的原因；
（2） 已经采取的其他弥补措施和效果；
（3） 与该项预算调整相关的业绩调整；
（4） 调整后的预算及计算方法。
第三十条 预算调整的权限与程序
（1） 各部门或子公司对照预算执行和结余情况，认为需要调整预算时，填写预算调整申请表，对照预算调整条件说明调整内容及理由，并后附相关文件（如市场价格变动情况说明、相关政策变化情况说明、变更前后的经营计划、集团公司下达追加（或缩减）任务、项目可行性建议书等），交有关主管领导审批；
（2） 将主管领导签字同意的预算调整申请表上交集团公司财务中心；
（3） 财务中心对预算调整申请表进行审查，在预算调整申请表上签署意见，并将同意上报的预算调整申请表报总裁办公会预算会议；
（4） 总裁办公会预算会议批准预算调整后由总裁办公会预算会议下达给财务中心；
（5） 财务中心留存预算调整申请表，并根据审批意见，编写“预算调整通知书”下达给预算单位。
第三十一条 预算差异分析
（1） 各部门及子公司都要建立预算管理簿（条件许可的情况下，可进行计算机管理），按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
（2） 在预算执行过程中，财务中心主要从预算金额、预算项目方面进行控制、记录和监督；
（3） 预算执行过程中，各部门及子公司要及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告，于每月3日前将上月预算差异分析报告交财务中心；
（4） 财务中心根据自己的记录与各部门和子公司的预算差异报告进行核对，纠正偏差，分析差异产生的原因，最后由财务中心形成总预算差异分析报告，交总裁办公会预算会议，为总裁办公会预算会议对全面预算的执行进行动态控制提供资料依据。
第三十二条 预算差异分析报告应有以下内容：
（1） 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
（2） 对差异额进行的分析；
（3） 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第三十三条 例会制度
（1） 在每月上旬的例会上要进行预算执行情况总结，汇报上月的工作任务完成情况、预算执行情况，确定改进措施，明确下月的工作重点。
（2） 财务中心应在会前3天将预算差异报告报总裁办公会预算会议讨论。
（3） 各部门应提前3天做好会议准备，包括各部门的预算分析、工作任务完成情况分析和切实可行的改进措施，并形成文字资料。
（4） 会议对改进措施形成决议，总裁办公室负责督促各相关部门落实会议决定。
第五章 预算考核评价
第三十四条 预算考核评价包括：
（1） 对公司经营业绩进行评价；
（2） 对预算执行者的考核评价；
（3） 对全面预算管理系统进行评价。
第三十五条 预算考核评价的目的
（1） 考核各部门及子公司的预算执行情况，并与相应的激励约束机制挂钩，实施事后控制，增强预算管理过程的完整性和权威性；
（2） 分析各部门及子公司的预算执行结果以及预算管理系统的控制能力，为改进下一期预算的编制、执行和监控工作提供有益的建议；
（3） 评价集团公司整体预算完成情况，分析财务状况和经营状况，为管理者做决策提供依据。
第三十六条 预算考核评价遵循的原则
（1） 目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；
（2） 激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合；
（3） 时效原则：预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行；
（4） 例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理；
（5） 分级考核原则：在责任清晰的基础上，预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行，坚持上级对下一级进行分级评价；
（6） 可控性原则：既各责任主体以其责权范围为限，仅对其可以控制的预算差额负责；
（7） 以预算内容为核心，进行财务指标与非财务指标相结合的考核；
（8） 预算考评要支持企业总目标，符合总体优化原则。
（9） 通过季度/年度经营计划例会保证预算与考核的衔接。
第三十七条 季度/年度业绩考核与经营计划会（业绩考核会与经营计划会合并）的目的是对前一季度各部门的经营计划和财务预算执行情况进行考核，及时发现和解决经营中的潜在问题，确保预算的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。
第三十八条 季度/年度业绩考核与经营计划会（预算部分）细则
（1） 会议准备：财务中心在每月初填制上一季度/年度预算完成情况表，在会前3天对上一季度预算完成情况做差异分析并找出主要疑点；各部门提前1周做出本部门预算完成情况差异分析和解决问题拟用的措施。
（2） 参会人员：总裁、经营层成员、各部门/子公司负责人及相关人员，（年度经营研讨会参会人员总裁、经营层成员、各部门/子公司负责人及相关人员（经营计划及预算相关人员可在本单位质询时参加），集团公司董事邀请列席会议。
（3） 召开时间：季度例会在每月15日以前，年度例会一般安排在十二月下旬或一月上旬。
（4） 会议规则：考核的目的不仅是为了揭示和解释问题，主要的目的是共同解决问题；要求各单位对预算完成差异的认识充分，解决方法准备充分，并且准备相关的图表和数据。
（5） 会议议程：
1) 各部门及子公司负责人汇报上季度/年度部门及子公司工作完成情况；
2) 各主管领导总结主管工作完成情况及主要问题；
3) 财务总监介绍上个季度/年度公司总体预算目标完成情况，主要预算差异及其来源；
4) 逐一对各子公司上季度/年度预算完成情况进行考核，揭示存在的问题，责成解决；
5) 总裁总结会议达成的需要解决的问题，明确改进目标；
6) 讨论各部门草拟的改进措施，通过或令其修改；
7) 总裁宣布闭会。
（6） 会后事项：
1) 总裁办公室总结、下达会议结果、会议责成解决事项和负责人。
2) 财务中心跟踪涉及预算的以上事项的完成情况及财务结果，及时与有关单位沟通并向领导汇报；
3) 人力资源部统计、记录考核结果。
4) 各部门及子公司对发生的不可控费用应及时向财务中心反映，并将不可控费用的发生情况报季度/年度经营活动分析会讨论，否则考核时不扣除其影响数。
第六章 附则
第三十九条 本管理办法由集团公司财务中心拟定，财务中心解释。各子公司可以根据本办法制定实施细则。
第四十条 本管理办法接受中国法律、法规以及本公司章程的约束，本管理办法如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的公司章程相抵触时，按国家有关法律、法规和公司章程的规定执行，并立即修订，报总裁办公会审议通过。
第四十一条 本管理办法未尽事宜，执行国家有关法律、法规和公司的有关规定。
第四十二条 本管理办法经集团公司董事会审议通过后生效实施。

附件：
1. 《部门预算草案表》；
2. 《固定资产购置预算表》；
3. 《固定资产折旧预算表》；
4. 《收入预算表》；
5. 《开发成本费用预算表》；
6. 《收入预算执行情况表》；
7. 《资本支出预算执行情况表》；
8. 《预算调整申请表》；
9. 《预算调整通知书》；
10. 《预算编制管理流程》；
11. 《预算调整流程》。

附件：部门/子公司预算草案表
预算项目月份
一月
二月
三月
四月
五月
六月
七月
八月
九月
十月
十一月
十二月
全年合计
一、收入项目

收入合计

二、支出项目

1、成本类

成本小计

2、费用类

费用小计

支出合计

三、固定资产请购计划

四、人力资源计划

1、人员编制需求

2、招聘需求

3、培训需求

4、其他

备注

编制人： 复核人： 附编制说明页数：

附件：固定资产购置预算表
编制部门： 日期： 金额单位：
月份
申购部门及
资产项目
一月
二月
三月
四月
五月
六月
七月
八月
九月
十月
十一月
十二月
全年合计
部门：

1、

2、

3、

合计金额

部门：

1、

2、

3、

合计金额

总计

备注

编制人： 复核人： 所附编制说明页数：
附件：固定资产折旧预算表
编制部门： 日期： 金额单位：
固定资产使用部门：

月份

固定资产项目
一月
二月
三月
四月
五月
六月
七月
八月
九月
十月
十一月
十二月
全年合计
已
购
置
固
定
资
产
1、

2、

3、

计划购置固定资产

合计：

备注

编制人： 复核人： 所附编制说明页数：
附件：收入预算表
预算年度： 金额单位：
项目
金 额
1月份
2月份
3月份
4月份
5月份
6月份
7月份
8月份
9月份
10月份
11月份
12月份
全年合计
商品房销售收入

商铺销售收入

出租房租金收入

建材销售收入

生物能源销售收入

其他业务收入

收入合计

预计现金收入
期初应收账款

1月份销售

2月份销售

3月份销售

4月份销售

5月份销售

6月份销售

7月份销售

8月份销售

9月份销售

10月份销售

11月份销售

12月份销售

预计现金收入合计

期末应收账款余额

编制人： 复核人： 日期：
附件：开发成本费用预算表
预算年度： 金额单位：
项目
1月份
2月份
3月份
4月份
5月份
6月份
7月份
8月份
9月份
10月份
11月份
12月份
本年合计
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
土地征用及拆迁补偿费：

土地征用费

耕地占用税

劳动力安置费

附着物拆迁补偿

安置动迁用房支出

前期工程费：

规划、设计

项目可行性研究支出

水文、地质、勘察、测绘

“三通一平”

建筑安装工程费：

建筑

安装

基础设施费：

道路

供水

供电

供气

排污

排洪

通讯

照明

环卫

绿化

公共配套设施费：

开发间接费用：

工资

职工福利

折旧费

修理费

办公费

水电费

劳动保护费

周转房摊销

开发成本合计

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100
本月预计现金支出

本月应付账款

编制人： 复核人： 日期：

附件：收入预算执行情况表
年度：金额单位：
收入项目
本期预算
本期实际
差异额
预算完成率
备注

编制人： 复核人： 日期：
财务总监签字：

附件：资本支出预算执行情况表
年度： 金额单位：
资本支出项目
本期预算
本期实际
差异额
本年预算
本期实际占年度预算百分比
备注

编制人

复核人

日期

财务总监签字：

附件：预算调整申请表
申请部门

申请调整期间

申请调整项目
现预算额
调整后预算额
调整金额
调整理由

附件编号：

附件编号：

附件编号：
已采取措施

执行效果

未来预测及建议

相应经营计划调整

相应业绩考核调整

填表人

填制日期

复核人

附件总页数

部门/子公司负责人签字

日期

主管领导审核

日期

总裁办公室审核
（计划及考核变化）

日期

财务中心审核

日期

财务总监审核

日期

总裁办公会预算会议审批

日期

总裁签字

日期

附件：预算调整通知书
调整部门：
调整期间：
调整项目
调整前预算
调整后预算
调整金额
备注

调整后经营计划：
附件编号：

调整后业绩考核：
附件编号：

填表人：

附件总页数：

复核人：

下发日期：

财务总监签字： 总裁签字：

附件：预算编制管理流程

附件：预算调整流程